Можно ли привлекать банк к налоговой ответственности, если к моменту привлечения состав правонарушения был изменен законодателем (Постановление Президиума ВАС РФ от 17.07.2012 № 3495/12)

17 июля 2012 года Президиум ВАС РФ рассмотрел спор о правомерности привлечения к ответственности к моменту привлечения законодатель изменил параметры состава налогового правонарушения  (Определение ВАС РФ от 12.05.2012 № ВАС-3495/12). Дело рассмотрено в пользу банка.

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Банк нарушил установленный п.5 ст.76 НК РФ срок предоставления в налоговый орган сведений об остатках денежных средств по счетам клиентов (на 1 день) и был привлечен к ответственности по ст. 135.1 НК РФ. Но на момент привлечения к ответственности действовал новый срок для сообщения указанных сведений - 3 дня, установленный Федеральным законом от 03.11.2010 № 287-ФЗ.

Вопрос: Подлежит ли банк привлечению к ответственности за совершенное им правонарушение, если на дату такого привлечения, его действия перестали квалифицироваться как неправомерные?

Банк: не подлежит

Налоговый орган: подлежит 

Арбитражные суды, рассматривая дело в пользу налогового органа, указали, что положения нового (смягчающего) закона от 03.11.2010 № 287-ФЗ подлежат применению только после вступления этого закона в силу. 

Коллегия судей ВАС передала дело в Президиум, указав, что в соответствии с п. 3 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, имеют обратную силу. Эта норма необоснованно не была применена судами. 

ПРЕЗИДИУМ: в пользу в пользу банка.