(13) НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ. Выдержки из неизданного сборника «Налоговый кодекс от ВАС РФ. Перечень основных доктрин и правовых позиций по налоговым спорам от ВАС РФ»

Продолжаю публиковать выдержки из нашего неизданного сборника «Налоговый кодекс от ВАС РФ».

Начало. «От авторов-составлителей. Деятельности ВАС РФ посвящается».

ВНИМАНИЕ! Нумерация статей и их названия являются вымышленными и выступают результатом воображения авторов. 

Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Статья 250¹. Доходы государственных и муниципальных предприятий от сдачи в аренду имущества

При предоставлении государственными и муниципальными предприятиями в аренду имущества, закрепленного за ним на праве хозяйственного ведения, в регистрах налогового учета и расчете налоговой базы в качестве внереализационных доходов учитывается вся сумма арендной платы.

Действия собственника имущества, направленные на получение не части прибыли, а всего дохода от аренды имущества, закрепленного за предприятием на праве хозяйственного ведения, не изменяют установленной гл. 25 НК РФ обязанности предприятия по учету для целей налогообложения арендной платы в качестве дохода, формирующего налоговую базу по налогу на прибыль (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.01.2011 № 11473/10).

Статья 259⁴. Момент возникновения права на начисление амортизации

Отсутствие государственной регистрации права на объект основного средства в связи с тем, что налогоплательщиком не реализовано право на своевременное оформление его в собственность, не может являться основанием для лишения права на учет расходов через амортизацию.

Если объект основных средств отражен в качестве такового в бухгалтерском учете с определением первоначальной стоимости, введен в эксплуатацию и используется в производственной деятельности, то лишение налогоплательщика права начисления амортизационных отчислений и их учет в составе расходов противоречит п. 4 ст. 259 НК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 30.10.2012 № 6909/12).

Статья 263¹. Некоторые виды расходов на страхование

Затраты банка на выплату страховым компаниям премий по договорам страхования

перевозимых инкассируемых денежных средств клиентов банка  относятся к расходам на добровольное страхование грузов по подп. 2 п. 1 ст. 263 НК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 16805/12).

Статья 265¹. Отрицательные курсовые разницы, возникающие при выплате дивидендов в иностранной валюте

Подпункт 5 п. 1 ст. 265 НК РФ применяется, в том числе, для учета в целях налогообложения отрицательных курсовых разниц, возникающих в результате дооценки выраженного в иностранной валюте обязательства по выплате дивидендов (Постановление Президиума ВАС РФ от 29.05.2012 № 16335/11).

Статья 266¹. Особенности формирования резерва по сомнительным долгам

Глава 25 НК РФ рассматривает сомнительный долг как любую просроченную и необеспеченную дебиторскую задолженность и не устанавливает каких-либо ограничений по отнесению сомнительного долга в состав резерва в случае, когда у налогоплательщика имеется кредиторская задолженность перед должником (Постановление Президиума ВАС РФ от 19.03.2013 № 13598/12).

Статья 269¹. Порядок расчета среднего процента по долговым обязательствам

Вывод о несоответствии размера процентов, которые уплачивал налогоплательщик, среднему уровню процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным на сопоставимых условиях, либо об отсутствии сопоставимых обязательств не может быть сделан налоговым органом только лишь путем сравнения условий кредитных обязательств налогоплательщика без учета анализа сведений банка-кредитора об условиях выдавшихся им в соответствующем квартале кредитов и сравнения этих условий с условиями кредитов, полученных налогоплательщиком (Постановление Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 № 9898/11).

Статья 270¹. Единовременное поощрение при выходе на пенсию

Суммы единовременной надбавки к пенсии по старости, выплаченной генеральному директору при его увольнении, аналогичны по своему содержанию расходам, поименованным в п. 25 ст. 270 НК РФ, в связи с чем не могут быть учтены в составе расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли (Постановление Президиума ВАС РФ от 01.03.2011 № 13018/10).

Статья 272¹. Порядок учета взносов на негосударственное пенсионное обеспечение

Если учет пенсионных взносов предусмотрен на солидарном счете вкладчика, то расходы по негосударственному пенсионному обеспечению признаются в качестве расходов на оплату труда в соответствии с п.16 ст.255 и п.4 ст.272 НК РФ в том отчетном периоде, в котором они по распоряжению вкладчика зачисляются на именной пенсионный счет работника (Постановление Президиума ВАС РФ от 30.10.2012 № 9061/12).

Статья 287¹. Особенности учета излишне уплаченного авансового платежа

В случае, когда налогоплательщиком не было заявлено требования о возврате излишне уплаченного авансового платежа, произведенного по итогам отчетного периода, данный платеж как результат финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периода (Постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 № 17750/10).

Статья 310¹. Последствия неисполнения обязанностей налогового агента

Налог подлежит перечислению в бюджет за счет средств, выплачиваемых иностранной организации, а не налогового агента.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности налогового агента налоговый орган вправе привлечь его к ответственности, предусмотренной статьей 123 Кодекса, а также начислить пени (Постановление Президиума ВАС РФ от 20.09.2011 № 5317/11).

(окончание следует)