А кстати, сегодня 30 ноября и последний день осени. Наш Екатеринбург полностью засыпан снегом, но речь моя отнюдь не о погоде, а о том, что по ст. 5 Налогового кодекса РФ: "Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей".
И что все это значит? А это значит, что все новые законоположения о налогах, которые законодатель намерен ввести в действие с 1 января 2011 года должны быть опубликованы до 1 декабря. А значит сегодня крайний срок для официальной публикации. Конечно, вы можете мне возразить и сказать, что бывают случаи, когда налоговые законы вступают силу с момента опубликования, или даже имеют обратную силу (НК это позволяет), а пессимисты вообще начнут вспоминать случаи, когда поправки в НК РФ вносились вопреки действию ст. 5 (и таких примеров предостаточно), но все таки по общему правилу 30 ноября крайний срок.
Наш Президент начал подписывать налоговые законы уже с 11 ноября, и подписывал их на протяжении всего месяца, а вчера, т.е. 29 ноября вообще подписал целую пачку (судя по данным сайта "Консультант +"). Законов много, и я, наверное, на днях сделаю какой-нибудь краткий анализ новых положений, для того, чтобы читатели моего блога смогли хоть немного сориентироваться в этой массовой продукции законодателя.
Сегодня в полдень (время мск) Президент России Дмитрий Анатольевич Медведев должен выступить перед Федеральным Собранием с ежегодным Посланием. На оглашении Послания будет присутствовать более 320 журналистов. Отмечу, что 24 ноября Президент РФ встречался с руководителями думских фракций (материал можно посмотреть здесь), где обсуждались основные тезисы его будущего выступления.
Как юрист должен отметить, что ежегодные послания - это не просто такой жанр устного творчества (вышел Президент перед депутатами и что-то там и рассказал), это одна из функций Президента, установленная Конституцией России. В соответствии с подп. "е" ст. 84 Конституции РФ Президент обращается к Федеральному Собранию с ежегодными посланиями о положении в стране, об основных направлениях внутренней и внешней политики государства.
Кроме ежегодного Послания Федеральному Собранию Президент РФ ежегодно должен обращаться к нему еще и с Бюджетным посланием, которое, в соответствии со ст. 170 Бюджетного кодекса РФ направляться не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году, и в котором определяется бюджетная политика страны на очередной финансовый год.
В прошлом году Президент обращался к депутатам в 12 ноября (текст можно посмотреть здесь), а в этом году что-то припозднился. Лично я всегда тщательно анализирую как ежегодные, так и бюджетные послания Президента, т.к. в них обязательно Президент говорит что-то о налогах (где меньше, где больше), поэтому результаты своего анализа я обязательно представлю в блоге уже не этой неделе.
Совсем недавно в комментах меня как бы упрекнули, что мало стал писать на бухгалтерские темы, а также спросили мое мнение о новых бухгалтерских книгах. А яя как раз недавно такую интересную книгу приобрел - это учебное пособие мэтра российского бухгалтерского учета Ярослава Вячеславовича Соколова "Бухгалтерский учет как сумма фактов хозяйственной жизни". К сожалению, пособие вышло уже после смерти автора, Я.В. Соколов умер летом этого года.
Но уверяю, книга необыкновенная. Полностью согласен с аннотацией, которая гласит: "Учебное пособие представляет собой уникальное издание в области теории бухгалтерского учета. Впервые предмет теории бухгалтерского учета изложен как постижение фактов хозяйственной жизни, а ее метод — как их концептуальная реконструкция в пространстве и времени. Теоретические основы бухгалтерского учета рассмотрены автором в их связи с правовыми, экономическими, социальными и общефилософскими принципами современной науки. .....
Для студентов, магистрантов, аспирантов, научных работников в области экономики и права, и всех, кого интересуют фундаментальные проблемы бухгалтерского учета".
А чего стоят только заголовки глав: "Методологические пороки двойной записи", "Мистификация бухгалтерии и ее язык", "Прошедшее время как реальность бухгалтерской оценки" и т.д. в том же духе. Книга, действительно заинтересует всех тех, кто относится к своей работе творчески и стремится познавать новое. Рекомендую...
11 октября в одном из своих постов, я затеял неоднозначную тему про специалистов, которые мечутся в поисках лучшего места, но в итоге ничего толком и не добиваются. Тема вызвала дискуссию, однако совсем недавно я в Интернете нашел очень интересную притчу, которая как раз очень хорошо иллюстрирует мое видение проблемы.
Притча "Увидеть море"
В одной бедной деревушке родился на свет мальчик. Он проводил свои
К нам в компанию поступают запросы от клиентов по поводу того, что налоговые инспекции нарушают права налогоплательщиков на ознакомление с материалами проверки, мотивируя это тем, что новые положения НК РФ по ст. 100 распространяются только на те проверки, которые были начаты до 02 сентября 2010 года. Напомню, что в соответствии с новыми положениями в ст. 100 НК РФ, внесенными Федеральным законом № 229-ФЗ к акту проверки должны прилагаться ВСЕ материалы проверки, за исключением тех, которые были получены у самого проверяемого лица .Об этом, кстати, мы уже писали подробно здесь, когда готовили комментарии к этим поправкам. Еще одним доводом для налоговиков является то обстоятельство, что в Приказ ФНС РФ от 25.12.2006 не внесены какие-либо изменений.
Формально налоговики правы, действительно, новыми положениями они обязаны руководствоваться только если проверка начата после 2 сентября, однако, мне кажется, что особый порядок вступления в силу новых положений не должен нарушать права налогоплательщиков на ознакомление с теми материалами, которые фактически были собраны против него. Конечно, хорошо, что законодатель о нас позаботился и усилил гарантии защиты наших прав, однако это не означает, что по старым проверкам можно по-прежнему творить произвол. Для тех, для кого это актуально я размещаю сегодня одно примечательное Определение ВАС РФ по этому поводу. Очень надеюсь, что ссылки на этот документ укрепят Вашу позицию защиты.
Мой предыдущий, но тоже сегодняшний пост был посвящен Дню матери, который каждое последнее воскресенье отмечается в России с 1998 года. А тут кстати совсем недавно прочитал интереснейшую статью Валерия Дмитриевича Зорькина в "Российской газете" от 29 октября 2010 года - "Предел уступчивости". Напомню кто не знает, что Валерий Дмитриевич - Председатель Конституционного Суда РФ, один из самых выдающихся правоведов страны. Статья написана по одному очень интересному поводу. Дело в том, что Европейский Суд по правам человека не согласился с позицией Конституционного Суда РФ по одному конкретному делу (!). Как пишет сам В.Д. Зорькин такое происходит впервые.
Весь "сыр-бор" разгорелся из за Определения Конституционного Суда от 15 января 2009 г. №
Сегодня День матери. В России этот праздник был учреждён в 1998 году Указом Президента РФ Б.Н. Ельцина от 30 января 1998 года № 120 «О Дне матери» праздник", который отмечается в последнее ноябрьское воскресенье. Инициатива учреждения этого праздника принадлежит Комитету ГосДумы по делам женщин, семьи и молодёжи. Цель праздника — поддержать традиции бережного отношения к женщине, закрепить семейные устои, особо отметить значение в нашей жизни главного человека — Мамы.
Когда то очень давно я прочитал очень хорошую притчу, которая вроде бы называлась «Сердце матери»
В сегодняшних видео налоговых новостях Аркадий Брызгалин рассказывает о самых интересных событиях произошедших в ноябре 2010 года в сфере налогов, экономики и политики.
Вы можете узнать об интервью, которое дал газете "Ведомости" руководитель ФНС России М.В. Мишустин, о размере налогов, собранных в 2010 году и озвученных на встрече М.В. Мишустина с премьер-министром В.В. Путиным, о налоговых законопроектах, которые проходят окончательные второе/третье чтение в ГосДуме и др. Из настоящего ролика вы сможете узнать мнение А.В. Брызгалина обо все том, о чем он не успел написать в своем блоге. ...
Все видео выступления Аркадия Брызгалина о налогах Вы можете посмотреть ЗДЕСЬ...
Интересное дело по налоговому контролю появилось в базах данных - Постановление ФАС ЗСО от 29.09.2010 № А70-13082/2009. Налогоплательщика инспекция проверила камерально и подтвердила обоснованность показателя "к возмещению" НДС из бюджета по представленной декларации. Однако чуть позже, но уже после принятия положительного для налогоплательщика решения, в процесс вмешалась вышестоящая налоговая и отменила решение нижестоящей инспекции, причем делалось это на основании служебных записок этой же инспекции, которая якобы вдруг неожиданно "прозрела".
В своем поздравительном посте от 21 ноября я поздравил всех читателей с условным Днем бухгалтера, который неофициально отмечается представителями этой прекрасной профессии. Один из читателей оставил по этому поводу прекрасный комментарий о гербе бухгалтеров. Мне показалось это до того интересным, что я решил разместить здесь этот герб, а также привести фактически в цитате то, о чем написал мой читатель.
И так, герб был придуман в 1944 г. французским ученым Ж.Б. Дюмарше и утвержден двумя годами позже международным конгрессом бухгалтеров в качестве интернациональной эмблемы счетных работников. Фигуры в центральной части герба имеют следующее значение: СОЛНЦЕ – бухгалтерский учет освещает хозяйственную деятельность. ВЕСЫ - символизируют баланс. КРИВАЯ БЕРНУЛЛИ - символ того, что учет, однажды возникнув, будет существовать вечно. Слова девиза означают следующее: «НАУКА-ДОВЕРИЕ-НЕЗАВИСИМОСТЬ».
23 ноября Президиум ВАС РФ рассмотрел сразу целый «букет» интересных дел, связанных с применением налогового законодательства (последний раз такое случалось в этом году наверное 20 апреля, которое отечественные налогоплательщики по праву могут считать "красным днем календаря" 2010 года). Одно из этих дел привлекло мое особое внимание по двум причинам. Во-первых, от его исхода напрямую зависели интересы многих строительных фирм, а строительство, как известно, является одной из ведущих отраслей экономики. Во-вторых, данное дело имеет прямое отношение к принципам НДС, о которых я рассказывал в своем блоге 17 августа этого года.
В пятницу у нас в офисе в Екатеринбурге будет проходить очередное заседание Екатеринбургского Налогового клуба. На повестке дня несколько интересных тем. Программу клуба можно посмотреть на соответствующей страничке нашего сайта здесь. У меня же в пятницу одно выступление - это ставшие традиционными "Видео налоговые новости" (предыдущие видеоновости Вы можете посмотреть в здесь). Так что в пятницу после 14-00 (время мск) приглашаю всех своих читателей на просмотр. Правда ряд новостей, которые я завтра буду комментировать нашли свое отражение в блоге (например, интервью с руководителем ФНС России М.В. Мишустиным), однако будут и новинки. До завтра...
Уже разместив свой пост от 22.11.10 с комментариями к интервью с руководителем ФНС России В.М. Мишустиным, вдруг вспомнил, что еще летом в "Комсомольской правде" был какой-то интересный материал по этому поводу. Полез искать и нашел. Так вот, "Комсомолка" в номере от 13 июля 2010 года опубликовала интересную статистику под названием "Налоговая - главное препятствие для развития бизнеса. Краткое содержание материала таково, Всероссийский центр изучения общественного мнения (ВЦИОМ) обобщив мнения 1200 владельцев и топ-менеджеров компаний из разных регионов страны пришел к выводу о том, что российским бизнесменам мешают больше всего работать налоговая и противопожарная службы. Во всяком случае на вопрос "Кто мешает работать предпринимателям?" - 65 % ответили - "налоговая инспекция".
Вот интересно, как бы смог прокомментировать М.В. Мишустин данные ВЦИОМа сейчас?
Сегодня, впредверии окончания осени и наступления зимы, накануне окончания старого года и начала нового года (который уже очень и очень скоро - не заметим как декабрь пролетит), я решил пофилософствовать и поговорить об изменчивости нашего мира.
1. НЕЛЬЗЯ ДВАЖДЫ ВОЙТИ В ОДНУ И ТУ ЖЕ РЕКУ (ВОДУ) – невозможно абсолютно точное и полное повторение чего-либо. Выражение восходит к афоризму греческого философа Гераклита Эфесского (ок. 530 - 470 гг. до н.э.). Как пишет Платон: "Гераклит говорит, что все движется и ничего не стоит и, уподобляя сущее течению реки, прибавляет, что дважды в одну и ту же реку войти невозможно". В синонимичном значении ("о постоянной изменчивости всех явлений в природе и обществе") используется в русской речи и другое изречение Гераклита, дошедшее до потомков в передаче Платона и Аристотеля: "Всё течёт, всё изменяется".
3. Бывают такие люди, которым трудно перестроиться и уловить серьезность наступившего момента, очень уж они привыкают к безбедовой жизни, к тому, что с ними ничего не случается, а значит – возникает сама собой такая иллюзия, - что случиться и не может (Александр Бушков «Воровской роман. Сходняк». СПб. 2004. С. 221).
4. Время меняет людей, граф. А уж троны и титулы – тем более…(Александр Бушков «Сварог. Железные паруса». М. 2004. С.196).
6. Сердце в будущем живет; Настоящее уныло. Все мгновенно, все пройдет; Что пройдет, — то будет мило(Александр Сергеевич Пушкин (1799-1837) – великий русский поэт).
Царь Соломон
7. ПРИТЧА О КОЛЬЦЕ ЦАРЯ СОЛОМОНА.
По преданию, царь владел кольцом, на котором было выгравировано изречение: «Все проходит». В минуты горя и тяжелых переживаний Соломон глядел на надпись и успокаивался. Но однажды случилось такое несчастье, что мудрые слова, вместо того чтобы утешить, вызвали у него приступ раздражения. В ярости сорвал он кольцо с пальца и бросил на пол. Когда оно покатилось, Соломон вдруг увидел, что на внутренней стороне кольца тоже есть какая-то надпись. Заинтересовавшись, он поднял кольцо и прочел следующее: «И это пройдет». Данная, казалось бы, сверхтрагическая ситуация тоже была предусмотрена вековой мудростью. Горько засмеявшись, Соломон надел кольцо и больше с ним не расставался.
Тема соотношения налогового и гражданского законодательства постоянно привлекает к себе внимание как специалистов в соответствующих отраслях права, так и высших судебных инстанций. Достаточно вспомнить такие недавние постановления Президиума ВАС РФ как от 05.02.2008 № 11144/07 (о том, что полученная от контрагента сумма гражданско-правовой неустойки не облагается НДС) или Постановление от 22.09.2009 № 5451/09 (о том, что проценты за пользование чужими денежными средствами, предусмотренные ст. 395 ГК РФ, начисляются на сумму долга с НДС, а не просто на сумму основного долга, как считалось ранее).
Кстати, всем тем, кто интересуется темой соотношения гражданского и налогового права и законодательства я рекомендую посмотреть материалы, изложенные в майском номере журнала «Налоги и финансовое право» за этот год, тема которого «Договор и налоговый контроль.
Ну а сейчас хотелось бы остановиться еще на одном споре, возникшем на стыке гражданского и налогового законодательства, и который будет рассмотрен Президиумом ВАС РФ 23 ноября этого года (вообще этот день обещает стать очень «урожайным» по спорам, связанным с применением норм налогового законодательства, поскольку кроме упомянутого спора будут рассмотрены еще пять).
В последнее время меня часто стали спрашивать о законопроекте, посвященному введению с 2011 года института консолидированного налогоплательщика. Странно, но спрашивают в основном люди, которым этот закон "не грозит", ведь законопроект рассчитан в первую очередь на корпоративных мегамонстров. Судя по законопроекту, этот закон не будет иметь массового применения. По словами министра финансов РФ Алексея Кудрина, в следующем году на основании этого закона (если он конечно будет принят), может быть создано только 11 консолидированных налогоплательщиков. В этом случае все эти 11 групп, как писал когда-то дедушка Ленин, будут "страшно далеки от народа".
Примут ли этот закон уже в этом году? Сможет ли он полноценно заработать уже в году следующем? Эти вопросы не ко мне, а к депутатам. Вообще предполагалось, что этот закон пойдет в пакете с другим законом - о борьбе с трансфертным ценообразованием. Однако этот закон где-то потерялся в дебрях ГосДумы и все мои попытки узнать о его судьбе ни к чему не привели. Поэтому остается только ждать, тем более ждать осталось немного, т.к. депутаты (а также сенаторы, Президент и "Российская газета" должны успеть до 1 декабря).
Тем не менее, учитывая некий ажиотаж вокруг "консолидированных плательщиков" я, как и ранее обещал, размещаю у себя в блоге уточненный вариант законопроекта, который был принят в первом чтении этой осенью.
По оценке Аналитического центра «Эксперт-Урал», Группа компаний «Налоги и финансовое право», в которой я являюсь руководителем с момента ее создания (1993 год), занимает 1 место в рейтинге крупнейших аудиторско-консалтинговых компаний Урала и Западной Сибири. Признание экспертным сообществом первенства за собственным детищем, чего греха таить, приятно.
Статья журнала «Эксперт-Урал» №45 (443) от 15 ноября 2010 года, в которой этот рейтинг был опубликован, шла под весьма пессимистичным заголовком «Ничего хорошего». Но я, как для своей Компании, так и для рынка аудиторско-консалтинговых услуг в целом, плюсов вижу гораздо больше, чем минусов. Клиенты, прельстившиеся в кризис демпинговыми ценами и снова убедившиеся, что «бесплатный сыр бывает только в мышеловке», стали внимательнее подходить к выбору налоговых консультантов и аудиторов. Спрос на образовательные услуги для бухгалтеров предприятий тоже вырос. Да и законодатель, в очередной раз взявший курс на реформирование системы налогообложения, без хлеба сферу налогового консалтинга не оставил. Особенно (как показывает практика и все тот же рейтинг), выиграла сфера основательного и грамотного налогового консалтинга, уже не раз прошедшего кризис и лихорадку законотворчества.
Если писать слово «кризис» по-китайски, то оно будет состоять из двух иероглифов: «опасность» и «возможность». И хотя про первый из этих «иероглифов» забывать не стоит, я в любые кризисные и посткризисные времена более явно вижу то, что стоит за иероглифом вторым…
Каждый третий четверг месяца на «Эхо Москвы — Екатеринбург» выходит «Ежемесячная программа «Налоговая консультация». Время выхода с 15:00 до 16:00 (время Екб). Продолжительность — до 40 минут. Ведущие программы Элина Тихонова и Аркадий Брызгалин. 18 ноября 2010 года вышла программа, посвященная актуальным вопросам современного налогообложения:
1) о налоговых законопроектах, находящихся на рассмотрении в ГосДуме;
2) о поправках, уже внесенных в первую часть НК РФ по поводу сроков исполнения банками требований о предоставлении информации;
3) куда делся законопроект о борьбе с трансфертным ценообразованием и что ждать от закона о консолидированной группе налогоплательщиков;
4) обсуждение предложений о новых налоговых льготах по НДФЛ и НДС;
5) неоднозначное предложение оренбургских депутатов об увеличении сроков возврата переплаченных налогов;
и многое другое...
Кроме того, Аркадий Брызгалин ответил на вопросы радиослушателей, поступившие в редакцию программы. Прослушать эту передачу Вы можете здесь.
Архив передач находится на этой странице "Эхо Москвы - Екатеринбург".
К личности нового руководителя Федеральной налоговой службы РФ - Михаила Владимировича Мишустина я уже обращался в своем блоге (см. например, здесь или здесь). До настоящего момента я придерживаюсь своего позитивного отношения к этому человеку. И вот 17 ноября глава ФНС дал интервью газете "Ведомости", которое показалось мне примечательным.
Ниже я представляю текст этого интервью, выделяя самые интересные места жирным шрифтом, и давая в некоторых случаях свой комментарий.Общее же впечатление такое - тяжело порядочному человеку попавшему в систему.
«Мы — сервисная компания», —
Михаил Мишустин, руководитель Федеральной налоговой службы РФ
Мишустин считает ФНС ведомством, помогающим правильно уплачивать налоги,
Иду недавно по одному крупному учебному центру. Вдоль коридора аудитории, на дверях названия проводимых мероприятий. Вдруг вижу "Семинар "Правовая работа с кредиторской и дебиторской задолженностью". Остановился и задумался. Ну, что такое работа с дебиторской задолженностью я примерно представляю: претензии, сверки, иски, неустойки, пени, компромиссы, мировые соглашения и т.д. Но что такое "работа с кредиторской задолженностью"? Мне кажется с этим видом задолженности работа должна быть только одна - платить по сроку (или наоборот - не платить). Не хочу показаться смешным, но я точно чегой-то не понимаю? Может быть у вас есть свои версии того, что значит "работа с кридторкой"? Или это как в поговорке о том, что лучше быть богатым должником, чем бедным кредитором.
В начале ноября в одном из своих постов (02 ноября) я анонсировал несколько дел, которые в ноябре месяце должен был рассмотреть Президиум ВАС РФ. По одному из них, по делу, связанном у с налогом на имущество организаций, рассмотрение состоялось 16 ноября, и хотя текста Постановления Президиума ВАС РФ еще нет, я отписываю результат с отражением его динамики.
Суть спора сводилась к решению вопроса о том, в какой момент у налогоплательщика возникает объект налогообложения по налогу на имущество в случае, когда на принадлежащий ему объект строительства получено разрешение на ввод в эксплуатацию, зарегистрировано право собственности, но сам объект еще фактически не может эксплуатироваться и приносить доход из-за необходимости завершения в нем отделочных работ. Ответ на этот вопрос в немалой степени зависел и от ответа на другой вопрос, а именно, как толковать один из признаков основного средства, закрепленный в подп. «г» п. 4 ПБУ 6/01, о том, что такой объект способен экономические выгоды (доход) в будущем. Ведь такая способность может быть как потенциальной, так и фактической (реальной).
Отрадно, что Президиум разрешил этот спор по справедливости и поддержал налогоплательщика, продемонстрировав тем самым, что при разрешении подобного рода дел необходимо руководствоваться не только формальным подходом к толкованию правовых норм, но и реальными условиями, в которых они подлежат применению.
Официально в России Дня бухгалтера нет… но большинство бухгалтеров склонно отмечать этот праздник 21 ноября, в день, когда президентом России Борисом Ельциным в 1996 году был подписан Закон РФ "О бухгалтерском учете". Кстати, 21 ноября – еще и День работника налоговых органов, что еще раз указывает на крепкую связку этих специальностей.
Про День бухгалтера в России я очень подробно писал здесь в одном из сентябрьских постов, поэтому повторяться не буду.
Я и мои коллеги сердечно поздравляем всех бухгалтерских работников и желаем им доброго здоровья, счастья, благополучия, новых творческих удач!
Аркадий Брызгалин
Группа компаний «Налоги и финансовое право»
Бухгалтеры! Ваш труд неоценим!
Вы так серьезны, вдумчивы и строги.
И правят вами господа незримые:
Инструкции, отчеты и налоги.
Им — день ваш, напряженный до предела,
Им — ваши души, ваше вдохновенье.
И никакое не освоишь дело
Без опыта и вашего терпения.
Так поднимите головы в свой день
От пыльных обступающих бумаг.
Усталости с лица сотрите тень —
Пусть бьет для вас фонтан житейских благ!
Пусть день встает и радостен, и светел.
Себе обновок пестрых накупайте,
Глотайте жизнь, ее соленый ветер,
Вином веселым беды запивайте!
Пускай улыбки ваши расцветут,
Душа по-молодому встрепенется.
Любимые! Спасибо, вам за труд!
Пусть вам легко и счастливо живется!
21 ноября – День работника налоговых органов. Этот профессиональный праздник был установлен в соответствии с Указом Президента России В.В. Путина от 11 ноября 2000 года № 1868 «О Дне работника налоговых органов РФ».Дата для проведения этого праздника была выбрана не случайно. Именно в этот осенний день, 21 ноября 1991 Указом другого Президента РФ - Б.Н. Ельцина была образована Государственная налоговая служба, которая с тех пор несколько раз переименовывалась.
И пусть отношение в обществе к этой службе - не однозначно, я понимаю, что без нее не может обойтись ни одного цивилизованное государство мира. И празднование Дня работника налоговых органов – это признание важности налоговой работы для жизни России. Ведь налоговые поступления и налоги составляют две трети бюджета страны.
Именно поэтому я искренне желаю всем работникам налоговых органов (как действующих, так и бывших) здоровья и счастья, семейного благополучия, бодрости и хорошего настроения, а также успехов и процветания делу, которому Вы служите!
Аркадий Брызгалин
Группа компаний «Налоги и финансовое право»
21 ноября 1941 года Указом Президиума Верховного Совета СССР с целью мобилизации дополнительных средств для оказания помощи многодетным матерям был введен налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан. Несмотря на его временный характер, вызванный сугубо демографическими проблемами СССР в послевоенный период, этот налог просуществовал вплоть до начала 90-х годов. Когда этот налог решили отменять в конце 50-х Никита Сергеевич Хрущев, тогдашний руководитель СССР сказал так: "Это правильный, хороший закон, он приносит пользу нашему государству, содействует росту населения страны", в связи с чем вопрос был снят. Среди населения этот налог, мягко говоря, не пользовался популярностью и имел достаточно резкие фольклорные названия, которые я даже не решусь использовать в настоящем тексте.
Принято считать, что налог на холостяков времен советского государства не имел аналогов в истории и, кроме СССР, был установлен только в Монголии. Однако это не совсем так.На протяжении всей истории многие страны пытались посредством налогов регулировать демографическую ситуацию. Так, в древней Спарте отец пятерых детей вообще освобождался от всех государственных повинностей. В 1758 году в штате Мериленд (США) был принят закон о том, чтобы мужчины старше 25 лет, не состоящие в браке, и бездетные вдовцы того же возраста платили налог в размере 5 шиллингов, если их имущество достигает 100 фунтов стерлингов, и 20 шиллингов, если оно достигает 300 фунтов стерлингов. Конвент революционной Франции обложил холостяков двойным налогом. Муссолини в Италии тоже порывался обложить данью бездетные семьи и ввел налог на «неоправданное безбрачие».
Достаточно неожиданный налоговый спор собирается рассмотреть Президиум ВАС в конце декабре. Казалось бы достаточно распространенная в хозяйственной практике операция обмена товара на услугу привела не только к спору между налоговым органом и налогоплательщиком, но и к разногласиям между позициями судов всех инстанций, рассматривавших этот спор. Суть дела в следующем, налогоплательщику, находящемуся на УСН, оказывались услуги по хранению зерна, а формой оплаты этих услуг являлась частичная передача хранителю указанного зерна. То есть услуга оплачивалось товаром. И возник вопрос о том, чем является такая передача зерна: оплатой услуг (а значит, расходами, уменьшающими налогооблагаемую базу) либо реализацией товара, от которой налогоплательщик получает доход в виде оказанных ему услуг по хранению зерна. То есть спор из разряда «смотря с чьей стороны посмотреть» или «что первичнее».
Сегодня, как я и обещал своим читателям в прошлой рассылке, я размещаю несколько афоризмов "О правде и лжи".
1. С помощью правды можно вас обманывать и увлекать куда угодно(Фридрих Вильгельм Ницше (1844-1900) – немецкий философ).
2. Трудно говорить правду, если не знаешь, чего от тебя ждут (Геннадий Ефимович Малкин – современный российский афорист).
3. Правда родит ненависть(Марк Терненций Варрон (116-27 д.н.э) - римский ученый-энциклопедист и писатель).
4. Всякая сделка между ложью и правдой всегда совершается за счет правды(Ж. Массийон).
5. Будьте правдивы — это не значит: будьте банально точными(Роден Огюст (1840-1917) - знаменитый французский скульптор).
6. Если бы называть все вещи их настоящим именем, сам Цезарь устыдился бы своей славы (Джордж Гордон Байрон (1788-1824) – английский поэт-романтик).
7. Причта о том, как человек Правду искал.
Однажды, один человек решил увидеть Правду и пустился в дальний и трудный путь. Но никто не мог помочь ему встретить Правду, т.к. никто не знал где она живет. И потратив на поиски многие года, однажды, почти уже отчаявшись, человек в глухих горах, вдруг узнал, что Правда живет на высокой горе за глубоким ущельем. С огромным трудом человек преодолел и этот тернистый путь и дошел до дома, где проживала Правда. Человек постучался, и к нему вышла Правда, в образе страшной престрашной женщины.
- О боже, - ужаснулся человек, - какая же ты страшная. Что же я скажу людям, когда расскажу им, что встретил тебя, и они спросят о том, какая ты?
- А ты солги, - сказала Правда.
С творчество Валентины Максимовны Пушкаревой я познакомился еще в далеких 90-х, когда мне нечаянно попалась ее замечательная книга "История финансовой мысли и политики налогов. Учебное пособие" (1996). Для меня эта книга была настоящим открытием и откровением. Мало кто, с тех пор написал что-то подобное. Я прочитал эту книгу несколько раз вдоль и поперек. А в настоящее время, частенько читая современные учебники и пособия по налогообложению вижу как беззастенчиво (и даже без ссылок на авторство), переписывают из той книги тексты, абзацы и целые страницы, надеясь, что книгу более 10-летней давности никто не читает. Ну да Бог им судья...
В настоящее время Валентина Максимовна профессор Института экономики и предпринимательства, преподает и активно занимается творчеством. А совсем недавно вышла ее новое учебное пособие "Налоговая система Союза ССР (1921-1930)", в котором анализируются вопросы политики и практики строительства налоговой системы в условиях переходного к социализму периода в СССР (1920-1930). Рассматриваются организационные и научные основы налоговой реформы, ее законодательная база. Статистические приложения содержат данные о налоговых доходах в рамках госбюджета в динамике.
Эту книгу я получил от Валентины Максимовны только вчера, и естественно, еще не успел ее прочитать, а только пролистал, но позитивных впечатлений хватает. Думаю, что в ближайшее время я и мои коллеги обязательно подготовим свою рецензию, которую разместим в одном из номеров журнала "Налоги и финансовое право".
Казалось бы, какая связь может быть между налогами и неопознанными летающими объектами?! А она есть!
Например, в интернете можно найти ссылки на публикации в газетах о том, что 14 февраля 2010 года НЛО появился над зданием налоговой в Тернополе. В данном случае можно пофантазировать об интересе внеземных цивилизаций к налоговой системе Украины.
Однако не только представители внеземных цивилизаций могут интересоваться делами налоговых органов, кружа на летающих тарелках над зданием инспекции. Сами пришельцы могут вызвать интерес у сотрудников налоговых органов. Так известен факт, когда в 1954 году американец Д. Шуман, объявший о том, что он является пришельцем с созвездия Центавра, что его космический аппарат разбился в Сибири в 1908 году, породив массу слухов о тунгусском метеорите, стал объектом изучения для сотрудников налоговых органов США. Дело в том, что Шуман читал лекции о трагедии тунгусского корабля, за что получал неплохие гонорары, чем в конечном счете и заинтересовал налоговую службу. Правда расследование показало, что «звездолетчик» на самом деле родился в 1912 году, то есть через 4 года после Тунгусского взрыва. Шуман угодил за тюремную решетку за уклонение от уплаты налогов и мошенничество .
Влияние феномена НЛО на налоги можно проследить еще и в том, что бюджет города Розуэлл в Нью-Мексико (город стал известен в связи с Розуэльским инцидентом, произошедшим в 1947 году) одной из статей доходов предусматривает поступление арендной платы от продавцов сувениров, связанных с НЛО (UFO Vendor Rent). Среди расходных статей бюджета города, связанных с НЛО, можно отметить строку расходов на фестиваль НЛО, который проводится в Розуэлле ежегодно (UFO Festival).
Таким образом, связь между феноменом НЛО и налогами можно обнаружить не только на уровне фантазий, но и на уровне вполне реальных последствий для налоговой системы города, рядом с которым наблюдали появление НЛО.
Если Вы спросите меня лично, верю ли я в "летающие тарелки", то я отвечу, что не только верю, но я один раз ее видел и даже умудрился снять на видео. Вы можете посмотреть его или непосредственно у меня в блоге, или пройти по этой ссылке на youtube и почитать мои пояснения и комментарии просмотра (их пока нет).
Итак, сентябрь 2008 года, остров Крит. Мы с женой на веранде отельного ресторана. Голоса за кадром наши..
Именно 16 ноября 1922 года Советская Россия ввела подоходный налог на граждан, соответствующий Декрет Советского государства был издан именно этой датой. Интересно отметить, что подоходный налог пыталась ввести еще и царская России, но Февральская революция внесла свои коррективы в налоговую политику. Поэтому через 5 лет, уже Советская Россия предприняла новую попытку. Первоначальная структура подоходного налога оказалась неприемлемой по ряду причин, поэтому Советское Правительство через год издало новый Декрет от 12 ноября 1923 года с некоторым упрощением порядка исчисления и уплаты. В конце 1924 года был разработан новый проект подоходного налога с учетом тех затруднений и недостатков, которые обнаружились за истекший год его применения .
Однако сказать я хочу о другом - ни одно государство не может обойтись без налогов, даже Советское, обещавшее другую, новую жизнь, но налоги оказались надсоциальны. И это доказало время.
Как следует из информации, размещенной на сайте Конституционного Суда РФ, 28 октября 2010 года Суд в открытом заседании рассмотрел дело о проверке конституционности положений части 8 статьи 4 и частей 2-4 статьи 9 Федерального закона «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ». С жалобой в КС РФ обратилась администрация города Благовещенска.
В чем суть дела?
Многие знакомые и коллеги просят меня написать что-нибудь о налогообложении малого бизнеса. А недавно я даже побывал на очень интересном мероприятии - Екатеринбургский форум экономически активных горожан, где мы непосредственно общались по поводу налогов с предпринимателями и представителями малых предприятий. Было много интересного, я все таки действительно сподоблюсь и что-нибудь напишу примерно с таким названием "Вой вувузел о налогах в малом бизнесе". Но это все планы, а тут не удержался из-за того, что в газете "Ведомости" от 22.10.2010 прочитал интересный факт и цифирь к нему - крупнейший плательщик доходов в московский бюджет – «Газпром». В 2010 г. компания заплатит 95,4 млрд руб. налога на прибыль, а в 2011 г. – 105,6 млрд, следует из проекта московского бюджета на будущий год (!!!). Это около 10% всех доходов столичной казны. И это только налог на прибыль, а другие налоги? А еще я бы от себя добавил - это больше чем доходы бюджета Свердловской области на 2010 год.
Я ничего не имею против "Газпрома" - это действительно наше национальное достояние. Но когда видишь такие цифры понимаешь, что зачем властям заниматься и возиться с малым бизнесом, когда все равно главное и решающее значение принадлежит крупнейшим. Парочка другая "Газпромов" и достаточно... При таких подходах, я думаю еще долго мы будем ждать развития малого бизнеса.
В своем посте от 21 октября 2010 года я писал о 2-х делах, которые были рассмотрены Президиумом ВАС РФ в сентябре месяце. По одному из дел была только информация о результате, но текста самого Постановления не было, т.к. он не был еще опубликован. Так вот, на сайте ВАС текст появился, и я спешу разместить его у себя в блоге.
Сегодня - 15 ноября срок второго (окончательного) платежа по налогу на имущество физических лиц. Уважаемые читатели - не забудьте заплатить налоги. В следующем году срок платежа будет уже другой - 1 ноября.
Кстати, если же вы не получили уведомление от налоговой, то этим надо озаботиться - есть великая вероятность того, что крайним в этой ситуации сделают именно вас. В этом случае я ссылаюсь на Определение Конституционного Суда РФ от 28.05.2009 № 763-О-О, текст которого я размещаю ниже, т.к. ссылки в инете на этот документ я так и не нашел.
Рассмотрение интересного спора ожидается в скором времени Президиумом ВАС РФ. Налогоплательщик (ФГУП «УПП «Вектор», г. Екатеринбург) уже долгое время ведет войну с налоговиками по одному и тому же вопросу: является ли признание недействительным решения налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (в связи с пропуском срока его вынесения) основанием для утраты налоговым органом возможности возвращения к процедуре взыскания налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках? То есть может ли налоговый орган в данной ситуации вернуться «на шаг назад» и продолжить взыскание налога за счет денежных средств.
В ответ на ужесточение экономических санкций США против Кубы Фидель Кастро прекратил свободное обращение доллара США на территории страны, и более того, ввел с 14 ноября 2004 года 10-процентный налог на обменные операции с наличными долларами США. Эта мера не коснулась евро и других мировых валют. Вот вам типичный пример, когда налогами пытаются решить политические проблемы. Ну и чего же Куба добилась? Может быть США сдались? А может быть бюджет Кубы вспух? А мне кажется, что попытка решать политические проблемы экономическими методами могут иметь только пиар эффект и не более... А Вы, как думаете?
В своем посте от 02.11.2010 я писал о том, что Президиум ВАС РФ должен рассмотреть достаточно интересное дело, касающееся возможности определения размера вычета по НДС расчетным путем. Дело направлено на новое рассмотрение и до появление мотивировочной части пока невозможно говорить о конкретной позиции Президиума (хотя, учитывая, что дело рассматривалось по жалобе налогового органа, можно предположить, что в его пользу и сформирована позиция).
Ниже я привожу предысторию дела, занимаемые позиции сторон и судов каждой инстанции с кратким (пока) комментарием.
Мне очень нравится город Оренбург, в котором я бывал неоднократно. А еще в Оренбургской области есть город Орск, в который я также в свое время ездил по делам очень и очень часто. А тут в инете вдруг увидел инициативу депутатов этой замечательной области. Вот, депутаты Законодательного Собрания Оренбургской области обратились в Государственную Думу о том, чтобы излишне переплаченные налоги бюджетная система возвращала не 1 месяц как сейчас, а 1 год.
Ну вы ребята и даете!! А почему так скоро - 1 год, а не 3 года или не 10 лет, да и "равными долями"? То есть брать вам не полагающееся вы все готовы сразу, а возвращать не хотите, возвращать будете долго и муторно....
Сегодня я хочу представить вниманию своих читателей несколько афоризмов, которые можно отнести к теме "Несколько принципов мудрости и успеха". 1. Ты можешь стать умнее тремя путями: — путем опыта — это самый трудный путь; — путем подражания — это самый легкий путь; — путем размышления — это самый благородный путь(Китайская пословица). 2. Прилежание – правая рука судьбы(Индийская пословица).
С.П. Королев
3. Если ты сделал быстро, но плохо, все скоро забудут, что ты сделал быстро, но зато будут помнить долго, что ты сделал плохо. Если ты сделал что-то хорошо, но долго, то все скоро забудут, что ты работал медленно, но долго будут помнить, что сделал хорошо(Сергей Павлович Королёв (1907-1966) – советский учёный, конструктор и организатор производства ракетно-космической техники и ракетного оружия СССР, отец советской космонавтики). 4. Первая цель качество, а прибыль сама придет(Принцип японского менеджмента). 5. Для успеха не надо быть намного умнее других, надо просто быть на день быстрее большинства (Лео Силард (1898-1964) - американский физик). 6. Если хочешь попасть в верхушку дерева — целься в звезду(Китайская пословица). 7. Успех = невероятно вкалывать + воспитать легион учеников + использовать общественное мнение + непрерывная самореклама(С.Н. Федоров, врач-офтальмолог).
17-18 ноября 2010 года Группа компаний «Налоги и финансовое право» проводит в г. Москва семинар: "Налоговое администрирование и актуальные вопросы исчисления и уплаты налогов в 2010-2011 гг.: правоприменительная практика и анализ последних изменений".
С Программой семинара, а также с условиями и порядком регистрации вы можете ознакомится здесь.
Кроме того, зайдя на сайте Группы компаний "Налоги и финансовое право", Вы имеете возможность ознакомится с фотоотчетом о Курсах повышения квалификации, которые мы провели недано в Екатеринбурге.
Пока идут праздники решил разместить обещанный мною пост с интервью выдающегося фантаста XX столетия Ивана Антоновича Ефремова.
Это интервью Ефремов дал в далеком 1969 году, а я его прочитал совсем недавно, перечитывая знаменитую серию "Фанастика 69/70". Давайте почитаем, продумаем, о чем же говорил, или о чем же хотел сказать один из величайших гуманистов планеты. Сначала я хотел дать свои излюбенные комменты, а потом передумал. Не место... - это надо просто читать и каждому думать индивидуально. Конечно же хорошо быть умным через 40 лет после того, как сказаны были нижеприведенные слова. Представляю, что напишут наши потомки по поводу наших постков и комментов через 40 лет. Однако ценность и знечение интервью И.А. Ефремова нисколько не уменьшается и через 40 лет после того, что как он его дал своим потомкам.
Давайте прочитаем...
Говорил я говорил про налог на прибыль и о сомнительной ставке по нему на территории Свердловской области и спорили со мной, спорили. А вот пайжалуйста - губернатор Пермского края Чиркунов дал интервью "Ведомостям" перед своим переназначением про ставку по налогу на прибыль. Читайте это здесь.
... - Что делаете для привлечения крупных инвесторов из других секторов экономики?
- Пять лет у нас действует самый низкий в стране налог на прибыль - 13, 5 %. Сказать, что это автоматом привело к увеличению инвестиций, нельзя. Но это сигнал о том, что власть старается изымать минимум денег из бизнеса. Мы при такой ставке налога на прибыль накопили резервы бюджета. Это говорить о том, что мы сделали правильный шаг....
На да. Как то так.... Сигнала они подают. Резервы накопили... Ну ну... А так ничего нельзя сказать... Ну типа, что мы не делаем - мы делаем правильно...
Закреплена обязанность вышестоящего налогового органа (должностного лица), рассматривающего жалобу на акт или действие нижестоящего налогового органа, в трехдневный срок со дня вынесения решения по ней уведомить подателя жалобы о приостановлении действия обжалуемого акта (действия) в случае принятия решения о таком приостановлении.
Сегодня я хочу представить вниманию своих читателей несколько афоризмов, которые можно отнести к теме "Афоризмы и изречения о некоторых качествах настоящего
Профессионала".
1. У хорошего мастера всегда должно быть в сумке много инструментов (Из книги Александра Бушкова «Дикарка»).
2. Никогда не бойся делать то, что ты не умеешь. Помни: Ковчег был построен любителем. Профессионалы построили «Титаник» (Анекдот из журнала «Разгадай», 11.12.2006).
3. Только тот, кто моет пол, знает, как надо вытирать ноги(Антон Лигов – российский мастер современного афоризма).
Удивительное дело недавно рассматривалось в Верховном Суде РФ, причем его необычность касается двух аспектов:
а) фабулы дела;
б) выводом, который сделал суд.
Только представьте себе - по договору мены налогоплательщик передала контрагенту акции ОАО «Газпром» в обмен на акции другого предприятия и что самое интересное - на собрание сочинений А.С. Пушкина (!). Это же надо так любить Пушкина, чтобы акции "Газпрома" обменять на книги? Где Пушкин и где "Газпром"? Можно предположить, конечно, что речь идет о каком-нибудь раритетном или даже антикварном издании, однако все равно, как-то необычно. Не каждый день акции на книги меняются.
А вот вывод, который сделал суд меня еще больше озадачил.
Налоговая понятно, утверждала, что налоговая база по спорному доходу, полученному налогоплательщиком после 01.01.2007, может быть уменьшена только на сумму документально подтвержденных расходов. Однако документов на расходы у налогоплательщика не было. В таком случае, как говорила ИФНС, налоговая база должна определяться как сумма доходов, полученных от продажи ценных бумаг. При этом имущественный вычет (п.1 ст.220 НК РФ) не предоставляется. Все суды общей юрисдикции, которые рассматривали дело с налоговой согласились безоговорочно.
Однако как указал Верховный Суд, в Определении от 18.08.2010 № 5-В10-66 (текст публикую
Увеличен размер штрафа (с десяти до двадцати тысяч) за перечисление банком денежных средств на основании поручения налогоплательщика, не связанного с уплатой налога, при наличии действующего решения налогового органа о приостановлении операций по счетам при отсутствии суммы задолженности по налогам (сборам, пеням, штрафам).
Ст. 135.1 изложена в новой редакции
Увеличен размер штрафа (с десяти до двадцати тысяч рублей) за непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатке денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, несвоевременное представление таких справок (выписок) или представление справок (выписок), содержащих недостоверные сведения.
17-18 ноября 2010 года Группа компаний «Налоги и финансовое право» проводит в г. Москва семинар: "Налоговое администрирование и актуальные вопросы исчисления и уплаты налогов в 2010-2011 г.г.: правоприменительная практика и анализ последних изменений".
С Программой семинара, а также с условиями и порядком регистрации вы можете ознакомится здесь.
Кроме того, зайдя на сайте Группы компаний "Налоги и финансовое право", Вы имеете возможность ознакомится с фотоотчетом о Курсах повышения квалификации, которые мы провели на прошлой недели в Екатеринбурге.
На редкость эмоционально (сам не ожидал), а местами даже и резко развернулось обсуждение моего октябрьского выступления на радио "Эхо Москвы в Екатеринбурге", которое я разместил на блоге здесь. Причем из всего множества налоговых вопросов, которые я обсуждал с очаровательной ведущей Элиной Тихоновой, только одна тема вызвала бурную и ожесточенную дискуссию - это вопрос о введении с 1 января 2011 года на территории Свердловской области минимальной ставки по налогу на прибыль для вновь созданных с 2010 года юрлиц, а также вновь создаваемых юрлиц с 1 января 2011 года. Хороши ли эти льготы или пользоваться ими плохо???
На пост о передаче на "Эхе..." было написано необычайно много комментов, да так много, что мне пришлось пообещать отдельный пост по этой теме, чтобы письменно изложить свою точку зрения.
Моя позиция по такому налоговому креативу властей отрицательная. Я считаю, что необдуманно вводя такие тотальные налоговые льготы власти скорее пиараться, чем реально работают. Идет подмена понятий "власти работают", и "власти звенят о себе в СМИ". Так и здесь, вместо того, что бы вводить точечные налоговые льготы, рассчитанные на реальный экономический эффект - региональные законодатели просто шумно .. ну совершили акт в стиле "вау"....
Расширены составы правонарушений, предусмотренные Кодексом для налоговых агентов. Ранее статья предусматривала ответственность лишь за неперечисление (неполное перечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом). И в случае неудержания налога формально ответственным за его уплату оставался налогоплательщик, что приводило к многочисленным судебным разбирательствам. Теперь налоговый агент будет в равной степени нести ответственность как за неперечисление, так и за неудержание суммы налога.
Где-то четыре недели назад по Инету прошла информация о том, что российское Правительство определилось с порядком выплат вознаграждения при воспроизведении музыки и фильмов в личных целях (на компьютере, плеере и др.). Многие обозначили это как введение нового налога. Решил разобраться.
Да, действительно есть такое Постановление Правительства РФ от 14 октября 2010 г. № 829 "О вознаграждении за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях". Опубликовано оно было недавно - 22 октября в "Российской газете". Кто хочет его почитать, то текст здесь.
Если же говорить об этом документе в 2-х словах, то суть его такова, импортеры и
