Обзор налоговых законов, принятых в ноябре 2012 года (налог на прибыль, НДС, налог на имущество и др.)

В конце ноября 2012 года ГосДума приняла несколько федеральных законов (числом 6), вносящих поправки в Налоговый кодекс РФ. Почему внести изменения нельзя было сделать одним законом, честно говоря - не знаю. Если мне не изменяет память, то Налоговый кодекс единственный федеральный закон поправки в который вносятся почти одновременно, но несколькими законами.
Всего, как я уже говорил, было принято 6 федеральных законов, о которых я пишу ниже, но хотелось бы особо отметить, что интерес больший для меня представляют даже не принятые законы, а "непринятые". Странно конечно, но масса проектов, о которых власти навязчиво говорили весь год так и не дошли до законодателя. Но об этом как-нибудь позже. Итак, краткий обзор налоговых законов конца 2012 года, распределяя их не по значимости для налогоплательщиков, а по последовательности принятия.

1) Федеральный закон от 29.11.2012 № 202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ»  (по налогу на имущество организаций)

Дополнен перечень имущества, не признаваемого объектами налогообложения:

·       движимое имущество, принятое с 1.01.2013 на учет в качестве основных средств;

·       памятники истории и культуры федерального значения;

·       ядерные  установки,  используемые  для  научных  целей,   пункты хранения  ядерных  материалов  и  радиоактивных  веществ  и  хранилища радиоактивных отходов ледоколы, суда с ядерными  энергетическими  установками  и   суда атомно-технологического обслуживания;

·       космические объекты;

·       суда,  зарегистрированные  в  Российском  международном   реестре судов;

В отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью напротив, льгота отменена, и данным законом установлены налоговые ставки на 2013-2015 год.

При этом уточняется, что если налоговые ставки не определены региональными законами (в отношении транспортного налога, налога на имущество организаций), налогообложение производится по ставкам, указанным в НК РФ.

Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с российским законодательством, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, исключены из перечня объектов, не облагаемых земельным налогом. В отношении таковых установлена предельная налоговая ставка, равная 0,3% их кадастровой стоимости.

Закон вступает в силу с 1 января 2013 года, но не ранее  чем  по  истечении  одного   

месяца  со  дня  его   официального опубликования и не ранее 1-го числа   

очередного  налогового  периода  по соответствующим налогам.

2)   Федеральный закон  от 29.11.2012 № 203-ФЗ «О внесении изменений в статьи 181 и 193
Налогового кодекса РФ» (ставки акцизов)

Установлены размеры акцизов в отношении отдельных товаров на период с 2013-2015 год.

Изменения коснулись ставок акцизов на бензин класса 4 и 5, прямогонный бензин, табак и сигареты, некоторые алкогольные напитки, а также установлены ставки в отношении печного топлива.

Поправки вступают в силу с 1 января 2013 г., но не ранее чем по истечении месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по акцизам.

3) Федеральный закон от 29.11.2012 № 204-ФЗ «О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса РФ» (НДПИ)

уточнен порядок определения налоговой базы и исчисления НДПИ

Установлены ставки НДПИ в отношении газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья, а также газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья

Увеличен коэффициент, корректирующий налоговую ставку для отдельных категорий налогоплательщиков.

Установлены ставки налога и корректирующий величину ставки налога коэффициент на 2013, 2014, 2015 года.

Закон вступает в силу с 1 января 2013 г., но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня официального опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода по НДПИ. Для некоторых положений предусмотрены иные сроки. 

4) Федеральный Закон от 29.11.2012 № 205-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» (НДФЛ + изменение госпошлины)

Дополнена ст. 217 НК РФ освобождающая отдельные виды доходов налогоплательщиков от обложения НДФЛ:

·       Доходы,  полученные   налогоплательщиками   при     реализации дополнительных мер поддержки семей, имеющих детей; 

·       единовременные   компенсационные   выплаты      медицинским работникам; 

·       жилое помещение, предоставленное на основании решения   федерального органа 

исполнительной  власти  в  случаях,  предусмотренных   Федеральным законом от 

27 мая 1998 года N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих";      

·       жилое помещение и (или) земельный участок  из  государственной   или 

муниципальной  собственности  в  случаях   и   порядке,      

установленных законодательством  Российской  Федерации,   

законодательством    субъектов Российской Федерации

Судам (в том числе Суды общей юрисдикции, арбитражные, конституционные (уставные) суды субъектов Федерации, КС РФ или мировые судьи) теперь вправе учитывать имущественное положение лица и освободить от уплаты госпошлины, уменьшить ее либо отсрочить ее уплату.

Увеличен размер госпошлины за госрегистрацию прав, ограничений (обременений) прав на участки из земель с/х назначения, сделок, на основании которых ограничиваются (обременяются) права на них. Теперь он составляет 200 руб., ранее - 100 руб.

Кроме того, увеличен размер госпошлины за некоторые действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием.

Госпошлина в размере 15 тыс. руб. уплачивается за госрегистрацию права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимое имущество, составляющее ПИФ. Речь идет о том, которое приобретено для включения в состав фонда. Также это касается ограничения (обременения) права общей долевой собственности и сделок с указанным имуществом.

Федеральный закон вступает в силу со дня официального опубликования (29.11.2012), за исключением некоторых положений, для которых установлены иные сроки.

5) Федеральный закон от 29.11.2012  № 206-ФЗ «О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса РФ и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» (НДС + Налог на прибыль)

В части, касающейся НДС:

К операциям, облагаемым НДС по ставке 10 %, отнесена реализация маргарина, жиров специального назначения, в том числе жиров кулинарных, кондитерских, хлебопекарных, заменителей молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, спредов, смесей топленых.

В части, касающейся Налога на прибыль организаций:

Амортизация в отношении имущества, относящегося к мобилизационным мощностям начисляется в общем порядке

Налогоплательщики вправе включать в расходы отчетного (налогового) периода капвложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (кроме полученных безвозмездно), а также затрат на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техперевооружение, частичную ликвидацию основных средств. В отношении основных средств III-VII амортизационных групп действует ограничение в 30%.

Организации получили с 1 января 2013 года возможность не включать в доходы сумму амортизационной премии по реализуемым основным средствам, если они будут реализованы до истечения 5 лет с момента введения в эксплуатацию. Льгота не будет распространяться на реализацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком.

Уточнено, что амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором объект был введен в эксплуатацию, в том числе в отношении объектов основных средств, права на которые подлежат госрегистрации, при этом дата такой регистрации значения при этом не имеет.

Ограничено право применять специальный коэффициент к норме амортизации в отношении амортизируемых ОС, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности (только средства, принятые на учет до 01.01.2014)

Уточнено понятие безнадежного долга (таковыми теперь также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, в случае, например, если невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо оно отсутствует и все принятые судебным приставом-исполнителем меры оказались безрезультатными).

Поправки вступают в силу с 1 января 2013 г., но не ранее чем по истечении месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу (кроме некоторых положений, для которых предусмотрены иные сроки).

6) Федеральный закон от 03.12.2012 № 245-ФЗ «О внесении изменений в статью 150 части второй Налогового кодекса РФ»  (НДС на ввоз культурных ценностей)

До внесения изменений не облагался НДС ввоз культурных ценностей, приобретенных за счет средств федерального, региональных и местных бюджетов.

Теперь же не облагается НДС ввоз культурных ценностей, приобретенных муниципальными или госучреждениями.  При этом данная норма применяется только при условии, что в таможенные органы представляется подтверждение федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке госполитики и нормативно-правовому регулированию в сфере культуры, искусства, культурного наследия (в т. ч. археологического), кинематографии и архивного дела.

Поправки вступают в силу по истечении месяца со дня их официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.