О налогах и о жизни: Налоговые новости от "Налоги и финансовое право" № 536 от 18 июня 2013 год

вторник, 18 июня 2013 г.

Налоговые новости от "Налоги и финансовое право" № 536 от 18 июня 2013 год

Еженедельно наша компания готовит свои "Налоговые новости", в которых отражаются основные налоговые, правовые и экономические события в стране и в мире. Готовим мы их с 2002 года и с тех пор не пропустили не одной недели.
Я решил также дублировать наши новости и в блоге (правда, немного в усеченном варианте), и таким образом открываю новую рубрику. Полный же архив налоговых новостей вы можете посмотреть в архиве рассылок на сайте "Налоги и финансовое право".

1. Налоговая новость недели

1.1. КС РФ провозгласил Постановление по делу о проверке конституционности ст.2 закона «О внесении изменений в закон «О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации».

2. Актуальная дата недели

2.1. 17 июня - Акцизы, Налог на прибыль организаций, Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя.

2.2. 18 июня – Акцизы.

2.3. 20 июня – Сведения о среднесписочной численности работников, Налог на добавленную стоимость, Косвенные налоги, Акцизы, Налог на прибыль организаций, Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов, Налог на игорный бизнес

3. Новости компании

3.1. 24, 25, 26 июня 2013 года в Екатеринбурге будет проводиться Курс повышения квалификации по программе «Налоги и налоговое право».

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Владимир Путин вновь призвал к деофшоризации российской и мировой экономик.

4.2. Минфин не дает построить в России «внутренний офшор»

4.3. Минфин готовит законопроект о налогообложении прибыли иностранных компаний.

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Многие из правил, которые будут прописаны в новых бухгалтерских стандартах, можно применять уже сейчас.

5.2. Муниципальные бюджеты могут похудеть.

5.3. Законопроект о налоговой льготе для торговых сетей отклонен.

5.4. Поддержка малого и среднего бизнеса - одно из приоритетных направлений в экономической политике нашей страны.

5.5. Принцип самоначисления налогов.

6. Налоговая цифра недели

38% жалоб и 20% от оспоренных заявителями сумм удовлетворено по результатам рассмотрения налоговыми органами за 2012 год и 1 квартал 2013 года.

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. С 1 июля 2013 года вступают в силу поправки, касающиеся налогообложения скидок, премий, бонусов

7.2. Законопроект № 196666-6 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям (в части противодействия незаконным финансовым операциям)».

7.3. Налог на вырост: начинающим предпринимателям дадут льготы и гранты

7.4. Паспортные данные, адреса места жительства, номера телефонов членов СРО появятся в сети?

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Если сотрудник потерял посадочный талон, потребуется справка от авиакомпании (письмо Минфина России от 07.06.2013 г. № 03-03-07/21187).

8.2. Испорченную первичку придется восстановить, даже если инспекторы ее проверяли (письмо Минфина России от 07.06.2013 г. № 03-02-07/1/21191).

8.3. Минфин уже не обязывает применять нормы Минтранса для расходов на ГСМ для служебных авто (письмо Минфина России от 03.06.2013 № 03-03-06/1/20097).

8.4. Минфин "разрешил" произвольное ценообразование в сделках между взаимозависимыми лицами (письмо Минфина России 23 мая 2013 № 03-01-18/18323).

8.5. CMR можно предъявить для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте в страны ТС (письмо ФНС России от 30.05.13 № ЕД-3-3/1928@).

8.6. Если из-за округления взносов образовался копеечный долг, то это недоимкой не считается (письмо Минтруда России от 14.02.2013 № 17-4/264, постановление Правительства РФ от 23.05.2013 № 431).

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

9.1. Организация вправе заявить к вычету НДС, предъявленный сторонними организациями по работам (услугам) по ремонту, охране, энерго- и теплообеспечению законсервированных объектов.

9.2. Статья 262 НК РФ в действующей редакции предоставляет налогоплательщику право самостоятельно избрать момент (окончание этапа НИОКР или их завершения в целом), при наступлении которого расходы на НИОКР будут включены в состав прочих расходов; такое решение о моменте признания расходов на НИОКР должно быть закреплено организацией в учетной политике для целей налогообложения.

10. Новости налогового контроля

10.1 Продление срока представления истребуемых документов возможно только по ходатайству проверяемого лица.

10.2 В рамках «камералки» налоговый орган не вправе проводить встречные проверки контрагентов поставщика (контрагента).

10.3 Утраченные во время потопа документы должны быть восстановлены даже если по ним уже была выездная проверка

11. Справка о работе ВАС РФ
за период с 28 мая по 17 июня 2013 года

11 июня Президиум ВАС рассмотрел следующие 2 налоговых спора:

11.1. О возможности переквалификации излишне уплаченной суммы налога в излишне взысканную в случае ее неправомерного зачета налоговым органом (Определение ВАС РФ от 18.03.2013 № ВАС-17231/12)

11.2 О значении наличия собственной лицензии для реализации права на нулевую ставку НДС по реализации золота (Определение ВАС РФ от 10.04.2013 № ВАС-710/13)

12. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Отсутствие вины должностного лица налогоплательщика в непредставлении документов по требованию налогового органа, установленное в ходе рассмотрения дела об административном правонарушении, указывает на отсутствие вины самого налогоплательщика в налоговом правонарушении
(п. 4 ст. 110 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 01 марта 2013 № Ф05-736/13)

13.2. В пользу налогового органа

«Суд признал не подтвержденным право на применение налогового вычета по НДС, поскольку в ходе выездной проверки необходимые документы по неоднократным требованиям налогового органа без уважительных причин представлены не были, хотя и были представлены в суд (п. 1 ст. 172 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 04 марта 2013 № Ф05-981/13)

13. Зарубежные налоговые новости

14.1. Пакистан объявил налоговую амнистию.

14.2. Европа планирует автоматический обмен налоговой информацией.

14.3. Уганда ввела налог на денежные переводы.

«Как ни скачешь, доходы не спрячешь.»

«Налоги. Люди. Время».

Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.

Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. Конституционный Суд РФ 17 июня 2013 года провозгласил Постановление по делу о проверке конституционности ст.2 закона «О внесении изменений в закон «О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации».
Введение платы "задним числом" признано неконституционным. Однако в отношении ранее уплаченных взносов КС РФ указал о невозможности проведения зачета (возврата) исчисленных, в соответствии с внесенными изменениями, и уплаченных страхователями сумм.

Источник: www.ksrf.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 17 ИЮНЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Акцизы
Уплата авансового платежа по акцизу за июнь	Налогоплательщики - организации, осуществляющие на территории РФ производство: - алкогольной продукции (за исключением вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята); - и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции
Налог на прибыль организаций
Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ за май.	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли
Представление уведомлений налоговым органам на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения: - о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, за май.	Налогоплательщики, ответственные участники КГН, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение 2013
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
Уплата ежемесячных обязательных платежей в соответствующие государственные внебюджетные фонды за май.	Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в т.ч. по дополнительному социальному обеспечению: - членов летных экипажей; - отдельных категорий работников организаций угольной промышленности)
Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя
Уплата платежа по дополнительным взносам на накопительную часть трудовой пенсии и взносам работодателя за май.	Работодатели

2.2. 18 ИЮНЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Акцизы
Представляют за июнь 2013: - копию (копии) платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза; - копию (копии) выписки банка, подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции; - извещение (извещения) об уплате авансового платежа акциза.	Налогоплательщики -организации, уплатившие авансовый платеж акциза
Представляют за июнь 2013: - банковскую гарантию; - извещение (извещения) об освобождении от уплаты авансового платежа акциза	Налогоплательщики –производители алкогольной и (или) подакцизной продукции

2.3. 20 ИЮНЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Сведения о среднесписочной численности работников
Представление сведений.	Организации, созданные (реорганизованные) в мае 2013
Налог на добавленную стоимость
Уплата 1/3 налога за I квартал 2013	Налогоплательщики (за исключением лиц, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС) Налоговые агенты
Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ и документов, подтверждающих прав на такое освобождение, начиная с июня 2013	Налогоплательщики, у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 000 000 руб. за март, апрель, май 2013 года.
Представление уведомления: - о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ и документов, подтверждающих право на такое освобождение, - или об отказе от освобождения, начиная с июня 2013	Налогоплательщики, которые использовали право на освобождение в течение 12 календарных месяцев (с июня 2012 по май 2013)
Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с мая 2013	Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (в отношении организаций, не использовавших ранее права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика)
Представление уведомления: - о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев, - или об отказе от освобождения и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с июня 2013	Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", по истечении 12 календарных месяцев использовавшие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Косвенные налоги
Уплата косвенных налогов (НДС и акцизов) за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам за май	Налогоплательщики при импорте товаров на территорию РФ с территории государств – членов таможенного союза по: - принятым на учет импортируемым товарам; - по платежу, предусмотренному договором (контрактом) лизинга
Представление налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) за май 2013	Налогоплательщики при импорте товаров на территорию РФ с территории государств – членов таможенного союза
Акцизы
Представление уведомления о максимальных розничных ценах по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий, начиная с июля 2013	Налогоплательщики при определении расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки
Налог на прибыль организаций
Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с мая 2013	Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (в отношении организаций, не использовавших ранее права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика)
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов
Уплата регулярного взноса по сбору	Организации, получившие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов
Уплата единовременного взноса по сбору, в случае окончания действия разрешения на добычу (вылов) в мае 2013	Плательщики сбора, получившие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов в качестве разрешенного прилова
Представление сведений о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова за май	Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов по разрешению на добычу (вылов) водных биологических ресурсов
Налог на игорный бизнес
Представление декларации и уплата налога за май 2013	Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса

Источник: www.co№sulta№t.ru

3. Новости компании

В программе 40-часового курса будут рассмотрены следующие вопросы:

1. Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы исчисления и документального отражения в 2013, а также сложные вопросы и практика применения порядка счетов-фактур. Основные тенденции законодательства и практики.

2. Налог на прибыль: актуальные вопросы исчисления и уплаты в 2013 году (сложные вопросы, подходы налоговых органов) с учетом изменений, действующих с 2013 года. Основные тенденции законодательства и практики.

3. Актуальные и сложные вопросы подготовки бухгалтерской отчетности в 2013 году с учетом новых правил и требований, содержащихся в законодательстве и нормативных актах по бухгалтерскому учету. Отражение отдельных сложных операций в бухгалтерском учете.

4. Актуальные вопросы исчисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов во внебюджетные фонды. Новое в законодательстве по НДФЛ и страховым взносам на 2013 год.

5. Формальные и «неформальные» критерии выбора кандидата для проведения выездной налоговой проверки. Как не попасть под проверку? Анализ Приказа ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ и практика его применения.

6. Типичные ошибки представителей налоговых органов при проведении налоговых проверок и мероприятий налогового контроля.

7. Дробление бизнеса как схема, направленная на получение необоснованной налоговой выгоды. Варианты и их основные признаки. Разграничение дробления от правомерных способов реорганизации (создания) бизнеса (анализ дела ООО «Металлургсервис»).

8. Изменения в трудовом законодательстве в 2013 (особенности оформления трудовых отношений с дистанционными работниками; о применении унифицированных форм по учету и оплате труда; новые обязанности работодателя по соблюдению прав инвалидов; о компенсациях за работу во вредных и опасных условиях труда; новые правила аттестации рабочих мест, анализ писем Минтруда о порядке начисления страховых взносов по дополнительным тарифам и др.)

9. Самое важное, что нужно знать при предоставлении отпуска (продолжительность отпуска, обязательно ли соблюдать график отпусков, право на «первый» отпуск, как «разбить» отпуск на части, порядок выплаты отпускных, изменение даты отпуска, пропадет ли неиспользованный отпуск, продление и переноси отпуска, компенсация за неиспользованный отпуск и т.д.)

10. Актуальные вопросы исчисления и уплаты налога на имущество организаций; налоговые риски, связанные с оптимизацией налоговой базы в части движимого имущества.

11. Сделки, представительство, исковая давность. Анализ изменений, внесенных в часть первую Гражданского кодекса РФ Федеральным законом от 07.05.2013 № 100-ФЗ.

12. Новые правила в регулировании арендных отношений. Анализ отдельных положений Постановления Пленума ВАС РФ от 17.11.2011 № 73 (с изменениями, внесенными Постановлением Пленума ВАС РФ от 25.01.2013 № 13).

13. Внешнеэкономический договор: некоторые вопросы его заключения и исполнения для целей валютного контроля.

14. Административная ответственность за нарушение валютного законодательства: порядок привлечения, субъекты ответственности.

15. Привлечение должностных лиц (бухгалтеров) к административной ответственности: анализ судебной практики.

Участникам курсов оформляются 40-часовые сертификаты к зачету /для профбухгалтеров - членов ИПБиА России/.

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Владимир Путин вновь призвал к деофшоризации российской и мировой экономик

Президент России Владимир Путин снова заявил о необходимости деофшоризации мировой и российской экономик. «Нужно предпринимать эффективные шаги с деофшоризацией экономик вообще и российской в частности», — сообщил глава государства на встрече с представителями гражданского саммита G20, пишет газета «Ведомости».

По его словам, РФ не является лидером среди офшорных экономик. «Мы далеко не лидеры. Мы — лидеры по уводу, может быть, средств в офшоры, одни из лидеров, но мы не лидеры по созданию этих офшоров», — заявил он. Также Путин подчеркнул, что одним из лидеров создания офшорных зон является Великобритания, и руководство данной страны уже обращает внимание на то, что с этой проблемой надо бороться и постепенно от офшоров отказываться. «Но это часть экономики страны, и сделать резкие шаги, мы понимаем, будет достаточно сложно, но двигаться в эту сторону придется», — отметил президент России .

Источник: taxpravo.ru

4.2. Минфин не дает построить в России «внутренний офшор».

Внутренний российский офшор, созданный еще со времен СССР, Советом экономической взаимопомощи, был предложен правительством вместо кипрской прослойки. Но Минфин дал отрицательный ответ на создание данной структуры на базе Международного инвестиционного банка.

Минфин опровергает этот момент со словами, что данный проект еще очень сырой, и не знает, как его осуществить. Такими словами выступил перед журналистами, один из сотрудников министерства финансов. На переговорах было упомянуто, что структура МИБа используется недостаточно. Но других вариантов создания внутреннего офшора не проявляется, и на обсуждении не принимался.

В газете упоминался момент, что создание офшора в России не имеет смысла, а просто необходимо улучшить в бизнесе некоторые условия, и на этом остановиться.
Международный инвестиционный банк, который находится в Москве, был создан еще в 1970 году. Межгосударственная организация имеет свое место развития на основе межправительственного соглашения. Данное соглашение было подписано Россией и другими членами банка, при этом входили страны: Монголия, Словакия, Чехия, Румыния, Болгария, Вьетнам, Куба.

Национальные и межгосударственные проекты финансируются МИБ, который не имеет регулирование Центральным Банком, пользуется дипломатическим статусом, освобожден от налогов, и при этом суд не имеет право вмешиваться в их дела.
Но внутренний офшор будет создан в России, об этом предложении обратился в апреле месяце, премьер Дмитрий Медведев. Данным ответом он пояснил, что хотел отдать ответный удар европейским чиновникам, которые спасают свои кипрские банки за счет российских клиентов. Но Кипр имеет на своей территории и российские государственные компании, которые легально там работают, на это тоже возмущался Дмитрий Медведев.
МИБ, себя предложил вместо компаний в Кипре, об этом стало известно «Ведомостям». При этом компания размещает в банке депозит, а кредит российской структуре будет выдавать МИБ. Повышенная ставка по депозиту может быть осуществлена инвестору в МИБе, так как налог на их прибыль отсутствует. Инвесторам также предлагается высокие депозиты, при этом налог на эти депозиты не будут платиться, пока деньги остаются в банке, соответственно доходы будут выгодно реинвестироваться.

Чиновник правительства высказал в газете, что через банк легко инвестировать любые услуги, необходимые для государства, при этом МИБ может осуществить выпуск инфраструктурных облигаций, для создания проектов, к примеру, на Дальнем Востоке.
Председатель правления МИБ, Николай Косов и министр иностранных дел РФ, Сергей Лавров, в конце мая в Москве подписали меморандум о сотрудничестве. Деятельность МИБ является очень выгодным инструментом для усовершенствования различных российских интересов, к созданию современного международного финансового центра, и становлению эффективного международного развития. Данные факты отметил Лавров в процессе подписания документа на выступлении в церемонии.
Минфин данная идея не очень пришла по душе, так как любое коммерческое предложение, станет для МИБа злоупотреблением международным статусом. Юристы упомянули, что любая анонимность для инвесторов, которая будет проходить через МИБ, будет нарушена. Чтоб избежать всего этого, проще создать в России такое учреждение, с такими же возможностями, и снижением налога.

Многие жители Китая и постсоветского пространства предпочитают вкладывать свои деньги в банки, находящиеся в других странах, чтоб обезопасить себя от вмешательства государства и финансовых проблем.

Источник: offshore.su

4.3. Минфин готовит законопроект о налогообложении прибыли иностранных компаний.

31.05.2013 состоялось заседание правительства, где, в частности, обсуждались основные направления налоговой политики на 2014–2016 годы, публичные планы деятельности федеральных органов исполнительной власти. В числе обсуждаемых проблем вновь была поднята тема борьбы с офшорами.

Как напомнил в ходе заседания министр финансов РФ Антон Силуанов, противодействие уклонению от налогов с использованием офшоров – тема, которой занимаются почти все страны мира. В связи с этим он сообщил, что сейчас Минфин разрабатывает «проект закона (и это предусмотрено в Основных направлениях налоговой политики) о налогообложении прибыли контролируемых иностранных компаний».

«Этот закон, – отметил Антон Силуанов, – аналоги которого есть во многих странах мира, имеет прежде всего антиофшорную направленность. В соответствии с его нормами, если российская компания или физическое лицо контролирует офшорную компанию, получающую так называемые пассивные доходы (это проценты, дивиденды, роялти) и не распределяет их в пользу российского собственника, то такие доходы в этой офшорной компании должны подлежать налогообложению в России».

Кроме того, власти пойдут и еще на ряд шагов в сфере ужесточения налогового администрирования. Так, в целях расширения практики обмена налоговой информацией и противодействия схемам уклонения от налогообложения планируется заключение соглашений с офшорными юрисдикциями. Одним из положений таких соглашений будет возможность участия российских налоговых органов в налоговых проверках за рубежом, а также раскрытие информации о российских налоговых резидентах, имеющих активы и счета в офшорных юрисдикциях. «Мы также поддерживаем инициативу стран ЕС по заключению соглашений с офшорами, предусматривающих автоматическое раскрытие информации по банковским счетам российских юридических, физических лиц, а также российских бенефициаров различного рода трастов, фондов и иных офшорных компаний», – указал министр.

Россия сейчас двигается в русле мирового тренда борьбы с офшорами и «серыми» финансовыми операциями, отмечает директор аналитического департамента Московского фондового центра Елена Чернолецкая. Прежде всего, если такой законопроект по налогам будет принят, это изменит схему взаимодействия российских компаний с иностранными контрагентами и собственными представительствами. Идея отмывания средств через офшоры или нейтральные территории начнет ослабевать. И несмотря на то, что это выглядит очередным ограничением для бизнеса, во многом повышает стабильность ситуации.

Реформирование налогообложения в более справедливую мировую систему – это действительно мировая тенденция, и Россия не может оставаться в стороне, уверен и советник председателя президиума Ассоциации молодых предпринимателей России Денис Рассомахин. Стремление к увеличению личной выгоды привело к критическому дисбалансу финансовой системы: значительная часть средств, полученных в успешных экономически европейских странах, годами утекала в депрессивные экономики офшоров. Это препятствует нормальному развитию экономики, и с этим необходимо бороться. Для России эта проблема не менее актуальна – нам также важен экономический рост страны в целом. Многим компаниям и физическим лицам теперь действительно придется поделиться с государством полученной прибылью.

Но не пора ли уже понять, что мы живем и работаем здесь, в России, а потому должны содержать свою армию, науку, медицину и своих пенсионеров, задается вопросом эксперт. Офшоры за нас этого не сделают, хотя предложенные поправки как раз направлены на то, чтобы эту ситуацию исправить. В целом же иностранных компаний, работающих в России, поправки коснутся только в том случае, если они будут признаны подконтрольными российским гражданам или организациям. В ином случае проблемы иностранный бизнес не ждут.

Источник: http://expert.ru

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Многие из правил, которые будут прописаны в новых бухгалтерских стандартах, можно применять уже сейчас.

Минфином России в преддверии принятия Закона № 402-ФЗ был подготовлен ряд новых стандартов бухгалтерского учета. Но в силу ряда причин их не удалось принять в канун 2013 года. Теперь они будут приниматься в качестве федеральных стандартов по новой процедуре, предусмотренной Законом № 402-ФЗ.

Так, согласно ст. 24 Закона № 402-ФЗ с 2013 года разрабатывать проекты федеральных стандартов должны субъекты негосударственного регулирования бухгалтерского учета. Это некоммерческие организации, заинтересованные принимать участие в регулировании бухгалтерского учета и преследующие цели развития бухгалтерского учета.

Правительство РФ поставило перед Минфином России задачу завершить приведение российских стандартов в соответствие с МСФО до конца 2014 года. Уже намечено, какие стандарты необходимо принять в первую очередь (в течение 2013—2014 гг.), с тем, чтобы ввести их в действие, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности соответственно за 2014 и за 2015 год.

Прежде всего, планируется принять пакет бухгалтерских стандартов, проекты которых подготовлены до вступления в силу Закона № 402-ФЗ, взамен некоторых действующих ПБУ:

«Бухгалтерская (финансовая) отчетность» (взамен ПБУ 4/99);

«Учет запасов» (взамен ПБУ 5/01);

«Учет основных средств» (взамен ПБУ 6/01);

«Учет доходов» (взамен ПБУ 9/99);

«Учет расходов» (взамен ПБУ 10/99).

Кроме того, будут приняты новые федеральные стандарты, у которых среди действующих ПБУ нет аналогов: «Учет аренды»; «Учет вознаграждений работникам».

Также предполагается принять новый бухгалтерский стандарт, посвященный учету долговых инструментов — дебиторской и кредиторской задолженности. Среди прочих вопросов этот стандарт будет регулировать порядок учета расходов по займам и кредитам, поэтому с его принятием перестанет действовать ПБУ 15/2008.

Источник: www.№alog.ru

5.2. Муниципальные бюджеты могут похудеть.

Минфин предлагает передать часть налога на доходы физлиц (НДФЛ) с местного уровня на региональный.

Сейчас региональные бюджеты получают 60 процентов подоходного налога, а 40 остается местным властям. "Возможно, это будет 70 на 30", - заявил министр финансов Антон Силуанов, комментируя возможную передачу части НДФЛ субъектам с муниципального уровня. В последние годы на уровень субъектов Федерации перешли траты в сфере образования и здравоохранения, напомнил он: "Если субъекты РФ получают дополнительные обязательства, соответственно, за этим должны следовать и ресурсы".

Одни эксперты переживают, что в итоге муниципалитеты останутся почти без средств: на подоходный налог приходится более 70 процентов налоговых доходов бюджетов. А другие аналитики предупреждают, что передача дополнительных 10 процентов не сильно поможет субъектам.

Впрочем, централизация полномочий и средств во взаимоотношениях регионов и муниципалитетов уже идет.

Первая волна коснулась здравоохранения, тогда были приняты и решения о распределении доходных источников между муниципалитетами и субъектами, напоминает завлабораторией бюджетного федерализма Института экономической политики имени Гайдара Владимир Назаров. Вторая волна, которая намечена на 2014 год, касается централизации дошкольного образования. Перераспределение средств, предложенное Минфином, по идее, как раз и должно закрыть эту проблему.

Но возникают другие вопросы. И не только денежные. "У нас налицо явный кризис местного самоуправления, в том числе и потому, что ко всем их проблемам у них не осталось значимых полномочий", - считает Назаров. Доходы у них забирают, конечно, вместе с расходами, но реальная ответственность остается только в крупных городах, где муниципалитеты могут и должны решать проблемы с благоустройством, транспортной инфраструктурой. А в остальных местах этот уровень власти не имеет для себя четких задач, когда централизуются их привычные зоны ответственности: поликлиника, скорая помощь и детский садик со школой. "На дороги денег, как правило, нет вообще, остается вывоз бытовых отходов и благоустройство, - заключает он. - Сбалансированность бюджетов соблюдается, но это неправильно, когда мы все забираем наверх".

Чем меньше денег остается у муниципалитетов, тем больше они зависят от губернаторов. Падает их заинтересованность прилагать усилия для развития бизнеса, создания новых рабочих мест.

Пропорции "70 на 30" регионам на дошкольное образование все равно не хватит, нужно больше распределять в сторону субъектов, не согласен директор Центра исследования региональных реформ Российской академии народного хозяйства и госслужбы Александр Дерюгин. Как обычно, дьявол кроется в деталях. В первую очередь надо уточнить, какие 10 процентов передаются от муниципалов к регионам, отмечает он. "Это принципиально важный момент. Или это 10 процентов от единого норматива отчислений по налогам, закрепленного Бюджетным кодексом, или 10 процентов от дифференцированного норматива - это дополнительные отчисления сверх того, что установлено законом, - объясняет он. - Если идет речь о дифференцированных нормативах, то там точно не хватит этих 10 процентов".

Второй важный нюанс - это собственно тип муниципального образования. Поселения дошкольным образованием не занимаются, а вот в муниципальных районах и городских округах эти расходы есть. "Забрать с поселений - это вообще не решает проблему", - считает Дерюгин. Если же речь идет о передаче 10 процентов от единых нормативов, которые положены районам и городам, то, в принципе, это может решить проблему передачи расходов на дошкольное образование. "Хотя, на мой взгляд, лишь частично", - заключает Дерюгин.

Насколько похудеют муниципальные бюджеты от передачи "десятины" от подоходного налога, сказать сложно. В разных частях России процент дохода местного самоуправления от НДФЛ сильно разнится. Проблема в том, что у муниципалитетов, в принципе, мало источников дохода.

"Немного помог бы налог на имущество. Но все равно муниципальные бюджеты в таком плачевном состоянии, что даже это их не спасет", - говорит завкафедрой региональной экономики и экономической географии Высшей школы экономики Алексей Скопин. Правда, пока окончательное решение о перераспределении не принято.

Источник: www.rg.ru

5.3. Законопроект о налоговой льготе для торговых сетей отклонен.

Комитет Госдумы по безопасности и противодействию коррупции 10.06.2013 дал отрицательное заключение на законопроект о налоговой льготе для торговых сетей, объяснив, что предлагаемые проектом закона нормы «не отвечают экономическим интересам государства, создают необоснованные льготы для организаций, доля выручки от реализации товаров через секции самообслуживания которых составляет не менее 70% от общего объема выручки, что ставит их в более выгодное положение по сравнению с другими хозяйственными субъектами».

В заключении комитета подчеркивается, что предлагаемые нормы создают условия для недобросовестной конкуренции и содержат «высокие коррупционные риски».

Председатель комитета Ирина Яровая выразила удивление, что законопроект о налоговых льготах для сетевых ритейлеров подготовлен Минфином. «Мы считаем, что в этом законопроекте очень высокий лоббизм - с этим надо разобраться», - заявила она на заседании комитета при рассмотрении поправок в Налоговый кодекс РФ, в соответствии с которыми предусматривается возможность учета для целей налогообложения прибыли потерь от выявленных по результатам инвентаризаций недостач товаров в розничной торговле.

Источник: www.komitet2-16.km.duma.gov.ru

Государственная Дума 14.06.2013 приняла в первом чтении проект федерального закона № 258106-6 «О внесении изменения в статью 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В ходе пленарного заседания позицию авторов законопроекта озвучил председатель Комитета по экономической политике, инновационному развитию и предпринимательству Игорь Руденский. Он отметил, что сейчас ситуация в малом бизнесе близка к критической. Больше всех пострадали работающие в регионах индивидуальные предприниматели, чей годовой доход не превышает 50-100 тысяч рублей в год. Из-за повышения с 1 января 2013 года размера фиксированного страхового взноса во внебюджетные фонды в 2 раза – до 35664,6 рублей в год эти малозарабатывающие ИП должны перечислять во внебюджетные фонды от 30% до 70% своего дохода – не прибыли.

«Неудивительно, что такая нагрузка оказалась непосильной для индивидуальных предпринимателей и многие из них предпочли прекратить свою деятельность. Только с декабря 2012 года по май 2013 года более полумиллиона индивидуальных предпринимателей снялись с учета. Это огромные цифры. Очевидно, что нынешняя система расчета страховых взносов не выгодна ни самим индивидуальным предпринимателям, ни государству. Даже ИП, зарабатывающие по 5-10 млн рублей в год и перечисляющие в фонды 36 тыс. рублей в год, не могут сформировать себе достойную пенсию», – рассказал Игорь Руденский.

Для выхода из сложившейся ситуации авторами законопроекта было предложено ввести дифференцированный подход к исчислению фиксированного страхового взноса для самозанятых ИП. Такую систему исчислений поддержал Президент России Владимир Путин в ходе «Прямой линии» 25 апреля 2013 года.
Согласно законопроекту, индивидуальные предприниматели с годовым доходом до 300 тыс. рублей должны перечислять страховой взнос в Пенсионный фонд исходя из 1 МРОТ, то есть во все внебюджетные фонды они будут платить 19425 руб. в год).
Для предпринимателей, чей годовой доход больше 300 тыс. рублей, страховой взнос в Пенсионный фонд будет исчисляться исходя из 1 МРОТ плюс 1% от суммы превышения порога в 300 тыс. рублей.

Данную концепцию поддержало и Правительство РФ.
Игорь Руденский попросил коллег поддержать законопроект и оперативно его доработать ко второму чтению. «Каждый день множество индивидуальных предпринимателей прекращает свою деятельность. Чем скорее мы примем законопроект, тем больше у нас будет шансов остановить этот процесс. Иначе оставшиеся ИП или также прекратят работу, или разорятся, или уйдут в тень. И тогда поддерживать уже будет некого», - подчеркнул глава Комитета по экономической политике, инновационному развитию и предпринимательству.

По итогам заседания проект федерального закона был принят Госдумой в первом чтении.

Источник: www.komitet2-7.km.duma.gov.ru

5.5. Принцип самоначисления налогов.

Одна из горячих тем последнего времени – идея введения принципа самоначисления налогов, поддержанная Минфином России. Она всерьез озадачила рядовых налогоплательщиков. Речь идет только об имущественных налогах. Заместитель Руководителя ФНС России Светлана Бондарчук, курирующая работу Управления имущественных налогов, объяснила зрителям программы «Налоги» подробнее смысл грядущих нововведений.

Принцип самоначисления налогов действует сегодня во многих странах мира и, по мнению экспертов, дисциплинирует налогоплательщиков, делая их ответственными за собственное имущество.

Как рассказала, Светлана Бондарчук, принцип самоначисления сегодня существует в двух вариантах. «Первый вариант, это когда тот или иной орган исполнительной власти формирует налоговую декларацию со всеми обязательствами налогоплательщика, направляет ее в адрес налогоплательщика и, в случае, если налогоплательщик согласен с начисленными налогами, он подписывает декларацию, после чего выплачивает указанную в ней сумму», - пояснила заместитель Руководителя ФНС России.

Второй вариант, это когда право заполнять декларацию предоставлено самим гражданам. Они сами заполняют документ, направляют его в налоговый орган, там осуществляется проверка данных и, исходя из рассчитанной суммы, налогоплательщики оплачивают свой налог.

По словам Светланы Бондарчук, в Российской Федерации вводить полный принцип самоначисления не планируется. «Мы хотим сохранить обязанность налоговых органов информировать граждан о налоговых обязательствах, как это происходит сегодня. Налоговый орган будет исчислять имущественные налоги и в качестве информационного сообщения направлять уведомление гражданам. Если граждане согласны с информацией в налоговом уведомлении, то они должны будут оплатить этот налог. Если же не согласны с начисленными суммами налога, то они могут сообщить об этом в налоговые органы, тогда налог будет пересчитан.

Источник: www.№alog.ru

6. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

Взвешенный подход к налоговым проверкам, учет складывающейся судебной практики при вынесении решений и эффективная работа по досудебному урегулированию налоговых споров позволили ФНС России в последние годы сформировать уверенный тренд сокращения количества жалоб и судебных споров.

ФНС России сообщает, что положительная тенденция по снижению количества жалоб сохраняется с момента введения процедуры обязательного досудебного урегулирования налоговых споров. Ежегодно количество жалоб сокращается в среднем на 10%. С 2009 года количество жалоб налогоплательщиков сократилось с 70 тысяч до 50 тысяч.

За 1 квартал 2013 года количество поступивших жалоб уменьшилось на 16% по отношению к соответствующему периоду 2012 года.

По результатам рассмотрения налоговыми органами жалоб за 2012 год и 1 квартал 2013 года удовлетворено около 38% жалоб и 20% от оспоренных заявителями сумм.

Одновременно со снижением количества жалоб, поступающих в налоговые органы, снижается количество заявлений в суды на ненормативные акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц.

Количество судебных дел по данным официального сайта ВАС РФ (www.arbitr.ru) уменьшается в среднем на 16% ежегодно. За период существования института обязательного досудебного урегулирования налоговых споров количество судебных дел сократилось в 2 раза.

Повысилась эффективность участия налоговых органов в судах, что подтверждается увеличением процента суммы рассмотренных требований в пользу налоговых органов с 44% в 2010 году до 68% в 2012 году.

В 1 квартале 2013 года по сравнению с 2012 годом процент рассмотренных требований в пользу налоговых органов увеличился до 70%.

Качественное рассмотрение жалоб, комплекс мер по устранению причин вынесения необоснованных решений, признаваемых судами недействительными, - все это не только помогло сократить налоговые споры и добиться высоких показателей в судебной работе, но и позволяет вырабатывать правовую определенность в применении норм налогового законодательства в Российской Федерации.

Источник: http://№alog.ru

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. С 1 июля 2013 года вступают в силу поправки, касающиеся налогообложения скидок, премий, бонусов.

При предоставлении скидок, премий, бонусов и прочих поощрений больше всего вопросов возникает по НДС. Решить их призваны поправки, внесенные Федеральным законом от 05.04.2013 № 39-ФЗ в главу 21 НК РФ. Они вступят в силу с 1 июля 2013 года.

Для налогоплательщика очень важно определить, связано ли предоставление скидки, премии, бонуса с поставкой товаров. Если связано, то тогда это приводит к изменению стоимости товаров, если нет, то не приводит. Однако определить такую взаимосвязь весьма сложно. Никаких четких инструкций в этом отношении не существует: виды скидок, премий, бонусов весьма разнообразны, как и механизмы их предоставления.

К примеру, такой распространенный вид поощрения, как скидки и премии за объем поставок, безусловно, связан с поставкой товаров и потому приводит к изменению их стоимости. При исчислении налога на прибыль у продавца должна быть скорректирована в сторону уменьшения выручка, у покупателя - себестоимость приобретенных товаров.

Источник: www.№alog.ru

11.06.2013 Постановлением 2343-6 ГД Закон принят и направлен в Совет Федерации Федерального Собрания Российской Федерации.

Напомним, что указанный Закон предполагает обязанность кредитных организаций предоставлять налоговым органам в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, сведения о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, физических лиц. При этом справки по операциям и счетам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также по операциям, счетам и вкладам физических лиц, в соответствии с законом, выдаются банком правоохранительным органам по решению суда.

Результаты оперативно-розыскной деятельности с введением в силу Закона могут направляться в налоговые органы для использования при реализации полномочий по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, по обеспечению представления интересов государства в делах о банкротстве, а также при реализации полномочий в сфере государственной регистрации юридических лиц.

В законе содержатся нормы, призванные исключить возможность регистрации фирм-однодневок; расширен перечень операций, подлежащих обязательному контролю. За вывод средств и ценных бумаг из России, а также за пределы Таможенного союза, устанавливается уголовная ответственность.

Кроме того, названным законом будут внесены значительные изменения в НК РФ, УК РФ, иные нормативно-правовые акты.

Источник: asozd2.duma.gov.ru

7.3. Налог на вырост: начинающим предпринимателям дадут льготы и гранты.

Налоги для только что созданных малых фирм, так называемых старт-апов, могут быть на треть ниже действующих. А потом, по мере роста компании, увеличиваться. Общероссийская общественная организация малого и среднего предпринимательства "ОПОРА России" предлагает ввести дифференцированные налоги на разных стадиях развития микро, малых и средних компаний.

Свои предложения организация намерена к сентябрю направить президенту и правительству. На днях президент дал поручение кабмину вместе с бизнес-объединениями проработать вопрос о дополнительных механизмах налогового стимулирования предпринимателей, начинающих новый бизнес.

Источник: www.audit-it.ru

7.4. Паспортные данные, адреса места жительства, номера телефонов членов СРО появятся в сети?

Президентом подписан Федеральный закон от 07.06.2013 № 113-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам обеспечения информационной открытости саморегулируемых организаций". Поправки и дополнения внесены в закон о СРО, в КоАП РФ, в ряд законов, регламентирующих сферы деятельности, в которых введено обязательное саморегулирование, в том числе в закон об оценочной деятельности.

Закон от 1 декабря 2007 года № 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" дополнен статьями 7 "Обеспечение саморегулируемой организацией доступа к информации" и 7.1 "Ведение реестра членов саморегулируемой организации".

Реестр членов СРО должен содержать сведения, позволяющие идентифицировать каждого члена. Это:

- для физлиц – не ИП: ФИО, место жительства, дата и место рождения, паспортные данные, номера контактных телефонов, почтовый адрес, ИНН;

- для ИП: ФИО, место жительства, дата и место рождения, паспортные данные, номера контактных телефонов, ИНН, дата госрегистрации в качестве ИП, государственный регистрационный номер записи о госрегистрации ИП, место фактического осуществления деятельности;

- для юрлиц: полное и (если есть) сокращенное наименование, дата госрегистрации, государственный регистрационный номер записи о госрегистрации, место нахождения, номера контактных телефонов, ИНН, ФИО лица, осуществляющего функции единоличного исполнительного органа, и (или) руководителя коллегиального исполнительного органа.

В реестре должны также присутствовать сведения об обеспечении имущественной ответственности члена СРО, о его соответствии требованиям СРО, о проведенных СРО проверках в отношении ее членов.

Сведения из реестра членов СРО подлежат опубликованию на сайте СРО, с оговоркой: "за исключением сведений о месте жительства, паспортных данных (для физического лица, в том числе для ИП) и иных сведений, если доступ к ним ограничен федеральными законами". То есть, если доступ к этим данным федеральными законами не ограничен, то СРО обязаны публиковать их.

При этом федеральный закон "О персональных данных" содержит по поводу возможности раскрытия персональных данных не вполне четкие запреты, ограниченные, опять же, отсылками, на "федеральные законы". В частности: "Операторы и иные лица, получившие доступ к персональным данным, обязаны не раскрывать третьим лицам и не распространять персональные данные без согласия субъекта персональных данных, если иное не предусмотрено федеральным законом" (ст.7) и "В случаях, предусмотренных федеральным законом, обработка персональных данных осуществляется только с согласия в письменной форме субъекта персональных данных" (п.4 ст.9). К тому же, закон о персональных данных не определяет такого понятия, как "паспортные данные".

Ответственность за нарушение установленных для СРО обязанностей в сфере информационной открытости теперь установлена введенной в КоАП статьей 14.52. Неразмещение указанных сведений о членах СРО грозит должностным лицам штрафом 5-10 тысяч рублей, для СРО - 15-30 тысяч рублей. Незаконное ограничение доступа к перечисленным сведениям обойдется должностному лицу в 3-5 тысяч, СРО в 10-20 тысяч рублей.

Дополнения в части информационной открытости СРО вступят в силу по истечении 180 дней с момента официального опубликования закона, состоявшегося 7 июня на портале pravo.gov.ru.

Источник: www.audit-it.ru

8. Комментарии и разъяснения

Чтобы учесть расходы на билеты в командировку, нужны подтверждающие документы. Например, при покупке электронного авиабилета достаточно распечатанной маршрут/квитанции и посадочного талона. И если сотрудник потерял посадочный талон, то списывать затраты рискованно. В таком случае чиновники советуют обратиться в авиакомпанию и запросить справку о перелете со всеми необходимыми данными. Тогда стоимость билетов можно будет учесть, не опасаясь претензий.

Источник: www.glavbukh.ru

Если в компании произошла авария, и в результате были повреждены первичные документы, их придется восстановить. Даже если период, к которому относятся бумаги, ИФНС уже проверяла. К такому выводу пришли специалисты из Минфина в письме от 07.06.2013 г. № 03-02-07/1/21191.

Чиновники аргументировали свое мнение так. Первичные документы могут понадобиться налоговикам во время повторной выездной проверки или для того, чтобы получить информацию о контрагентах компании. Кроме того, в финансовом ведомстве напомнили: обеспечить сохранность первички – это обязанность компании.

Источник: www.glavbukh.ru

8.3. Минфин уже не обязывает применять нормы Минтранса для расходов на ГСМ для служебных авто (письмо Минфина России от 03.06.2013 № 03-03-06/1/20097)

В письме от 03.06.2013 № 03-03-06/1/20097 Минфин напомнил, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта).

НК не предусматривает их нормирование. Однако налогоплательщик вправе учитывать Методические рекомендации "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", введенные в действие распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р.

Так же, как и в февральском письме, ведомство указало, что налогоплательщик именно "вправе" (а не обязан) это делать.

Отметим, что еще ранее Минфин высказывался более категорично: "При решении вопроса о нормах расхода бензина следует принимать во внимание нормы" согласно указанному распоряжению Минтранса (письмо от 17.11.2011 № 03-11-11/288). В письме речь шла об УСН, однако при УСН данные расходы принимаются в порядке, установленном статьей 264 НК для исчисления налога на прибыль.

Еще ранее, в письме от 10 июня 2011 г. № 03-03-06/4/67 Минфин рекомендовал налогоплательщикам даже самостоятельно заказывать в научных организациях разработку норм расхода ГСМ, если для используемой автомобильной техники они не предусмотрены Минтрансом. До утверждения этих "индивидуальных" норм приказом организации Минфин советовал использовать техническую документацию к автомобилю.

При этом редакция соответствующей нормы (подпункта 11 пункта 1 статьи 264) НК не менялась с 2002 года. Нормирование предусмотрено ею лишь для компенсации затрат при использовании для служебных поездок личных транспортных средств.

Источник: www.audit-it.ru

8.4. Минфин "разрешил" произвольное ценообразование в сделках между взаимозависимыми лицами (письмо Минфина России 23 мая 2013 г. № 03-01-18/18323).

В письме от 23 мая 2013 № 03-01-18/18323 Минфин указал, что налогоплательщики в рамках гражданско-правовых отношений при заключении сделок между взаимозависимыми лицами не обязаны руководствоваться в вопросах ценообразования положениями НК.

Так что, при заключении сделок нет необходимости оглядываться на нормы раздела V.1 НК РФ. Их следует применять только при декларировании доходов и уплате налогов. Относительно данного аспекта Минфин напомнил о принципе "вытянутой руки".

Источник: www.audit-it.ru

В письме от 30.05.13 № ЕД-3-3/1928@ ФНС ответила на запрос, пересланный ей таможенной службой.

Для подтверждения права на нулевую ставку НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов налогоплательщиком государства – члена таможенного союза, с территории которого вывезены товары, в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией представляются транспортные (товаросопроводительные) документы (их копии).

Согласно Протоколу, действующему в рамках ТС, это - документы, предусмотренные законодательством государства – члена ТС, подтверждающие перемещение товаров. Указанные документы не представляются в случае, если для отдельных видов перемещения товаров оформление таких документов не предусмотрено законодательством государства – члена ТС.

Конкретных требований к виду представляемого транспортного (товаросопроводительного) документа не установлено.

При вывозе товаров из России в ТС может использоваться форма 1-Т "Товарно-транспортная накладная", утвержденная постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 № 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте".

При этом ФНС указала: "вместо товарно-транспортной накладной по форме № 1-Т в налоговый орган может быть представлена международная товарно-транспортная накладная (CMR), поскольку содержащиеся в CMR показатели в целом аналогичны показателям, содержащимся в товарно-транспортной накладной по форме № 1-Т".

ФНС также напомнила, где можно найти информацию о документах, подтверждающих перемещение товаров в обратных направления - из Казахстана в РФ (используется также CMR) и из Беларуси в РФ (по этому поводу даны отдельные разъяснения МНС РБ).

Источник: www.audit-it.ru

Перечислять пенсионные взносы нужно в полных рублях. При этом показатель менее 50 копеек надо отбросить, а 50 копеек и более округлить до полного рубля. И именно эти полные суммы вы отражаете по строке 140 формы РСВ-1 ПФР. Вместе с тем по строке 130 той же формы приводят суммы в рублях и копейках. В итоге образуется копеечная разница, которая может быть как положительной, так и отрицательной.

Сотрудники фонда не вправе взыскивать недоимку, которая возникла лишь потому, что взносы в фонды вы начисляли в рублях и копейках, а платили в полных рублях.

Источник: e.glavbukh.ru

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

9.1. Организация вправе заявить к вычету НДС, предъявленный сторонними организациями по работам (услугам) по ремонту, охране, энерго- и теплообеспечению законсервированных объектов.

Описание ситуации:

Предприятие имеет основные средства, используемые для оказания услуг, облагаемых НДС по ставке 18% (услуги санатория-профилактория, по которым предприятие отказалось от льготы).

В связи с тем, что данные основные средства временно не используются для оказания услуг, на основании приказа эти объекты были законсервированы. Сметой расходов на содержание законсервированных объектов предусмотрены следующие виды расходов:

- расходы по электроэнергии, теплоэнергии (отопление), холодной и горячей воде;

- расходы по охране объектов;

- расходы на проведение ремонтно-восстановительных работ.

После проведения ремонтно-восстановительных работ указанные объекты будут расконсервированы и будут использоваться для оказания услуг санатория-профилактория, облагаемых НДС.

Вопрос:

Подлежит ли вычету суммы предъявленного НДС по работам (услугам), выполненным (оказанным) сторонними организациями в соответствии со сметой расходов на содержание законсервированных основных средств?

Ответ:

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного НДС на установленные НК РФ налоговые вычеты, при этом вычетам подлежат суммы налога, предъявленные покупателю товаров (работ, услуг), приобретаемые для осуществления операций, облагаемых НДС.

В рассматриваемой ситуации организация отказалась от льготы, предусмотренной подп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ, в связи с чем реализация услуг санатория-профилактория облагается по ставке 18%, при этом в настоящий момент основные средства, используемые для оказания услуг, переведены на консервацию на период проведения ремонтно-восстановительных работ, но после расконсервации будут вновь использоваться при оказании услуг, облагаемых НДС.

Целью приобретения работ (услуг) по ремонту, охране, энерго- и теплообеспечению законсервированных объектов является их поддержание в надлежащем состоянии, в котором они могут быть использованы в деятельности, облагаемой НДС, следовательно, расходы по работам (услугам), выполненным (оказанным) сторонними организациями в соответствии со сметой на содержание законсервированных объектов основных средств связаны с деятельностью, облагаемой НДС.

Таким образом, одно из условий принятия сумм НДС к вычету - приобретение для осуществления операций, облагаемых НДС, по работам (услугам), связанным с содержанием законсервированных объектов, выполняется.

К аналогичным выводам приходят и судебные органы при рассмотрении налоговых споров, указывая следующее:

- объектом налогообложения НДС являются операции по реализации, представляющую протяженную во времени деятельность, направленную на реализацию товаров (работ, услуг). Содержание имущества в исправном состоянии непосредственно относится к производственной деятельности, направлено на получение дохода, так как поддерживает временно не используемые производственные фонды в надлежащем состоянии. Налогоплательщик правомерно принял к вычету суммы НДС по расходам консервацию, охрану и содержанию в рабочем состоянии объектов основных средств (Постановление ФАС Северно-Западного округа от 04.04.2008 по делу № А56-51219/2006 (Определением ВАС РФ от 27.08.2008 № 10798/08 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ));

- учитывая, что необходимость выполнения работ для поддержания законсервированных объектов основных средств в рабочем состоянии налоговым органом не оспаривается, факт консервации объектов ОС не свидетельствует об отсутствии возможности использования данных средств в будущем, а, следовательно, налогоплательщиком суммы НДС обоснованно предъявлены к вычету за товары, работы по текущему содержанию энерго- и теплообеспечению простаивающих и законсервированных объектов основных средств (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.09.2010 по делу № А45-11548/2009).

Таким образом, считаем, что в рассматриваемой ситуации организация вправе заявить к вычету НДС, предъявленный сторонними организациями.

Описание ситуации:

В соответствии с п. 4 ст. 262 НК РФ, действующим с 01.01.2012 расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, предусмотренные подп. 1-5 п. 2 ст. 262 НК РФ, признаются для целей налогообложения независимо от результата соответствующих научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок в порядке, предусмотренном ст. 262 НК РФ, после завершения этих исследований или разработок (отдельных этапов работ) и (или) подписания сторонами акта сдачи-приемки.

Налогоплательщик вправе включать расходы на НИОКР в состав прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), если иное не предусмотрено ст. 262 НК РФ.

В настоящее время Общество принимает в целях налогообложения налогом на прибыль расходы на НИОКР единовременно после завершения всех этапов работ по данной НИОКР в отчетном (налоговом) периоде, в котором подписан акт приемки выполненных работ по последнему этапу.

Вопрос:

Правомерно ли Общество принимает в целях налогообложения налогом на прибыль расходы на НИОКР после завершения всех этапов работ?

Необходимо ли подавать уточненные декларации по налогу на прибыль, если расходы на НИОКР следовало принимать по завершении этапов работ?

Ответ:

В соответствии с п. 4 ст. 262 НК РФ расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (далее - НИОКР) признаются для целей налогообложения независимо от результата соответствующих НИОКР после завершения этих исследований или разработок (отдельных этапов работ) и (или) подписания сторонами акта сдачи-приемки, при этом налогоплательщик вправе включать расходы на НИОКР в состав прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ).

При этом положениями НК РФ прямо не предусмотрена обязанность налогоплательщика признавать расходы на НИОКР по окончании отдельного их этапа, в случае если выполнение этапов и окончание в целом разработок (исследований) приходится на разные отчетные (налоговые) периоды.

Считаем, что статья 262 НК РФ в действующей редакции предоставляет налогоплательщику право самостоятельно избрать момент (окончание этапа НИОКР или их завершения в целом), при наступлении которого расходы на НИОКР будут включены в состав прочих расходов; такое решение о моменте признания расходов на НИОКР должно быть закреплено организацией в учетной политике для целей налогообложения.

Относительно ситуаций, аналогичных рассматриваемой, отсутствуют как разъяснения контролирующих органов (Минфина РФ, ФНС России), так и судебная практика.

Тем не менее, риск возникновения претензий со стороны налоговых органов мы не исключаем: в случае, если заключенный договор на выполнение НИОКР предусматривает поэтапное выполнение работ со своим самостоятельным результатом, затраты по такому договору могут быть признаны налоговыми органами подлежащими включению в состав расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены такие отдельные этапы работ (исследований).

При этом считаем, что в случае, если учет расходов по НИОКР в периоде окончания разработок привел к излишней уплате налога на прибыль организаций за прошлые налоговые (отчетные) периоды, то выявление искажений в налоговой базе за прошлые налоговые периоды к необходимости подачи уточненных деклараций по налогу на прибыль организаций не приводит, поскольку на основании п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщик будет вправе провести перерасчет налоговой базы и сумм налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

10. Новости налогового контроля

10.1. Продление срока представления истребуемых документов возможно только по ходатайству проверяемого лица

Одной лишь ссылки на невозможность представления документов в отведенный срок будет недостаточно.

К таким выводам при рассмотрении одного из дел пришел ФАС Западно-Сибирского округа. Как известно, одним из главных мероприятий налогового контроля при проведении налоговых проверок является истребование у проверяемого лица необходимых документов. Соответствующее требование налогового органа об их представлении должно быть исполнено в 10-дневный срок. Но нередко этот срок является недостаточным, когда количество истребуемых документов является значительным.

На этот случай в НК РФ есть норма, согласно которой в случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного настоящим пунктом срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы (абзац 2 пункта 3 статьи 93 Налогового кодекса).

То есть для того, чтобы рассчитывать на продление срока представления документов (которое является лишь правом, но не обязанностью налогового органа), проверяемое лицо должно направить налоговому органу письменное уведомление, в котором отразить как минимум три момента:

- указать о невозможности представления документов в установленный срок;

- указать причину невозможности представления документов в установленный срок;

- указать срок, в течение которого проверяемое лицо может представить данные документы.

А каковы последствия направления уведомления, в котором отражены не все указанные моменты? Может ли оно считаться надлежащим для того, чтобы рассчитывать на продление срока представления документов или на смягчение негативных правовых последствий от нарушения срока представления?

В рассматриваемом деле во время выездной проверки налогоплательщику было направлено требование о представлении документов, которые он не представил, уведомив налоговый орган об отсутствии технической и финансовой возможности подготовить копии истребованных документов по причине их большого объема. При этом сроки возможного представления документов им указаны не были.

В связи с непредставлением документов налогоплательщик был привлечен к ответственности за непредставление документов. Это решение было обжаловано в суде, но максимум, что смогли сделать суды это снизить размер штрафа. Суды отметили, что налогоплательщик с ходатайством о продлении срока для представления документов к инспекции не обращался, о сроках, в течение которых возможно представление истребованных документов, инспекции не сообщил.

При таких обстоятельствах суды пришли выводу о доказанности факта совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ. При этом большой объем истребуемых документов было учтено лишь как смягчающее обстоятельство, хотя налогоплательщик настаивал на большем, а именно на отсутствии вины.

Таким образом, в данном деле налогоплательщика подвело то, что он никаким образом не выразил волю на исполнение (хоть и с нарушением срока) требования о представления документов. Эта воля могла быть выражена как в отдельном ходатайстве (хотя НК РФ и не предусматривает его подачи), так и путем указания срока, в течение которого документы все-таки могли быть представлены.

(См. постановление ФАС ЗСО от 27.05.2013 по делу № А03-9332/2012)

Источник: www.c№fp.ru

10.2. В рамках «камералки» налоговый орган не вправе проводить встречные проверки контрагентов поставщика (контрагента).

Истребование документов у поставщиков второго звена нарушает ограничения, установленные для камеральных проверок

Фактически к таким выводам пришел при рассмотрении одного из дел ФАС Восточно-Сибирского округа. Согласно фабуле дела в рамках камеральной проверки налоговый орган провел встречную проверку не только контрагента налогоплательщика (т.е. поставщика), но и контрагентов этого поставщика (т.е. поставщиков второго звена). В результате этих проверок он пришел к выводу, что непосредственный поставщик не приобретал у своих поставщиков товар в том объеме, в котором он затем был поставлен в адрес самого налогоплательщика.

Однако суд не приняли в качестве надлежащих доказательств результаты встречных проверок поставщиков второго звена.

Суд указал, что толкование положений статей 88 и 93.1 НК РФ в совокупности и взаимосвязи предполагает наличие у налогового органа права в рамках камеральной проверки проводить дополнительные мероприятия налогового контроля, в том числе предусмотренные статьей 93.1 НК РФ, только при наличии к этому оснований, предусмотренных статьей 88 НК РФ.

А согласно п. 7 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной проверки налоговый орган по общему правилу не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы.

На основании изложенного, суды пришли к выводу о том, что оснований для истребования у контрагентов контрагента сведений и документов в рамках камеральной проверки налогоплательщика у налогового органа не имелось; документы, использованные при принятии решения по итогам камеральной проверки, получены налоговым органом с нарушением налогового законодательства.

Между тем, в силу п. 4 ст. 101 НК РФ при вынесении решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки не допускается использование доказательств, полученных с нарушением НК РФ.

(См. Постановление ФАС ВСО от 20.05.2013 по делу № А19-8764/2012)

Источник: www.c№fp.ru

10.3. Утраченные во время потопа документы должны быть восстановлены даже если по ним уже была выездная проверка

Минфин дал ответ на вопрос о том, вправе ли налогоплательщик не восстанавливать документы, если после проведения у него выездной проверки эти документы оказались уничтоженными в результате затопления.

По всей видимости, налогоплательщик, который задал этот вопрос, исходил из того, что если данные документы уже исследовались или должны были быть исследованы налоговым органом во время выездной проверки, во второй раз уже не понадобятся налоговому органу, и кроме того, п. 5 ст. 93 НК РФ установлен запрет на повторное истребование документов.

Но Минфин решил, что документы восстановить все равно придется. Ведь в силу подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан хранить эти документы в течение 4 лет без каких-либо изъятий.

Во-вторых, эти документы теоретически могут понадобиться во время повторной выездной проверки или при проведении «встречной» проверки. А если эти документы уже истребовались налоговым органом при проведении камеральной или выездной проверки, то здесь, конечно, будет действовать установленный п. 5 ст. 93 НК РФ запрет на повторное истребование документов (из которого, правда тоже есть свои исключения, предусмотренные этой же нормой).

(См. Письмо Минфина от 07.06.2013 № 03-02-07/1/21191)

Источник: www.c№fp.ru

11. Справка о работе ВАС РФ
за период с 28 мая по 17 июня 2013 года

11 июня Президиум ВАС рассмотрел следующие 2 налоговых спора:

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Налогоплательщик с соблюдением 3-летнего срока обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога. В возврате было отказано со ссылкой на необходимость завершения камеральной налоговой проверки представленной уточненной декларации, а также в связи с принятием решения о проведении выездной налоговой проверки предприятия. По итогам данной выездной проверки налоговый орган осуществляет зачет заявленной переплаты в счет недоимки, но затем решение, принятое по итогам проверки, признается недействительным. Налогоплательщик вновь обращается в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты, но налоговый орган отказывает ему в связи с пропуском 3-летнего срока.

Вопрос: Может ли излишне уплаченная сумма налога трансформироваться в излишне взысканную (с соответствующим изменением начала срока давности ее возврата) в результате зачета ее налоговым органом, признанного впоследствии неправомерным?

Налогоплательщик: Может

Налоговый орган: Не может

Арбитражные суды, рассматривая дело в пользу налогового органа, исходили из того, что расчет налога зависит исключительно от волеизъявления самого налогоплательщика. Сам факт неверной оценки налогоплательщиком своих налоговых обязательств при подаче первоначальной налоговой декларации не может рассматриваться как законное основание для искусственного увеличения срока исковой давности.

Коллегия судей ВАС передала дело в Президиум, указав, что после принятия налоговым органом решения о привлечении к налоговой ответственности по итогам выездной проверки, оспаривая сумма налога на прибыль и пеней, подлежит квалификации как излишне взысканная с применением к ней правил ст. 79 НК РФ.

Соответственно, в рассматриваемом деле срок на возврат спорной суммы налога и пеней подлежал исчислению с учетом п. 3 ст. 79 НК РФ, согласно которому начало течения данного срока определено моментом, когда налогоплательщик узнал или должен было узнать о факте излишнего взыскания налога или со дня вступления в силу соответствующего решения суда.

ПРЕЗИДИУМ: в пользу налогоплательщика

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Между налогоплательщиком и третьим лицом заключен договор о совместной деятельности с целью извлечения прибыли при добыче золота, лицензия на право разработки была предоставлена только указанному третьему лицу. Ведение общих дел (в том числе бухгалтерского учета) возложено на налогоплательщика. По результатам камеральной налоговой проверки представленной налогоплательщиком налоговой декларации по НДС налоговый орган отказал в возмещении этого налога по мотиву неправомерности применения нулевой ставки НДС.

Вопрос: Имеет ли участник совместной деятельности право на ставку НДС 0%, если необходимая лицензия на лицензируемую деятельность есть только у другого участника?

Налогоплательщик: Имеет

Налоговый орган: Не имеет. Отсутствие у налогоплательщика лицензии на добычу золота на участке недр, разрабатываемом в рамках договора о совместной деятельности, не позволяет воспользоваться налоговой ставкой, предусмотренной подп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ. В рассматриваемой ситуации операции по реализации налогоплательщиком золота в силу подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождаются от обложения НДС, вследствие чего право на получение налоговых вычетов не возникает.

Арбитражные суды, рассматривая дело в пользу налогового органа, исходили из того, что поскольку налогоплательщиком осуществлялась добыча драгоценных металлов на основании лицензии, выданной третьему лицу, то налогоплательщиком не является тем лицом, которое в силу подп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ может претендовать на применение нулевой ставки по НДС.

Коллегия судей ВАС передала дело в Президиум, указав, что анализ судебной арбитражной практики по рассмотрению судами аналогичных споров свидетельствует о различном толковании подп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ при рассмотрении дел со схожими фактическими обстоятельствами.

ПРЕЗИДИУМ: в пользу налогового органа

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Почему я против закона о борьбе с незаконными финансовыми операциями в его прошлой редакции...

ГосДума во втором чтении приняла закон о противодействии незаконным финансовым операциям, о чем уже неоднократно писал в блоге.
Однако должен еще раз отметить, что законопроект в своем первоначальном варианте (подчеркиваю "в первой редакции") получил серьезную критику от специалистов, в связи с чем некоторые оппоненты мне возражают: "Критиковать легко, а что ты можешь предложить". Некоторые даже договорились до того, что я и мои коллеги защищаем "однодневки", потому что нам "это выгодно". Однако, я хоть пару слов да скажу...

Во-первых, этот законопроект в своей первой редакции какого-либо противодействия не создавал. Он портил жизнь нормальным налогоплательщикам, которые и без того налоги платят, а однодневок он задевал "по касательной". Если бы этот закон был принят так, как хотели его непрофессиональные разработчики, то последствиями были бы:

1) новые трудности у добросовестных налогоплательщиков;

2) повышение % обналичики через "однодневки", т.е. черные финансисты еще бы и выиграли.

Во-вторых, как мне казалось, такой закон должен был заставить платить тех, кто налогов не платит. Однако закон решал другую задачу - он заставлял платить больше тех, кто и без того налоги платит. А те, кто их не платили, так бы и продолжали оставаться неплательщиками. Ну и нужен ли этот закон?

В-третьих, я считаю, что реальная, а не имитационная борьба с "однодневками" должна начинаться с пресечения этого явления. Я считаю, что создание юридического лица должно быть максимально затруднено, обставлено процедурами и гарантиями такого уровня, что ни одна "однодневка" не российском пространстве не могла бы возникнуть в принципе. И это возможно, если систему госрегистрации ЮЛ сделать такой жесткой, что никто ничего не сможет ей противопоставить.

Источник: www.№alog-briz.ru

12.2. Минфин считает, что налог на недвижимость снизит на неё цены...

Газета "Коммерсантъ" опубликовала на своем сайте заметку "Налог на недвижимость снизит стоимость квартир".

Привожу её целиком..

Минфин: налог на недвижимость снизит стоимость квартир

«Министерство финансов РФ ожидает, что введение налога на недвижимость снизит стоимость квартир, в первую очередь в Москве и других крупных городах. «В городах-миллионниках около 30% сделок по покупке жилья заключаются не для фактического проживания, а являются инвестиционными сделками, в первую очередь это касается Москвы. Введение налога на недвижимость скорректирует это соотношение и в целом повлияет на рынок и уровень цен», — сказал агентству «Прайм» замглавы министерства Леонид Горнин. По данным ФНС, размер налога на недвижимость, который может быть введен уже с 2014 года, может составить примерно 5-5,5 тыс. руб. в год для одного собственника однокомнатной московской квартиры площадью 50 кв. м. В остальных городах страны эти платежи в среднем составят около одной 1 тыс. руб. По оценкам Минфина, от введения этого налога бюджетная система страны дополнительно получит от 67 до 100 млрд руб.»

Дело в том, что осенью прошлого года я дал интервью газете "Комсомольская правда" и получил огромную порцию критики в свой адрес. Честно говоря, было не приятно, тем более, что не было дискуссии, не было аргументов, а были слюни типа "ну где вы находите таких экспертов".

Ну да ладно, "собака лает, караван идет", но тема не отпускает. И вот пожалуйста, моим словам есть лишнее подтверждение.

Я больше скажу, некоторые мои знакомые, в страхе перед новым налогом (которые несет только одно - повышение налогового бремени), уже задумываются о продаже квартир и обращаются ко мне за консультациями. А если "сброс" недвижимости пойдет повсеместно, то цены дрогнут, они не могут не "дрогнуть". Другое дело нужно ли стране в настоящий момент наносить такой удар по рынку недвижимости?

Источник: www.№alog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

Согласно п. 4 ст. 110 НК РФ вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

По мнению налогоплательщика, в оспариваемом решении налоговым органом точно не определено количество не представленных обществом документов, вина налогоплательщика не доказана, привлечение его к ответственности, предусмотренной ст. 126 НК РФ, неправомерно.

Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с мнением налогоплательщика.

Поскольку постановлением районного суда установлено отсутствие вины должностного лица налогоплательщика в непредставлении документов по обсуждаемому требованию, суд в соответствии с нормами п. 4 ст. 110 НК РФ указал и на отсутствие вины самого налогоплательщика в налоговом правонарушении.

Также судом применена правовая позиция ВАС РФ, изложенная в постановлении Президиума от 08.04.2008 № 15333/07, в соответствии с которой налогоплательщик не может быть привлечён к ответственности, если число не представленных им документов с достоверностью не определено налоговым органом.

Кроме того, судом в ходе рассмотрения дела установлено, что налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за непредставление документов, которые не относятся к исчислению и уплате налогов, и их представление не предусмотрено налоговым законодательством (оборотно-сальдовые ведомости по счетам, аналитические ведомости по счетам, книги учёта векселей).

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 01 марта 2013 № Ф05-736/13)

13.2. В пользу налогового органа

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

По мнению ИФНС, налогоплательщиком документально не подтверждены налоговые вычеты по НДС в связи с непредставлением первичных документов в ходе проверки.

Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с выводами ИФНС.

Суд установил факт непредставления налогоплательщиком в ходе выездной налоговой проверки первичных документов, подтверждающих сумму заявленных налоговых вычетов, а также отсутствие уважительных причин для их непредставления.

При рассмотрении дела судом первой инстанции общество представило счета-фактуры, приходные накладные, книги покупок.

Однако данные документы не были приняты судами в подтверждение правомерности заявленных вычетов и в качестве оснований для признания недействительным решения инспекции, поскольку налогоплательщик на неоднократные требования налогового органа при проведении проверки их не представил, в первоначальных налоговых декларациях спорные суммы налоговых вычетов не заявлял, на наличие уважительных причин, препятствовавших их представлению в инспекцию, не ссылался.

На основании изложенного суд отказал в удовлетворении заявления налогоплательщика о признании решения налогового органа недействительным.

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 04 марта 2013 № Ф05-981/13)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Пакистан объявил налоговую амнистию

ИСЛАМАБАД – Необходимость достижения поставленных целей по сборам налогов в стране, заставила правительство Пакистана пойти на объявление очередной налоговой амнистии.

11 мая Федеральная службы доходов Пакистана объявила о начале действия новой налоговой амнистии, ориентированной на индивидуальных налогоплательщиков, ранее не выполнивших свои обязательства.

В соответствии с условиями объявленной амнистии, налогоплательщики будут освобождены от оплаты неустоек и штрафов по ранее невыполненным налоговым обязательствам, если последние будут оплачены в срок до 30 июня текущего года.

Лица, уже находящиеся под следствие за налоговые преступления, а также лица, в отношении которых ранее уже было начато разбирательство налоговыми органами Пакистана, новой амнистией воспользоваться не смогут.

В качестве основной цели проведения амнистии федеральная налоговая служба Пакистана ставит необходимость достижения планового показателя сбора налогов в текущем году, который сейчас составляет 2050 миллиардов рупий, и ранее был уже дважды снижен правительством страны.

Это уже не первый случай, когда руководство Пакистана прибегает к амнистии в качестве механизма для повышения собираемости налогов, и уже в этом году подобные программы действовали для лиц, уклонившихся от уплаты импортных таможенных пошлин на автомобили, а также для некоторых предпринимателей, занятых в текстильной индустрии.

Источник: www.taxatio№i№fo№ews.ru

14.2 Европа планирует автоматический обмен налоговой информацией.

БРЮССЕЛЬ – Европейская Комиссия призвала к расширению рамок действия договоров об обмене налоговой информацией, ранее уже подписанных государствами Европы.

12 июня Европейская Комиссия обнародовала планы по расширению применения договоров об обмене налоговой информации, которые будут способствовать созданию “… наиболее функционального механизма обмена налоговой информацией в мире”.

Если обнародованные планы будут утверждены и применены в жизнь, обмен автоматический информацией внутри Европейского Союза относительно полученных каждым налогоплательщиков дивидендов и прироста капиталов, а также вся прочая информация относительно доходов и текущего финансового состояния налогоплательщиков, станет обязательной для каждого европейского государства.

Новые правила будут базироваться на уже вступивших в силу соглашениях об обмене налоговой информацией, и станут полным эквивалентом аналогичных соглашений уже существующих у стран Европы с США.

Объясняя важность и своевременность предлагаемых изменений, комиссар по налогообложению Европейской Комиссии Альгидрас Шемета, в частности, отметил, что они помогут странам Европы получить больший доступ к налоговой информации и облегчить процессы ее сбора, что, в свою очередь, будут способствовать общему повышению уровню налоговой дисциплины в мире.

По его словам, “… это станет мощным оружием нашего арсенала, направленного на борьбу с уклонением от уплаты налогов”.

Источник: www.taxatio№i№fo№ews.ru

14.3. Уганда ввела налог на денежные переводы.

КАМПАЛА – Ведение налога на мобильные денежные переводы, предпринятое на днях правительством Уганды, серьезно отразится на финансовом благосостоянии 9 миллионов жителей страны.

Введение 10%-ого налога на денежные переводы с использованием мобильных средств связи через сеть национальных финансовых институтов, остававшееся на протяжении нескольких дней практически незамеченным средствами массовой информации Уганды, получило самое жаркое обсуждение в прошедшие выходные, после того как эксперты признали, что данная мера неминуемо затронет интересы наименее обеспеченной части населения страны.

Денежные переводы с использованием мобильных средств связи весьма популярны в Уганде и их использование позволяет жителям страны проводить большинство рассчетно-кассовых операций, лишь с применением мобильных телефонов.

В соответствии с опубликованными ранее данными, такими услугами регулярно пользуется не менее 8,9 миллионов жителей Уганды, что составляет почти четверть населения страны.

По мнению руководство страны, дополнительные сборы бюджета от применения нового налога могут составлять около 12 миллионов долларов США.

Однако, по мнению экспертов, новый налог самым непосредственным образом станет налогом на накопление, т.к. для многих налогоплательщиков Уганды, возможность осуществления мобильных платежей фактически является полноценной заменой традиционных банковских счетов, и таким образом они могут получать свою заработную плату и оплачивать большинство коммунальных платежей.

Источник: www.taxatio№i№fo№ews.ru

вторник, 18 июня 2013 г.

Налоговые новости от "Налоги и финансовое право" № 536 от 18 июня 2013 год

1. Налоговая новость недели

2. Актуальная дата недели

3. Новости компании

4. Новости налогообложения и экономики

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6. Налоговая цифра недели

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8. Комментарии и разъяснения

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

10. Новости налогового контроля

11. Справка о работе ВАС РФ за период с 28 мая по 17 июня 2013 года

12. Новости судебной практики по налоговым спорам

13. Зарубежные налоговые новости

1. Налоговая новость недели

2. Актуальная дата недели

3. Новости компании

4. Новости налогообложения и экономики

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6. Налоговая цифра недели

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8. Комментарии и разъяснения

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

10. Новости налогового контроля

11. Справка о работе ВАС РФ за период с 28 мая по 17 июня 2013 года

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

14. Зарубежные налоговые новости

вторник, 18 июня 2013 г.

11. Справка о работе ВАС РФ
за период с 28 мая по 17 июня 2013 года

11. Справка о работе ВАС РФ
за период с 28 мая по 17 июня 2013 года