Уходя на выходные ... Сегодня последний день лета.

"Вот и лето прошло", как поется в одной популярной эстрадной песне. все правильно, сегодня 31 августа и завтра уже осень. И может даже и хорошо, что приходится нынешний первый день осени именно на выходной, может быть грусти будет чуть меньше.
Лично для меня это лето было очень хорошим. Ко мне приезжали мои одноклассники из г. Кургана и мы очень хорошо отдохнули в лесу почти 3 дня, со старшим сыном Виктором, который был на каникулах, мы съездили на 1 недельку в Сочи, на пару дней к оз. Тургояк, посетили наших стареньких прабабушек (им по 90 лет(!))..
Мой младший сын Олег, именно этим летом сказал "папа".
Да и фирма наша поработала достаточно неплохо. Несмотря на то, что летом, как правило, происходит снижение деловой активности, работы все равно было очень и очень много. И несмотря на то, что все сотрудники нашей компании успели за 3 месяца так или иначе сходили в отпуск, мы все летние проекты провели успешно.
А еще я предлагаю слушать музыку. Недавно я нашел в Интернете инструментальную пьесу Михаила Пристова, которая мне очень и очень понравилась, а называется она именно так "Последний день лета". Пройдя по ссылке вы можете послушать эту замечательную музыку прямо на сайте автора...

ПОСЛЕДНИЙ ДЕНЬ ЛЕТА. МУЗ. М. ПРИСТОВА

Французские социалисты продолжают «закручивать налоговые гайки» для обеспеченных граждан

О чрезмерно высоком налоге для богатых во Франции, который вроде бы всё-таки вводится с 2013 г. я уже в блоге писал (см. здесь). Однако оказалось что на «притеснениях» богатых французские власти решили не останавливаться.

Следующим под раздачу попал налог на наследство, который, кстати, может затронуть вообще любого француза.

Так вот, согласно подготовленным поправкам, с нового года французов ожидает сюрприз в виде повышения ставок налога на наследства, причем в пиковом случае до 45 %. Только вдумайтесь, государство рассчитывает забирать у своих граждан почти половину (!) наследуемого имущества. Правда необходимо отметить, что в законодательстве Франции установлена сумма, которая освобождается от налога на наследство, но и она уменьшается со 150 до 100 тыс. евро.

Кто то может возразить, что мол Аркадий Викторович, но ведь 100 тыс. евро это не маленькая сумма, даже для французов, а значит повышенный налог затронет только не бедных граждан и в данном случае мы снова возвращаемся к борьбе с богатыми. Однако и у бедных наследников могут «объявиться» небедные родственники.

Но и это еще не всё, в своём желании оставлять деньги в казне страны французские власти

Представляю новую монографию красноярского налоговеда А.В. Демина "Общая теория налогово-правовых норм"

В своем блоге я уже представлял книгу А.В. Демина, которая называлась  "Неопределенность в налоговом праве".
Сегодня я представляю еще одну книгу Александра Васильевича - "Общая теория налогово-правовых норм", в которой проанализированы особенности отдельных типов норм налогового права. В монографии рассматриваются актуальные вопросы теории налогово-правовых норм. На основе общеправовых подходов выделена отраслевая специфика фундаментальных категорий налогового права, включая понятие, признаки и структуру налогово-правовых норм, их классификацию, системные взаимодействия в рамках нормативно-логических конструкций.

7 афоризмов о жизни "по средам" из коллекции Аркадия Брызгалина (№ 99) - "Общие закономерности бытия"

Совсем недавно в блоге я разместил пост "О некоторых законах ведения бизнеса". Эта была моя одна из первых попыток сформулировать какие-то общие идеи по поводу ведения предпринимательства. Насколько удачно получилось судить читателям, а сегодня, продолжая тему, решил разместить в "афоризмах по средам" некоторые поучительные закономерности бытия и общественной жизни. 

1. ПРИНЦИП ЗЕМЛЯНИКИ СО СЛИВКАМИ: Лично я люблю землянику со сливками, а рыба любит червяков. Но когда я иду на рыбалку я беру не землянику, а червяков (Дейл Карнеги (1888-1955) – американский педагог, психолог, писатель). 

2. Тот кто мягко ступает, далеко продвинется на своем пути (Китайская пословица). 

3. И самое лучшее лекарство не поможет больному, если он отказывается его принимать (Мигель де Сервантес Сааведра (1547-1616) – всемирно известный испанский писатель, автор романа «Хитроумный идальго Дон Кихот Ламанческий»). 

4. Тяжесть, которую умело носят, становятся легкой (Публий Овидий Назон, кратко Овидий (43 г. до н.э. – 17 г. до н.э.) – римский поэт). 

5. Поссорьтесь с человеком, чтобы узнать его лучше (Откуда то из Интернета).

6. Знания не могут заменить ум (Пифагор Самосский (570-490 гг. до н.э.) – древнегреческий философ и математик, создатель религиозно-философской школы пифагорейцев). 

7. ПРИНЦИП ПАРЕТО: «80 : 20»: в процессе работы за первые 20 % расходуемого времени достигается 80 % результатов, остальные 80 % затраченного времени приносят лишь 20 % общего итога.

Налоговая конкуренция как способ привлечения иностранных инвестиций… Или к вопросу о создании оффшора на территории Латвии.

Согласно появившейся в СМИ новости, Латвия с 2013 г. вводит новый льготный налоговый режим для латвийских налогоплательщиков, ведущих свой бизнес с иностранными партнёрами. Так реформа налоговой системы Латвии предполагает полное освобождение от налога на прибыль дивидендов и роялти, получаемых латвийскими компаниями от иностранных контрагентов. Правда, делается оговорка, что с 2013 года от налога освобождаются лишь денежные потоки, идущие от контрагентов расположенных на территории Евросоюза. А вот с 2014 г. предполагается распространить действие налоговых льгот и контрагентов, расположенных на территории РФ. Кроме того от налога будет освобождена прибыль, получаемая от продажи доли в других компаниях.

По оценкам аналитиков Латвия, конечно пока что не сможет составить сильную налоговую конкуренцию Кипру (всё таки ставки по ряду налогов на Кипре ниже, например ставка по налогу на прибыль на Кипре составляет 10%, а в Латвии - 15%), однако часть оффшорного пирога откусить сумеет, особенно если учесть что Кипр уже давно получил статус «места для сокрытия денежных средств от налогов», да и налоговики на него в последнее время смотрят косо.

А если учесть, что любой иностранный гражданин купивший недвижимость в Латвии бонусом получает вид на жительство, а процедура регистрации юр. лица по срокам нечета нашей (всего сутки), можно сказать что Латвия решила развернуть неслабую такую компанию по созданию себе статуса «мини налогового рая».  Ну а что, всё большое начинается с малого, и кто знает, к чему может привести такая налоговая конкуренция.

Экономические эссе - 4.. О некоторых законах ведения бизнеса..

Давно не писал в рубрику "Экономические эссе", все повода хорошего не было, а тут смотрю "Коммерсант" за пятницу и читаю: "ФСФР сообщила об отзыве лицензий у трех страховых компаний. Лицензий ФСФР лишились ЗАО "Сплав-МиС"... и тут на меня нахлынули воспоминания.
В далеком 1994 году страховая компания ЗАО "Сплав-МиС" обратилась к нам за письменной консультацией. Мы тогда были молодыми и доверчивыми, поэтому сработали без предоплаты. Однако заказчик платить отказался - повод: мы написали не то, что им нужно. Они хотели получить ответ о том, что "так делать можно", а мы им ответили, что "так делать нельзя". Наши доводы о том, что заключения "на заказ" мы не пишем, и о том, что работа выполнена, о том, что наше профессиональное мнение не может быть откорректировано в зависимости от оплаты - действия не возымели. Короче компания просто не хотела нам платить, а повод можно было придумать любой.

«Вычет из налогового оклада» или как налоговая льгота отремонтировала школы в Екатеринбурге

Ремонт школы

Я уже неоднократно писал в блоге (например здесь, или здесь), что децентрализация, в том числе и финансовая, объявленная властями – это хорошо. Но что конкретно и уже прямо сейчас можно предложить по этой теме в сфере налогов?

Вот моя идея…

Помнится во времена действия Закона «Об основах налоговой системы в РФ" (действовал с 1992 по 1998 гг.), была у нас такая налоговая льгота – «вычет из налогового оклада», это когда не налоговая база уменьшается, а непосредственно сама сумма налогов, подлежащая уплате в бюджет.

Такая льгота, кстати, некоторое время существовала в начале 90-х в Екатеринбурге. Применялась льгота так: в части налога на прибыль, зачисляемого в городской бюджет, налогоплательщик мог направить часть своих налоговых денег не на бюджетные счета, а конкретной школе на ремонт. Иными словами, рассчитал я налог на прибыль 100 рублей, в местный бюджет причитается, предположим 20 рублей, вот в рамках этих 20 рублей я могу направить деньги  школе. Перечисляю в школу 5 рублей, а в муниципальный бюджет 15 рублей. Итого, я  всё равно уплачиваю те же 20 рублей, только плачУ их  фактически по своему усмотрению.

Точно сейчас уже не вспомню, там было какое ограничение по сумме, но то, что у

Американка, торговавшая наборами для самоубийств, осуждена за неуплату налогов

Шарлотта Хайдорн

Удивительная тенденция наблюдается в США: зачастую преступников, судят не за реально совершенные ими преступления (будь то убийство, мошенничество, грабеж и т.д.), а за уклонение от уплаты налогов…Началось то все еще с Аль Капоне, но похоже, что властям (причем не только в США) понравилось.

Вот недавно на просторах интернета появилась еще одна подобная история…

92-летняя жительница Калифорнии, развернула довольно бойкую торговлю наборами для самоубийц… За несколько лет женщина продала более 1 тысячи 300 приспособлений для ухода из жизни.

По версии следствия, получив свыше 150 тысяч долларов дохода начиная с 2007 года, предпринимательница  не внесла сведения о них в свои налоговые декларации. Арестовали «торговку смертью» лишь в мае 2011 года. В ходе судебного процесса она пошла на сделку со следствием. В обмен на невыдвижение против нее обвинения в причастности к шести самоубийствам!!! совершенным с помощью ее наборов, она полностью  признала свою вину в неуплате налогов.

"Наборы для самоубийц", которые продавала Шарлотта Хайдорн, представляли собой пластиковый пакет и трубку, предназначенные для заполнения гелием и инструкцию по эксплуатации. По словам бизнес-леди, продажей этих устройств она хотела "помочь смертельно больным людям умереть в кругу семьи".

В результате суд приговорил находчивую старушку к пяти годам лишения свободы условно за налоговые  преступления…

Источник: http://lenta.ru/news/2012/05/08/vendor/

27 августа - День кино! Поздравляю всех!

Кино в переводе с греческого означает «двигаю», «двигаюсь». Родоначальниками кино считают братьев Люмьер, которые в 1895 году получили патент на изобретенный ими аппарат «Синематограф». В марте того же года братья показали своим самым близким друзьям короткую ленту «Выход рабочих с завода Люмьер». А уже в декабре в Париже, на бульваре Капуцинов, решили представить широкой публике другой фильм – легендарное «Прибытие поезда на вокзал Ла Сьота».

В России премьера первого фильма состоялась 15 октября 1908 года. Это была лента «Понизовая вольница» режиссера Владимира Ромашкова по мотивам народной песни о Стеньке Разине «Из-за острова на стрежень». Длился первый российский фильм всего 7 минут. А в 1925 году на экраны вышла первая цветная отечественная лента - знаменитый «Броненосец Потемкин».

С тех пор кинопроизводство претерпело масштабные изменения: от немого кино до звукового, от черно-белого до цветного, от 2D до объемного 3D.

Кино – это средство выражения мыслей людей, которые его снимают. С самого его появления кино оказывало большое влияние на умы и душу зрителей, а поэтому являлось и является сейчас одним из самых популярных массовых искусств.

От всей души поздравляю всех, кто имеет отношение к киноиндустрии, с этим замечательным праздником и желаю здоровья, счастья, успехов и как можно больше удачных дублей!

Группа компаний "Налоги и финансовое право"

Аркадий Брызгалин

26 августа - День шахтера! Поздравляем!!!

Праздник в честь одной из самых сложных и тяжелых профессий – шахтера — отмечается по традиции в последнее воскресенье августа. Истоки горнодобывающая отрасль берет еще в далеком 15 веке, во времена правления Ивана III.

Сегодня угольно-добывающая отрасль промышленности — одна из ведущих отраслей экономики любого государства. От качества и количества угольного сырья зависит теплообеспечение жилых и общественных зданий и сооружений.

Всех сотрудников и ветеранов угольно-добывающей промышленности поздравляю с профессиональным праздником и желаю им долгих лет жизни, терпения, оптимизма и конечно здоровья! Особые поздравления клиентам Группы компаний «Налоги и финансовое право»:

ОАО Высокогорский ГОК, г. Нижний Тагил

ОАО Гайский ГОК, г. Гай

ОАО Коршуновский ГОК, г. Железногорск-Илимский

ОАО Качканарский ГОК, "Ванадий" г. Качканар

ООО УК "Сибирская Горно-Металлургическая Компания", г. Новокузнецк

ОАО Севуралбокситруда, г. Североуральск

ОАО Учалинский ГОК, г. Учалы

Группа компаний "Налоги и финансовое право"

Аркадий Брызгалин

Уходя на выходные... Книга Полины Дашковой "Пакт"

Недавно прочитал новый роман Полины Дашковой "Пакт" (мельком о том, что я его читаю, писал здесь). Ну что вам сказать? Роман как роман.. Время середина и конец 30-х годов. В Германии Гитлер приходит к власти, в СССР лютует Сталин.
Вроде нормально все и интересно, но слишком уж много черной краски, причем наносимой каким то гигантским валиком, и всё такое черное и пречерное. Кроме того, в книге озвучены официальные версии истории конца 30-х годов - придурошный Сталин, который не верил никому кроме Гитлера, разгромленная репрессиями Красная Армия, честные советские граждане патриоты, которых губят дегенераты сталинисты и т.д. Книга, кстати, имеем массу критических отзывов (см. например, здесь), и мне кажется, что это не случайно. Ведь наша историю намного сложнее, чем те схемы, которые намалевали нам некоторые историки. Правильно пишут, что история это не то, что было, а то, что про это написали. Я привык сравнивать из нескольких источников, поэтому про конец 30-х годов читал не только перестроечные учебники, но и Виктора Суворова, Юрия Мухина, Николая Старикова, Юрия Сидорова и др. Поэтому читать то, что написала Дашкова, мне было напряжно... Однако же я все честно дочитал (хотя и в несколько подходов).
Знаете, книги, которые мне приходится читать, я бы разделил на 3 части:
1) книги, которые я начинаю читать, но они мне не нравятся и я их читать перестаю;
2) книги, которые я начинаю читать, они мне не нравятся, но я их, тем не менее читаю, т.к. интересно дочитать до конца;
3) книги, которые мне очень и очень нравятся и я их читаю с упоением (Данил Корецкий, Борис Акунин, Александр Бушков, Алексей Козлачков, Андрей Ильин (тот уже очень давно ничего не пишет, мне кажется, что просто исписался).
Книга Полины Дашковой относится именно ко второму виду.
Вы спросите зачем читаю?
Отвечаю, мне интересно читать, даже если я не согласен с тем, что написал автор. Уж больно хорошо у Дашковой получились образы и обстановка. Читаешь книгу и чувствуешь то, что переживал автор.  Даже если ты не согласен с содержанием, то, наверное форма понравилась. И такое бывает.. А еще - как бы я не относился к Сталину (а отношусь я к нему амбивалентно, т.е. двойственно), я с ним не согласен и считаю его не "эффективным менеджером", а убийцей, палачом, губителем страны... Даже несмотря на то, что при нем построены были заводы, города, плотины и при нем был типа "порядок". Но об этом наверное в следующий раз как-нибудь. ....

А вот и несколько афоризмов:

Война - это оргазм универсальной жизни, который оплодотворяет и приводит в движение хаос - прелюдию всего мироздания, и, подобно, Христу Спасителю, сам торжествует над смертью, ею же смерть поправ (Прудон) (С. 31-32).

Какие законопроекты о налогах ГосДума рассмотрит в сентябре 2012 года

Посмотрели  на сайте ГосДумы перечень законопроектов, которые они намерены рассмотреть в сентябре - получилась вот такая вот табличка.

КАЛЕНДАРЬ РАССМОТРЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЗАКОНОПРОЕКТОВ ГОСДУМОЙ НА СЕНТЯБРЬ 2012

11 СЕНТЯБРЯ
100527-6 карточка	"О внесении изменения в ст. 2.1 ФЗ от 06.06.2001 № 110-ФЗ…"	О продлении льготного режима для с/х товаропроизводителей (ставка 0%)	Внесен в Госдуму 26.06.2012, принят в первом чтении 11.07.2012, к рассмотрению во втором чтении на 11.09.2012	Предлагается продлить до 2016 г. действие нулевой ставки по налогу на прибыль для сельхозпроизводителей, не перешедших на уплату  ЕСХН
12 СЕНТЯБРЯ
623418-5 Карточка	"О внесении изменения в ст. 224 ч. 2 НК РФ"	Об освобождении от уплаты НДФЛ всех жителей Дальневосточного федерального округа (при непревышении общего размера доходов за год 1 млн руб)	Внесен в Госдуму 02.11.2011, к рассмотрению в первом чтении на 12.09.12	Законопроект предполагает дополнить ст. 224 НК РФ п. 6, и установить нулевую налоговую ставку по НДФЛ в части дохода, не превышающего 1 млн. руб., для жителей некоторых субъектов РФ. Правовой департамент в заключении к проекту отмечает что, законопроект не учитывает требования п. 3 ст. 3 НК РФ о том, что налоги не могут применяться в зависимости от социальных, расовых и т.п. критериев, а так же не могут зависеть от формы собственности и места происхождения капитала. Кроме того отмечается, что для ряда жителей субъектов, указанных в законопроекте уже предусмотрено освобождение от уплаты НДФЛ.
19 СЕНТЯБРЯ
339539-5 карточка	"О внесении изменений в ч.2 ст. 218 НК РФ"	об усилении социальной направленности системы стандартных налоговых вычетов	внесен в Госдуму 09.03.2010, к рассмотрению в первом чтении на 19 сентября	Законопроект предполагает внести изменения в ч. 2 ст. 218 НК РФ и увеличить до 1500 руб. стандартный налоговый вычет для налогоплательщиков, на обеспечении которых находиться ребенок. Кроме того законопроект предполагает признать утратившим силу подп. 3 п. 1 ст. 218 ГК РФ, который и так признан утратившим силу с 01.01.2012 на основании ФЗ от 21.11.2011 № 330-ФЗ
64159-6 карточка	"О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ и другие зак. акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных положений зак. актов РФ"	О совершенствовании налогового администрирования	Внесен в Госдуму 27.04.2012, к рассмотрению в первом чтении на 19.09.2012	В ч. 1 НК РФ вносятся изменения, уточняющие порядок и форма направления налоговыми органами документов. п. 1 ст. 70 НК РФ дополняется абз. о направлении требования на сумму менее 500 р. в срок не позднее 1 года. Ст. 83 НК РФ дополняется пунктом о порядке учета ПИФов, организаций в качестве участников консолидированной группы. В п. 6 ст. 100 срок для подготовки возражений увеличить до 1 месяца. В ст. 101 НК РФ внесены изменения, уточняющие отдельных полномочий налоговых органов при взыскании налогов.
25 СЕНТЯБРЯ
381155-5 карточка	"О внесении изменений в ст. 217 ч. 2 НК РФ"	об освобождении от НДФЛ благотворительной помощи	внесен в Госдуму 25.01.2010, к рассмотрению в первом чтении на 25.09.2012	Предлагается дополнить п. 8 ст. 217 НК РФ и освободить от налогообложения НФДЛ благотворительную помощь в виде выплат ветеранам и пенсионерам.
69485-6 карточка	"О внесении изменения в ст. 85 ч. 1 НК РФ"	О сокращении объема представляемых органами местного самоуправления в налоговые органы сведений о земельных участках	Внесен в Госдуму 08.05.2012, к рассмотрению в первом чтении на 25.09.2012	Данным законопроектом п. 9.2 ст. 85 НК РФ излагается в новой редакции, согласно которой органы МСУ должны представлять в налоговую сведения о вновь выявленных участках и их правообладателях, выделенных до введение в действие ФЗ от 21.07.1997 № 122-ФЗ
28 СЕНТЯБРЯ
20881-6 карточка	"О внесении изменений в ч. 2 НК РФ"	Об учете в доходах и расходах компенсационных выплат в сфере с/х страхования	Внесен в Госдуму 14.02.2012, принят в первом чтении 08.06.2012, к рассмотрению во втором чтении на 28.09.2012	Предлагается дополнить п. 2 ст. 251 НК РФ подп. 17 и отнести к целевым поступлениям, не учитываемым в доходах средства полученные объединением страховщиков, предназначенные для формирования фонда компенсационных выплат в сфере с/х страхования. А также дополнить п. 2 ст. 294 НК РФ подп. 1.3 и отнести к расходам страховой организации суммы отчислений по договора с/х страхования.

7 афоризмов о жизни "по средам" из коллекции Аркадия Брызгалина (№ 98) - "О праве и законах - 4" + несколько слов о ситуации по "Пусси Риот"

Мой блог вне политики. Однако жить в обществе и быть свободным от общества нельзя, как говаривал один классик. Поэтому не могу остаться в стороне и не высказаться по поводу приговора, объявленного прошлую пятницу группе Пусси Риот. То, что девушки совершили безобразный поступок, это конечно же бесспорно. Поступок глупый, хамский, провокационный. Однако, как я уже писал ранее, терпимость или как нынче говорят толерантность к вере, это не только принимать любое вероисповедание других людей, но и быть терпимым к самому неверию. Как мне кажется принуждать к атеизму, также одинаково плохо, как и принуждать к какой-либо религии. Для верующего церковь и алтарь - это святыня, а для атеиста - объект туризма. Но так уж все устроено. Я уже на эту тему  писал... Вот я православный человек и отвечаю за себя, что эти 3 дурочки, мою веру отнюдь не оскорбили. Да и как мне кажется, настоящую веру трудно оскорбить песенкой. Вот идете вы по улице, а на вас собака залаяла, и что, на нее в суд подавать?
Да собственно не об этих девочках и речь. Речь о том, что произошло с государством и обществом. Ведь обратите внимание, про сам поступок, уже мало кто говорит, все говорят о жесткости государства, о его неадекватной реакции на мелкое хулиганство, о чудовищном приговоре. То есть поступок пусек ушел уже на второй план, а на первый план вышла вот эта глупая и несоразмерная компания по репрессии. И зачем это властям надо? Не понимаю. Есть хорошая шутка  не спорь с дураком, люди могут не заметить разницы, вот уж действительно, "можно не заметить". А сегодня я хотел бы разместить несколько афоризмов по поводу права и законов. Как говорится, навеяло..

1. … Право … главный инструмент утверждения справедливости (Вениамин Федорович Яковлев «Сергей Сергеевич Алексеев для права сделал очень много» // Вестник ФАС УО. 2009.  № 2. С. 17).

2. Кажется, люди больше гневаются, когда их правам наносится легкий ущерб, чем когда они совершенно лишаются их благодаря насилию. Первое называется быть обманутым, второе –  уступить более сильному (Фукидид - древнегреческий историк).

3. Необходимость ломает закон (Латинская пословица).

4. Отпустить виновного – ошибка; осудить невиновного – тяжкий грех (Скилеф).

5. Не сумев придать силу закону, они сделали законом силу (Блез Паскаль (1623-1662) – французский математик, физик, литератор и философ. Вошёл в историю физики, установив основной закон гидростатики и подтвердил предположения других ученых (Торричелли) существование атмосферного давления. По его имени названа единица измерения давления).

6. Нам никто не мешает перевыполнить наши законы (Виктор Степанович Черномырдин (1938-2010) - российский политик и государственный деятель).

7. Немного судебной статистики:

По данным 2008 года суды присяжных оправдывают более 20 % подозреваемых, а профессиональные судьи – чуть меньше 1 %[1];

По данным 2008 года судьи в 40 % случаях приговаривают осужденных к уже отбытым срокам наказания (например, по итогам отсидки в СИЗО);

---

[1] По материалам статьи Нателлы Болтянской «Так победят?» // Ежедневный журнал. 24 февраля 2009.

О странной любви Минфина РФ писать так, чтобы его не понимали.

Давно обращаю внимание на странный характер разъяснительных писем Минфина, какими-то они в последнее время становятся все более расплывчатыми и туманными.
Казалось бы, налогоплательщики для того и задают вопросы, чтобы разобраться в неясных им моментах, а в ответ нередко получают «отписку», галиматью которая не только не вносит ясности, а наоборот создаёт еще больше вопросов. Иногда складывается впечатление, что госорганы, призванные разъяснять, сами не понимают о том, что пишут, а ведь они «специалисты в области налогов»! Спрашивается, а нафига нам «такие» «специалисты», которые даже на весьма простые и прямые вопросы не могут дать нормального, просто и понятного ответа? Может им вообще тогда в ряде случаев не отвечать на вопрос? Не зря же говорят, что иногда лучше промолчать и казаться идиотом, чем что-то сказать и развеять все сомнения.

Более того, хочется отметить, что в письмах и разъяснениях очень редко присутствуют ссылки на судебную практику, хотя контролирующие органы, как они и сами неоднократно в последнее время заявляли, занимаются обобщением и публикацией арбитражной практики по налоговым спорам. Что им мешает дополнить ответ практикой, чтобы на конкретном примере показать тот или иной аспект вопроса?

Чтобы не быть голословным, приведу пример на основе письма Минфина РФ от 16.05.2012 № 03-02-08/47, в котором был задан вполне конкретный вопрос: может ли минимальный размер штрафа, установленного п. 1 ст. 119 НК РФ, быть уменьшен в случае наличия у налогоплательщика смягчающих обстоятельств?

Минфин РФ, в общих расплывчатых формулировках отвечает, что в принципе при наличии у налогоплательщика смягчающих обстоятельств налоговым органом или судом минимальный размер штрафа, установленного п. 1 ст. 119 НК РФ, может быть уменьшен. Всё, ни конкретики, ни примеров.

Сравните, как по идее можно было бы ответить, чтобы у налогоплательщика не возникло больше вопросов:

В силу п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность

Судебная практика о налоговой оптимизации

Мне недавно написали в блоге, что в России нет налоговой оптимизации. Однако это не совсем так, конечно же у нас не так как в США, где еще в 1935 году Джорж Сандерлен, судья Верховного Суда США сказал: "Право налогоплательщика избегать налогов с использованием всех разрешенных законом средств никем не может быть оспорено". Но тем не менее, вот несколько правовых позиций от наших высших судебных инстанций:

1) В Постановлении Конституционного Суда РФ от 27.05.2003 № 9-П прямо написано, что налогоплательщик вправе выбирать наиболее выгодные для него формы предпринимательской деятельности и соответственно - оптимального вида налогового платежа.

2) Высший Арбитражный Суд РФ в своем знаменитом Постановлении Пленума от 12.10.2006 № 53 прямо признает, что налоговая выгода может быть обоснованной;

3) Тот же Конституционный Суд РФ всего несколько лет назад писал, что деятельность по налоговому планированию не противоречит Конституции РФ (Определения от 07.11.2008 № 1049-О-О и от 13.10.2009 № 1332-О-О).

И я думаю многие из вас тоже могут вспомнить разные интересные формулировки по этому поводу. Хотя конечно, признаю, что все вышеуказанные позиции очень и очень относительны и сами по себе конкретном деле могут и не помочь.

Налоговые льготы на благие намерения (проект федерального закона о налоговой поддержке благотворительности + текст)

Многие страны мира стараются  поощрять благотворительность, причем в первую очередь посредством налоговых механизмов и Россия здесь не исключение. Причем начиная с 2010 года уже сделано немало, но власти не останавливаются. 

Так, на сайте Минэкономразвития появился проект поправок в Налоговый кодекс РФ, разрешающий относить к внереализационным расходам  затраты в виде пожертвований:  благотворительным организациям; социально ориентированным некоммерческим организациям; некоммерческим организациям в сфере наук, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных. В этот перечень также входят религиозные организации (на осуществление уставной деятельности) и некоммерческие организации – на формирование или пополнение целевого капитала.

Интервью Аркадия Брызгалина на "Эхо-Москвы Екатеринбург" (16 августа 2012 года)

Максим Путинцев

Каждый третий четверг месяца на «Эхо Москвы-Екатеринбург» выходит «Ежемесячная программа «Налоговая консультация». Время выхода с 15:00 до 16:00 (время Екб). Продолжительность — до 40 минут. Ведущие программы Элина Тихонова и Аркадий Брызгалин, но 18 августа, в связи с тем, что Элина Сергеевна в отпуске, передачу провел главный редактор службы информации Максим Александрович Путинцев.
16 августа  2012 года  программа была посвящена самым актуальным вопросам современного налогообложения:

1) О новых федеральных законах, подписанных  Президентом РФ 28 июля 2012 года;
2) Об утилизационном взносе и о том, что надо сделать, чтобы он стал реально взиматься;
3) О повышении транспортного налога для роскошных авто (обсуждаем проекта Минфина);
4) О введении налога на рекламу в соцсетях (предложение от "Единой России");
5) О налогообложении незарегистрированной недвижимости (идея Минэкономразвития);

Так же, Аркадий Брызгалин ответил на вопросы радиослушателей, поступившие в редакцию программы. Прослушать передачу вы можете здесь...

Двойные стандарты ФНС по поводу получения УНД (или размышления по поводу письма ФНС России от 23.07.2012 № СА-4-7/12100) (+ тест письма)

На днях в правовых базах наконец-то появилось письмо ФНС, на которое чуть раньше сразу же обратили внимание практически все информационные сайты. Речь идет о письме ФНС от 23.07.2012 № СА-4-7/12100, которое касается камеральных проверок деклараций по НДС, в которых налогоплательщиком заявлено право на возмещение НДС.

Что же такого особенного в этом письме? Не так давно, 1 августа этого года, я размещал пост под названием «Когда заканчивается камеральная налоговая проверка», где рассказывал о непростой правовой ситуации, которая имеет место в тех случаях, когда после окончания камеральной проверки первичной декларации, но до принятия решения по ней налогоплательщиком подается уточненная декларация. И возникает вопрос: данными какой декларации (первичной или уточненной) должен руководствоваться налоговый орган при принятии решения по итогам камеральной проверки?

19 августа - День Воздушного флота России

Самолет нашего клиента "Уральских авиалиний"

Гражданская авиация занимает важное место в транспортной системе России, способствует успешной реализации приоритетных задач социально-экономического развития страны, обеспечивает насущные потребности государства в транспортных перевозках.

Поздравляю работников гражданской авиации: летчики, штурманы, инженеры, специалисты наземных служб. Желаю вам крепкого здоровья, личного счастья, благополучия, ясного неба, удачных взлетов и мягких посадок.
Мои искренние поздравления клиентам Группы компаний «Налоги и финансовое право»:

ОАО АК "Уральские Авиалинии", г. Екатеринбург
ОАО Авиакомпания "Авиакон Цитотранс", г. Екатеринбург
ООО Авиакомпания "ЮТэйр", г. Тюмень
Клуб Путешествий "Крылья" Группа компаний "Уральские авиалинии", г. Екатеринбург

Группа компаний "Налоги и финансовое право"

Аркадий Брызгалин

Уходя на выходные... Новая книга Данила Корецкого "Антикиллер - 4"

Что-то давно не писал я ничего в рубрику "Прочитанные книги". Кто-то может даже подумает, что Брызгалин ничего не читает, но это не так. Читаю по прежнему много и регулярно. Просто не успеваю обрабатывать прочитанное. Я уже писал как-то (см. здесь), что книги не "глотаю", а именно п-р-о-ч-и-т-ы-в-а-ю, т.е. стараюсь читать внимательно и вдумчиво и всегда что-то нахожу и откладываю для своей коллекции афоризмов. А иногда так бывает, что прочитаешь книгу, а обработать ее времени нет. И вот лежит одна книга, сверху ложиться другая, а то и третья... Но рано или поздно настает момент, когда я беру себя в руки и сажусь за обработку прочитанного. Так что не удивляйтесь, уважаемые читатели, если иногда может так случиться, что вроде ничего в рубрике уже давненько нет, а потом вдруг в бац и за одну неделю появляется штуки 3.
Но сегодня особый случай. Буквально только что я дочитал книгу Данила Корецкого, которого я не без оснований называю "зеркалом русской криминальной революции". Корецкий уже много лет является одним из моих самых любимых писателей. А тут был в Москве, захожу в "Московский дом книги" на Новом Арбате, а там...
Вот скажите, разве можно удержаться, если перед тобой новая книга Данила Корецкого, а особенно если называется она "Антикиллер - 4"? Я сразу признаюсь, что когда вижу новую книгу Корецкого, то становлюсь наверное как наркоман, увидевший дозу. Так и на этот раз. Увидел, схватил, отодвинул в сторону Полину Дашкову "Пакт"(об этой книге позже) о и тут уже не оторваться. Прочитал за 2 дня.

Вышел в свет № 7 журнала "Налоги и финансовое право" за 2012 год

Вышел в свет № 7 за 2012 года журнала «Налоги и финансовое право», посвященный сложным вопросам исчисления и взимания налога на добавленную стоимость. В материалы мы обобщили самые интересные и распространенные вопросы, с которыми клиенты группы компаний "Налоги и финансовое право" обращались к нам в 2011-2012 гг.

Так же в номере широко представлены материалы по традиционным рубрикам журнала: "Налоговый контроль", "По материалам семинаров, проведенных ГК "Налоги и финансовое право", "Защита прав налогоплательщиков и искусство налогового спора", "Актуальный вопросы судебной практики по налоговым и финансовым спорам", "Интересные факты о налогах и налогообложении" и др.
 Более подробно о журнале "Налоги и финансовое право", а также об условиях подписки на него вы можете ознакомиться здесь.

Продолжая тему про лишние законы, правопорядок и про его попрание (на примере дорожного движения)

Как то написал недавно "Чем меньше прАва - тем меньше нарушений" и тут же наталкиваюсь на ролик в Интернете. Вот уж во истину - одно событие притягивает другое. Вот вам и продолжение темы о том, как дурные законы создают абсурд.....

Представляю новую монографию красноярского налоговеда А.В. Демина "Неопределенность в налоговом праве и правовые средства ее преодоления"

Мой добрый коллега из Красноярска Алексей Васильевич Демин, известный российский налоговед, изучающий правовую природу налогов,  недавно прислал мне две своих монографии. Приступил к их чтению. Начал с "Неопределенности в налоговом праве и правовые средства ее преодоления". Своими мыслями поделюсь позже. Может даже разверну дискуссию.

Налоги как средство для похудания

В последнее время многие страны пытаются решить проблему ожирения своего населения законодательными мерами. В частности вводятся налоги на вредную пищу. А вот Япония в своем стремлении к здоровому образу жизни пошла еще дальше, установив налог на лишние ... сантиметры! Для этого японцы первым делом измерили талии всех своих граждан старше сорока (а это примерно 44% всего населения). Мужчины и женщины, обхват талий которых превысил 90.17 см., получили инструкции относительно правильного питания и здорового образа жизни. Если за несколько месяцев прогресса достичь не удаётся – правительство выписывает штраф. Ответственность за стройность своих людей несут компании и муниципальные советы. Они и платят налог за лишний вес. И это далеко не символические суммы. Одна компания получила предупреждение, что будет оштрафована на 19 миллионов долларов, если её персонал не похудеет. А поскольку ни один работодатель не хочет терять деньги из-за прожорливых работников, то для многих людей пара лишних килограммов может обернуться потерей рабочего места. Любопытно было бы посмотреть, как проходит процедура контроля…
Читаешь и думаешь, Боже мой, нам бы их проблемы.....

7 афоризмов о жизни "по средам" из коллекции Аркадия Брызгалина (№ 97) - "О добре и зле"

Что то тянет меня в последнее время на философию, то ли от летнего зноя, то ли от того, что устал и хочется в отпуск. Но до него пока еще далеко, а сегодня афоризмы о добре и зле.

1. Ты должен сделать добро из зла, потому что его больше не из чего сделать (Роберт Пенн Уоррен (1905-1989) - американский поэт, писатель, литературный критик.).

2. Добрый человек не тот, кто умеет делать добро, а тот, кто не умеет делать зла (Василий Осипович Ключевский (1841-1911) – русский историк, богослов). 

3. На свете творилось бы очень мало зла, если бы нельзя было творить зло под маркой добра (Мария Эшенбах). 

4. Сделай добро и закинь в море: рыбы не узнают, кто сделал, – Господь узнает (Курдская пословица). 

5. Случаи делать зло представляются по сто раз в день, а случаи делать добро – один раз в год (Вольтер (1694-1778) - величайший французский философ-просветитель XVIII века, поэт, прозаик, историк, публицист, правозащитник). 

6. Добро должно быть рентабельно, иначе ему не выдержать конкуренции со злом (Макс Вебер (1864-1920) – немецкий социолог, историк и экономист). 

7. Доброму и сухарь на здоровье, а злому и мясное не впрок (Русская пословица).

17 августа 2012 г. в Москве состоится очередное заседание Московского налогового клуба...

Продолжаю публиковать в блоге информацию о работе нашего Налогового клуба, и в частности, о работе Московского Налогового клуба... Напомню, что Налоговый клуб - это особая форма сотрудничества с нашими клиентами, которые располагаются в Москве или в центральной части России. "Налоговый клуб" - особые комплексный пакет консультационных и информационных услуг, или как сейчас модно говорить "линейка услуг", которые  мы оказываем всем тем, кто нуждается в нашем постоянном консультационном присутствии (более подробно обо всем можно посмотреть здесь).

Очередное  заседание Московского налогового клуба должно состоятся у нас в Москве в пятницу 17 августа, на котором мы планируем рассмотреть несколько довольно интересных вопросов:

1) Налог на добавленную стоимость: сложные вопросы применения новых правил исчисления в 2012 году, а также оформления счетов-фактур в соответствии с требованиями Постановления № 1137. Федорова Ольга Сергеевна - зам. ген.директора по экономическим проектам.

2) Подробно о документообороте при агентских и комиссионных договорах, а также иных сделках, предусматривающих "перепредъявление" расходов (транспортных, инвестиционных и пр.). Федорова Ольга Сергеевна - зам. ген.директора по экономическим проектам. 

3) Последние тенденции практики арбитражных судов в отношении должной осмотрительности при выборе контрагента.

Ну и конечно в конце семинара - анализ нормативных налоговых новостей от Минфина и ФНС России, региональных УФНС за прошедший месяц.

Более подробно с программой заседания вы можете ознакомится здесь. 

О возможности возврата налога за пределами 3-х лет

Коль скоро тема по спорам, связанным с возвратом налогов вдруг всплыла и воспылала на блоге то позволю несколько слов.
Споры этой категории имеют две основные разновидности..
1) Налоговая считает что переплаты нет вообще - из-за этого спор;
2) Налоговая считает, что срок 3 года на возврат (зачет) налогов истек - отсюда тоже спор..
И тут то мы и говорим, что 3 года  - срок довольно относительный. Это срок особый. Ниже привожу текст Определения Конституционного Суда РФ, которое мало кто цитирует и использует, а позиция то, высказанная в нем просто принципиальна!!!
Вот, что написал Конституционный Суд РФ:

Суды сделали формальный вывод о пропуске налогоплательщиком трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК, поскольку налог к возмещению по объекту капитального строительства (принят к учету в ноябре 2003 г.), был заявлен Обществом в уточненной декларации за 4 квартал 2010 г.

Вместе с тем, такой формальный подход судов первой и кассационной инстанций в настоящем деле противоречит сути положений п. 2 ст. 173 НК РФ и позиции Конституционного суда РФ, изложенной в Определении от 03.07.2008 № 630-О-П, согласно которой налогоплательщик во всяком случае не может быть лишен права на возмещение налога за пределами срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ, если реализации права налогоплательщика в течение этого срока препятствовали обстоятельства, связанные, в частности, с невыполнением налоговым органом возложенных на него обязанностей или с невозможностью получить возмещение, несмотря на своевременно предпринятые к тому действия со стороны налогоплательщика.

Вышла новая книга Издательства "Налоги и финансовое право" - "Страховые взносы в 2012 году"

В нашем Издательстве "Налоги и финансовое право" вышла книга "Страховые взносы в 2012 году".  Ниже публикую свою вступительную статью.

Страховые взносы в 2012 году. / Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», М.: Издательство «Омега-Л», 2012. — 156 с.

Вместо предисловия

Некоторые современные проблемы взимания и администрирования страховых взносов

1. Итоги замены ЕСН на страховые взносы

2010 год в истории российского налогообложения был ознаменован достаточно громкой, но довольно неоднозначной налоговой реформой – единый социальный налог (далее по тексту – ЕСН) был заменен страховыми взносами, причем замена эта сопровождалась сменой не только режима правового регулирования (с налогового на страховой), но и банальным повышением ставок с 26%[1] до 34%[2].

Как было объявлено властями, главными задачами таких преобразований являлись сокращение дефицита Пенсионного фонда России, улучшение администрирования сбора платежей, ликвидация межведомственных противоречий между налоговыми органами и органами внебюджетных фондов.

Основными вехами такой реформы стали принятие Федерального закона от 24 июля 2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», а также Федерального закона от 24 июля 2009 года № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Еще на стадии принятия вышеуказанных законодательных актов многие авторы высказывали мнение об ошибочности подобных мероприятий, о нецелесообразности замены ЕСН на страховые взносы. Тем не менее, реформа была проведена.

По прошествии нескольких лет действия нового порядка формирования пенсионных и социальных прав застрахованных граждан выяснилось, что опасения экспертов были не напрасны. Так, уже по итогам 2010 и 2011 годов Министерство финансов РФ (далее по тексту – Минфин РФ) и Министерство экономического развития РФ (далее по тексту – Минэкономразвития РФ) признали, что замена ЕСН на страховые взносы с повышением