Принят закон о введении нового спецналогрежима "Патентная система", но ЕНВД пока оставили...

Здание ГосДумы в Москве

25 июня 2012 года Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» (законопроект № 499566-5). Закон целиком и полностью направлен на «реформирование» существующих специальных налоговых режимов, таких как ЕСХН, ЕНВД, УСН.Цель закона, как указано было в Пояснительной записке "налоговое стимулирование развития малого предпринимательства на основе совершенствования УСН ИП на основе патента", однако прочитав закон прихожу к выводу, что кардинальных поправок в нем нет, и особых каких-то "стимулирующих механизмов" в нем не содержится. Все тоже самое, что и было, только "вид с боку".  Надо отметить, что проект был внесен в Думу еще в феврале 2011 года, и к моменту своего выхода он значительно изменился – подрос в объеме, от некоторых первоначальных идей отказались, чего-то добавили.

Итак.

ЕНВД.

Прежде всего отмечу, что законодатель отказались от идеи отмены ЕНВД с 2014 года.  А ведь
когда законопроект только вносили в ГосДуму, это была чуть ли не основная его идея – заменить ЕНВД патентом. Ан нет, и патент ввели и ЕНВД оставили.

Еще одним интересным изменением в области ЕНВД стало то, что с 01.01.2013 переход на уплату ЕНВД будет носить «добровольно-уведомительный» характер. Так, согласно абз. 2 п. 1 ст. 346.28 НК РФ в новой редакции «Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно».

Почему сделали добровольный порядок? Думается мне для того, чтобы индивидуальные предприниматели смогли выбирать между ЕНВД и патентом.

Перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД, изменений практически не претерпел, правда, некоторые подвиды розничной торговли и услуг общественного питания перекачивали в главу о патенте.

Таким образом, можно сделать вывод, что самые страшные опасения в отношении ЕНВД не сбылись, основные его параметры остались нетронутыми, что пожалуй хорошо, ибо режим уже давно применяется, обкатку прошел и к нему привыкли.
И еще момент, все кругом пишут, что ЕНВД будет действовать до 2018 года, однако ни я, ни мои коллеги так и не нашли по тексту закона соответствующего положения. Таким образом получается, что ЕНВД и патент будут действовать параллельно, до тех пор, пока ЕНВД не отменят. 

УСН.

По «упрощенке» изменений чуть больше.

Прежде всего, утратила силу статья 346.21.1 НК РФ, и отменена упрощенная система налогообложения на основе патента, вместо неё в НК РФ вводиться новая глава 26.5 «Патентная система налогообложения» (но об этом чуть позже).

Кроме того, закон устанавливает предельную величину дохода, допускающая применение УСН, в размере 45 млн. руб. Напомню, что норма п. 2 ст. 346.12 устанавливала размер предельного дохода 15 млн. руб., и её действие было приостановлено до 01.10.2012.

Увеличен также с 20 млн. до 60 млн. руб. размер максимального дохода, при  превышении которого налогоплательщик теряет право на применение УСН.

Вместе с тем, увеличены сроки на подачу уведомления о переходе на УСН. Так, например, вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП могут подать уведомление в течение 30 дней с даты регистрации (раньше было 5 дней).

Еще одним, наверно приятным изменение УСН явилось исключение из подп. 16 п. 3 ст. 346.12 положения об оценке нематериальных активов. Таким образом, по новым правилам права на применение УСН лишаются налогоплательщики, стоимость основных средств (без учета нематериальных активов) которых не превышает 100 млн. руб.

Если же говорить о законе в целом, то почти во все главы, посвященные специальным налоговым режимам, в то числе и в главу ЕСХН, были внесены изменения, касающиеся вопроса уточнения порядка прекращения деятельности, в отношении которой применяется тот или иной специальный налоговый режим, а также уточнен порядок и сроки уплаты налога.

Ну и особо хочется отметить внесение в ч. 2 НК РФ новой гл. 26.5 «Патентная система». Ей посвящена большая часть закона.И хотя новая глава, в сравнении с прежней ст. 346.21.1 НК РФ, на порядок больше, она, в общем и целом, является чем то средним между ЕНВД и УСН на патенте, только с прицелом на ИП.

Что хотелось бы отметить, в сравнение перечнем видов экономической деятельности, содержавшихся в ст. 346.25.1 НК РФ УСН на патенте, их количество сокращено с 69 до 47, однако некоторые группы были укрупнены и расширены. Более того, появились в перечне и такие виды предпринимательской деятельности как розничная торговля, естественно с определенными ограничениями.

Появился в главе 26.5 НК РФ, по аналогии с ЕНВД, и свой перечень различных понятий в количестве 16 штук, однако особой новизны в нем нет.

В сравнении с патентом на УСН, новая глава устанавливает минимальный и максимальный размер потенциально возможного годового дохода. При этом субъектам РФ предоставляется право увеличивать максимальный размер, а так же увеличивать перечень видов деятельности, относящихся к бытовым услугам.

Подводя итоги, хочется отметить, что хотя Патентная система и была выделена в новый самостоятельный специальный налоговый режим, в основных своих моментах он очень сильно напоминает УСН на патенте, поэтому не должна сильно «удивить» тех предпринимателей, которые и ранее применяли патент.
И еще несколько слов про некое "налоговое стимулирование" спецналоговых режимов, к которому стремится наш законодатель. Я считаю, что нынешние поправки патент сильно не  "простимулируют". Самое главное препятствие для патента - это то, что для перехода на него надо быть ИП, получив такой статус в налоговом органе. Я же считаю, что патент должен быть для простых самозанятых граждан, которых не надо ставить в очереди в наших ИФНС и внебюджетных фондах. Дело должно быть максимально простым - пошел, купил патент, прилепил его на лобовое стекло, например, (рядом с лицензией) и вози народ сколько хочешь и сколько сможешь. А загонять простых граждан в ИП, а потом милостиво "упрощать" им жизнь - это не стимулирование, а имитация налоговой политики.