Налоговые новости от "Налоги и финансовое право" № 541 от 24 июня 2013 год

Еженедельно наша компания готовит свои "Налоговые новости", в которых отражаются основные налоговые, правовые и экономические события в стране и в мире. Готовим мы их с 2002 года и с тех пор не пропустили не одной недели.
Я решил также дублировать наши новости и в блоге (правда, немного в усеченном варианте), и таким образом открываю новую рубрику. Полный же архив налоговых новостей вы можете посмотреть в архиве рассылок на сайте "Налоги и финансовое право".

1. Налоговая новость  недели

1.1. G20 в Москве согласовала план частичного переустройства глобальных финансов.

 2. Актуальная дата недели

 

2.1. 22 июля – представление единой (упрощенной) налоговой декларации за полугодие; представление сведений о среднесписочной численности работников; представление декларации, уплата налога по НДС за II квартал 2013; представление уведомлений об

использовании права на освобождение по НДС; представление уведомления о максимальных розничных ценах по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий; уплата косвенных налогов; представление налоговых деклараций по косвенным налогам; представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль организаций; уплата регулярного, единовременного взноса по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов; представление сведений о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова; представление декларации и уплата водного налога; представление декларации по ЕНВД; представление декларации и уплата налога на игорный бизнес; представление реестра застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и уплачены взносы работодателя.

2.2. 25 июля – представление декларации и уплата акциза; представление отчета об использовании денатурированного этилового спирта; уплата НДПИ; уплата авансовых платежей по ЕСХН, УСН; уплата ЕНВД за 2 кв. 2013 года.

3. Новости компании

3.1. В Группе компаний «Налоги и финансовое право» состоялся семинар «Аудит 2012 – подведение итогов, актуальные вопросы применения законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении в 2013 году».

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Российская инфляция за неделю выросла на 0,1 процента.

4.2. Ускорение экономики РФ откладывается до поздней осени.

4.3. Минэкономразвития отчиталось о нулевом росте ВВП в июне.

4.4. С.А. Аракелов рассказал о перспективах развития внесудебных процедур урегулирования налоговых споров.

4.5. Правительство собирается латать бюджетные дыры за счет медицины и образования. 

4.6. Крупные компании открывают налоговикам полный доступ к своей бухгалтерии.

4.7. России угрожает «голландская болезнь».

4.8. Банк России ограничит сомнительные операции.

4.9. ФНС России и Росреестр обсудили вопросы информационного взаимодействия.

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Минтруд готовит закон о выводе зарплат из «тени».

5.2. Соглашение об избежании двойного налогообложения будет многосторонним.

5.3. За неуплату страховых взносов введут уголовную ответственность.

5.4. Платить зарплаты за несостоятельных работодателей обяжут ФСС.

6. Налоговая цифра недели

4 965 404 181 тыс. руб. налоговых платежей поступило в бюджетную систему России за первую половину 2013 года.

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. В России будет отдельный стандарт, посвященный плану счетов бухгалтерского учета. 

7.2. Регистрация бизнеса осуществляется с учётом новых правил.

7.3. Россия не станет откладывать присоединение к FATCA, несмотря на новую фору в полгода.

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Возмещение упущенной выгоды нельзя списать в расходы (Письмо Минфина России от 04.07.2013 г. № 03-03-10/25645).

8.2. Интернет-магазины при реализации должны применять ККТ (Письмо ФНС России от 10.07.2013 № АС-4-2/12406@).

8.3. Исполнение обязанностей налогоплательщика.

8.4. Момент возникновения доходов в виде процентов определяется договором.

8.5. Исправить ошибки в больничном листе можно даже после его проверки в ФСС.

8.6. ФНС России разъясняет актуальные вопросы налогообложения по земельному налогу.

8.7. Как считать транспортный налог, если льгота по нему получена в середине года? (письмо ФНС России от 08.07.2013 г. № БС-3-11/2415@).

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

9.1. О применении пп. 3.4. п. 1 ст. 251 НК РФ при получении Обществом векселя третьего лица от акционера с целью увеличения чистых активов.

9.2. Предоставление компанией «А» - резидентом РФ займа Люксембургской компании не является оказанной этой компанией услугой, а, следовательно, требование о репатриации не распространяется на договоры займа.

10. Новости налогового контроля

10.1. Суд: налоговики не должны проводить экспертизу подписи на декларации без надобности.

10.2. Проверка ККТ может проводиться налоговиками одновременно с выездной налоговой.

 

11. Новости судебной практики по налоговым спорам

11.1. В пользу налогоплательщика

«Проценты на суммы налога, пеней и штрафа, уплаченные на основании решения и требования налогового органа, впоследствии признанных недействительными, начисляются начиная с даты перечисления этих сумм (п. 5 ст. 79 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25 апреля 2013 № Ф05-3130/13)

11.2. В пользу налогового органа

«В случае отсутствия у налогоплательщика лицензии на деятельность по реализации лома и отходов черных и цветных металлов он не вправе применить налоговую льготу по НДС даже в случае, если при проверке предыдущих периодов ИФНС не предъявлялись претензии (п. 6 ст. 149 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 22 апреля 2013 № Ф09-3018/13)

12. Зарубежные налоговые новости

13.1. Детройт обанкротился.

13.2. Власти Китая намерены унифицировать схему компенсаций пассажирам за задержки авиарейсов.

13.3. Кипр оздоровится в казино.

13.4. Греция разменяла бюджетников на европейские кредиты.

13. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательные факты о налогах

14.1. Налоговая система Древнего Рима.

14.2. Реформы императора Каракаллы.

1. Налоговая новость недели

1.1. G20 в Москве согласовала план частичного переустройства глобальных финансов.

Министры финансов «двадцатки» по итогам состоявшейся в Москве встречи согласовали пакет реформ, которые должны в ближайшие два года значительно повысить «прозрачность и предсказуемость мировой финансовой системы». Впервые был утвержден план по борьбе с уклонением от уплаты налогов мультинациональными компаниями, согласован и режим автоматического обмена информацией о налогоплательщиках между всеми странами G20 и ОЭСР. В списке приоритетов значатся также регулирование локальных финансовых рынков, учет операций с деривативами и перераспределение квот в МВФ.

В Москве завершилась очередная встреча министров финансов и глав центробанков стран «двадцатки». В опубликованном по итогам заседания коммюнике значится 38 пунктов, посвященных различным аспектам финансового регулирования. Подтвердив приверженность принципу «стимулирования экономического роста и создания новых рабочих мест» за счет инвестиций, под которым РФ начала председательство в «двадцатке» в 2013 году, участники встречи коснулись и денежно-кредитной политики, призвав регуляторов, в том числе и ФРС США, принимать «максимально соизмеримые и согласованные действия» и избегать манипулирования обменными курсами. Впрочем, отказываться от программ количественного смягчения по-прежнему рано, считают министры. В то же время развитие внутренних долговых рынков должно обеспечить «альтернативу банковским источникам финансирования инвестиций», отметил министр финансов РФ Антон Силуанов. 

Основную повестку встречи, однако, составил представленный накануне план Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по борьбе с выведением капиталов и прибыли в офшоры. В первую очередь стороны займутся внедрением нового формата раскрытия информации о налогоплательщиках — все страны G20 и ОЭСР смогут обмениваться данными в автоматическом режиме. Для этого до конца года будет разработана надстройка к модельной конвенции ОЭСР по раскрытию информации (документ подписали около 70 стран, включая РФ, но на данный момент он лишь позволяет, но не обязывает «активировать» опцию). Ратификацию документа страны смогут начать в следующем году. План предполагает также, что к осени 2014 года страны обяжут международные компании предоставлять полную отчетность о распределении объемов экономической деятельности, дохода и уплаченных налогов отдельно по каждой стране присутствия. К осени же 2015 года планируется разработать новый формат международного соглашения, которое позволит заменить действующую сеть из 4 тыс. двусторонних договоров об избежании двойного налогообложения. 

К формированию единого стандарта корпоративного налогообложения в мире министры финансов Германии и Великобритании призвали еще осенью 2012 года, отмечая, что с учетом рецессии растущая нагрузка на бюджеты значительно обостряет проблему (по оценке Tax Justice Network, ежегодно потери от уклонения от уплаты налогов составляют около $3,1 трлн.). Разработчики нового плана также отмечают, что «дальше затягивать с принятием решения было невозможно». В качестве катализатора реформы глава налогового центра ОСЭР Паскаль Сент-Аман назвал и последние публикации Консорциума журналистов-расследователей (ICIJ) по использованию офшоров властью и крупнейшими компаниями по всему миру. 

Министры и главы регуляторов обсудили и реформу рынка производных инструментов, предполагающую перевод внебиржевых деривативов на центрального контрагента, ее завершение планируется в 2013 году. Ранее рассматривалась возможность передачи надзорных функций в этой сфере единому регулятору, вероятнее всего, Совету финансовой стабильности в Базеле (FSB). Финальный отчет FSB будет представлен на саммите G20 в Санкт-Петербурге в сентябре 2013 года. Тогда же лидеры стран «двадцатки», как ожидается, утвердят все предлагаемые планы реформ, в том числе по «крайне необходимому» пересмотру страновых квот в МВФ.

Источник: kommersant.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 22 ИЮЛЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Единая (упрощенная) налоговая декларация
Представление декларации за полугодие 2013	Налогоплательщики по одному или нескольким налогам, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этим налогам объектов налогообложения
Сведения о среднесписочной численности работников
Представление сведений.	Организации, созданные (реорганизованные) в июне 2013.
Налог на добавленную стоимость
Представление декларации за II квартал 2013	Налогоплательщики, налоговые агенты, лица, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС. Лица, на которых возложены обязанности налогоплательщиков: - участники простого товарищества по договорам простого товарищества (о совместной деятельности); - управляющие товарищи по договорам инвестиционного товарищества; - концессионеры по концессионным соглашениям; - доверительные управляющие по договорам доверительного управления имуществом
Уплата 1/3 налога за II квартал 2013	Налогоплательщики (за исключением лиц, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС). Налоговые агенты. Лица, на которых возложены обязанности налогоплательщиков: - участники простого товарищества по договорам простого товарищества (о совместной деятельности); - управляющие товарищи по договорам инвестиционного товарищества; - концессионеры по концессионным соглашениям; - доверительные управляющие по договорам доверительного управления имуществом
Уплата полной суммы налога за II квартал 2013	Лица, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога
Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с июля 2013	Налогоплательщики, у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 000 000 руб. за апрель, май и июнь 2013
Представление уведомления: - о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ и документов, подтверждающих право на такое освобождение; - об отказе от освобождения начиная с июля 2013	Налогоплательщики, которые использовали право на освобождение в течение 12 календарных месяцев (с июля 2012 по июнь 2013)
Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнении обязанностей налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с июня 2013	Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» (в отношении организаций, не использовавших ранее права на освобождение от исполнении обязанностей налогоплательщика)
Представление уведомления: - о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев; - об отказе от освобождения и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с июля 2013	Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково», по истечении 12 календарных месяцев использовавшие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Акцизы
Представление уведомления о максимальных розничных ценах по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий, начиная с августа 2013	Налогоплательщики при определении расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки
Косвенные налоги
Уплата косвенных налогов (НДС и акцизов), за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам за июнь 2013	Налогоплательщики при импорте товаров на территорию РФ с территории государств – членов таможенного союза по: - принятым на учет импортируемым товарам; - по платежу, предусмотренному договором (контрактом) лизинга
Представление налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) за июнь 2013	Налогоплательщики при импорте товаров на территорию РФ с территории государств – членов таможенного союза
Налог на прибыль организаций
Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с июня 2013	Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» (в отношении организаций, не использовавших ранее права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика)
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов
Уплата регулярного взноса по сбору	Плательщики сбора, получившие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов
Уплата единовременного взноса по сбору, в случае окончания действия разрешении на добычу (вылов) в июне 2013	Плательщики сбора, получившие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов в качестве разрешенного прилова
Представление сведений о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова за июнь 2013	Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов по разрешению на добычу (вылов) водных биологических ресурсов
Водный налог
Представление декларации и уплата налога за II квартал 2013	Налогоплательщики, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход                     для отдельных видов деятельности
Представление декларации по налогу за II квартал 2013	Налогоплательщики: - организации; - индивидуальные предприниматели; - компании, управляющие розничным рынком
Налог на игорный бизнес
Представление декларации и уплата налога за июнь 2013	Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса
Индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования. Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя.
Представление реестра застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и уплачены взносы работодателя за II квартал 2013	Страхователи (работодатели)
Представление сведений: копий платежных документов за истекший квартал с отметками кредитной организации об исполнении	Физические лица, самостоятельно уплачивающие дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии

2.2. 25 ИЮЛЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Акцизы
Представление декларации и уплата акциза за июнь 2013	Налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом)
Представление декларации и уплата акциза за апрель 2013	Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом
Отчет об использовании денатурированного этилового спирта
Представление отчетов за июнь 2013	Организации, имеющие свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом
Налог на добычу полезных ископаемых
Уплата налога за июнь 2013	Налогоплательщики, признаваемые пользователями недр
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
Уплата авансовых платежей за полугодие 2013	Налогоплательщики, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога
Упрощенная система налогообложения
Уплата авансового платежа по налогу за полугодие 2013	Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения
Представление декларации и уплата налога, в случае если налогоплательщик во II квартале 2013 утратил право применять УСН на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ	Налогоплательщики
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Уплата единого налога за II квартал 2013	Налогоплательщики

Источник: www.consultant.ru

3. Новости компании

3.1. В Группе компаний «Налоги и финансовое право» состоялся семинар «Аудит 2012 – подведение итогов, актуальные вопросы применения законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении в 2013 году».

Ежегодно Группа компаний «Налоги и финансовое право» для своих клиентов, пользующихся услугой «аудит», проводит семинар по подведению итогов аудиторских проверок, проведенных нашими специалистами на предприятиях клиентов в прошедшем году.  Не стал исключением и 2013 год – 16 июля в Группе компаний «Налоги и финансовое право» состоялся семинар «Аудит 2012 – подведение итогов, актуальные вопросы применения законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении в 2013 году». В ходе семинара специалисты Группы компаний «Налоги и финансовое право» разбирали выявленные в ходе аудиторских проверок нарушения и ошибки. Кроме того, работникам клиентов в форме лекций была дана законодательная и практическая информация, которая может быть им полезна в дальнейшем.

Краткая справка: Аудит осуществляется ООО Агентство «Налоги и финансовое право», входящим в Группу компаний «Налоги и финансовое право», с 1995 года. В настоящее время ООО Агентство «Налоги и финансовое право» является членом саморегулируемой организации Некоммерческое партнерство «Аудиторская палата России». Виды осуществляемого аудита: обязательный, инициативный, налоговый, экспресс-аудит.

Программа семинара

Краткий анализ основных положений законодательных актах по налогам, принятых ГосДумой в июне 2013 года (о противодействии незаконным финансовым операциям, о досудебном разрешении налоговых споров, о совершенствовании налогового администрирования). Генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право» Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н.

Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н., Аркадий Викторович Брызгалин

Главный специалист по юридическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право», Аникеева Ольга Евгеньевна

Формирование показателей бухгалтерской отчетности, практическое применение российских стандартов бухгалтерского учета: обзор итогов аудита за 2012 год, а также обсуждение актуальных вопросов 2013 года. Директор по аудиту Белоусова Екатерина Николаевна

Расчеты с персоналом: актуальные вопросы исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды, пособий по временной нетрудоспособности, применения трудового законодательства (подходы контролирующих органов, судебная практика). Главный специалист Аникеева Ольга Евгеньевна

Налог на прибыль: актуальные вопросы исчисления и уплаты в 2012-2013 г.г., порядка признания расходов (сложные вопросы, подходы налоговых органов) с учетом изменений, действующих с 2013 года. Основные тенденции законодательства и практики. Заместитель генерального директора по экономическим проектам Федорова Ольга Сергеевна

Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы исчисления и документального оформления в 2012-2013 г.г., в т.ч. сложные вопросы и практика применения Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137, вычетов с выданных авансов, учета НДС в рамках посреднических взаимоотношений. Основные тенденции законодательства и практики. Директор по аудиту Белоусова Екатерина Николаевна

Директор по аудиту Группы компаний «Налоги и финансовое право», Екатерина Николаевна Белоусова

Заместитель ген.директора  по экономическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право», Федорова Ольга Сергеевна

Ответы на вопросы

По вопросам оказания аудиторских услуг можно связаться с директором по аудиту Группы компаний «Налоги и финансовое право» Белоусовой Екатериной Николаевной

(343) 350-12-12, belousova@cnfp.ru

Источник: www.cnfp.ru

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Российская инфляция за неделю выросла на 0,1 процента.

Показатели инфляции в России с начала года достигли отметки в 4,1 процента, сообщил Росстат. И рост потребительских цен в стране на данный момент немного ниже прошлогоднего. Банк России и эксперты «РГ» рассчитывают, что по итогам года инфляция должна вписаться в 6 процентов.

За неделю с 9 по 15 июля цены в стране поднялись в среднем на 0,1 процента, отмечают в Росстате. А с начала июля - на 0,6 процента. Если же посмотреть на прошлогоднюю статистику, то к этому дню в июле 2012 года потребительские цены выросли ровно на 1 процент.

На прошлой неделе продолжала дешеветь плодоовощная продукция: свежего урожая на российском рынке все больше. По данным Росстата, общее снижение цен на фрукты и овощи за прошлую неделю составило 0,3 процента.

Сильнее всего потеряла в цене капуста - кочан теперь дешевле на 3,6 процента, картофель потерял в стоимости 1,8 процента. Правда, о луке, моркови и яблоках такого сказать нельзя - они за неделю подорожали на 0,3-0,4 процента.

Кроме того, прибавили в цене рис, сметана, творог, молоко, сливочное масло и сыры - от 0,2 до 0,5 процента.

Рост стоимости молочной продукции можно объяснить нехарактерным для лета недостатком сырья на рынке. Зато немного подешевела гречка - за неделю крупа потеряла в цене 0,4 процента.

Также, тарифы на электроэнергию, горячее водоснабжение, отопление и плата за жилье в домах государственного и муниципального жилищных фондов увеличились на 0,5-0,8 процента, подсчитали в Росстате.

Пока что инфляция растет медленнее, чем в 2012 году. На прошлой неделе председатель ЦБ Эльвира Набиуллина сообщила, что ведомство ожидает замедления инфляции во втором полугодии 2013 года. И, по расчетам Банка России, не превысит по итогам года целевого ориентира в 5-6 процентов. По мнению эксперта Экономической экспертной группы Марии Ивановой, ожидать стоит все-таки верхнего ориентира в 6 процентов.

Напомним, что в 2012 году потребительские цены в России выросли на 6,6 процента. В 2011 году - на 6,1 процента.

Источник: rg.ru

4.2. Ускорение экономики РФ откладывается до поздней осени.

Инвестиционный спрос в июне 2013 года продолжил замедляться, добавив негатива в картину стагнации экономики. И хотя компании «законсервировали» на банковских счетах 17 трлн руб.— больше, чем проинвестировали за предыдущий год,— аналитики не видят причин, по которым эти деньги смогут повлиять на динамику капвложений. Единственный позитив в статистике — доходы и потребление домохозяйств, они останутся основным источником роста экономики. Но динамика частного потребления не позволяет ВВП выйти на запланированные 3% роста во втором полугодии и 2,4% роста по итогам года.

Несмотря на крайне слабые данные о промпроизводстве в июне 2013 года и снижение отпускных цен в обработке (см. «Ъ» от 16 и 17 июня), аналитиков не оставляла надежда, что статистика инвестиционного и потребительского спроса спровоцирует оживление экономической активности. Но чуда не произошло. 

Капитальные инвестиции в июне в годовом выражении потеряли еще 3,7% (рынок ждал минус 0,5%). Это потянуло за собой и строительство, его объемы в июне упали на 7,9%. В результате в первом полугодии инвестиции потеряли фактически 1,5%. Хотя индекс предложения инвестиционных товаров ЦМАКПа демонстрирует незначительный устойчивый рост в первом полугодии, его единственным источником выступает инвестиционный импорт. 

Результаты шести месяцев превращают прогноз Минэкономики о росте инвестиций на 4,6% по итогам года в ненаучную фантастику. Инвестиционный спрос могли бы подогреть 450 млрд руб. вложений из ФНБ. Но, опуская вопрос эффективности таких вложений, рассчитывать, что хотя бы часть этих денег будет «распакована» до конца года, не приходится. 

Пока прибыль частных компаний, которая составляет порядка половины всех капвложений, сокращается двузначными темпами на фоне растущих издержек и сжимающегося спроса, объем денег, «консервируемых» на банковских счетах компаний, продолжает увеличиваться. К концу июня 2013 года, по оценке ING Russia, сумма депозитов, расчетных и прочих счетов составила 17 трлн. руб., что в 1,3 раза превышает весь объем капвложений в российскую экономику за предыдущие 12 месяцев. Помимо неуверенности компаний реального сектора в перспективах мировой и национальной экономики накопление компаниями такого «запаса прочности», по словам Дмитрия Полевого из ING Russia,, может объясняться и нехваткой оборотного капитала, и предстоящими долговыми выплатами. Рассчитывать, что в ближайшее время значительная часть этих денег перейдет в капвложения, не стоит, считает Валерий Миронов из Центра развития ВШЭ: «Совершенно непонятно, что должно заставить компании инвестировать. Но ускорение роста экономики может изменить эти настроения». Пока же во втором полугодии показатели инвестиций могут улучшиться лишь за счет эффекта низкой базы прошлого года и статистической отчетности о капвложениях компаний, которая традиционно накапливается в Росстате к концу года. 

Единственным реальным фактором ускорения роста экономики во втором полугодии послужит потребление, считает Игорь Поляков из ЦМАКПа. Оно будет подогрето замедлением инфляции и ожиданиями ослабления рубля. В июне статистика реальных располагаемых доходов оказалась лучше ожиданий рынка — в годовом выражении они выросли на 2,2%, а реальные зарплаты прибавили 6,6%. Растущие доходы превращаются в ускоренный рост потребления, который увеличился с 2,9% в мае до 3,5% в июне. 

Статистику доходов и потребления в июне омрачила безработица, которая выросла до 5,4% вопреки сезонности. Господин Поляков объясняет ее рост низким спросом на труд в строительстве, некоторых видах промышленности и сельском хозяйстве. «Сокращение персонала также пережил рынок почтовых услуг и стационарной телефонии. А из-за реформирования системы оплаты бюджетников на 2% по сравнению с аналогичным периодом 2012 года сократилось число школьных учителей и на 1,5% стало меньше работников здравоохранения»,— пояснил он.

Источник: kommersant.ru

4.3. Минэкономразвития отчиталось о нулевом росте ВВП в июне.

ВВП Росcии за июнь в годичном исчислении увеличился на 1,5 процента, однако с исключением сезонного и календарного факторов рост показателя оказался нулевым. Об этом, как сообщает «Интерфакс», заявил замглавы Минэкономразвития Андрей Клепач.

Во втором квартале ВВП вырос на 1,9 процента, а по итогам полугодия объем российской экономики увеличился на 1,7 процента. Для сравнения, за первую половину прошлого года ВВП увеличился на 4,5 процента.

Как отметил Клепач, в Минэкономразвития надеются, что июнь стал последним в этом году месяцем стагнации. Он объяснил причины низких темпов роста в первом полугодии низким экспортом, а также спадом иностранных инвестиций.

Также чиновник сообщил, что ведомство планирует повысить прогноз по оттоку капитала с 30-35 миллиардов до 50 миллиардов долларов.

Исследователи из Центра развития НИУ ВШЭ в середине июля пришли к выводу, что стагнация в российской экономике в ближайшее время продолжится. Экономисты отметили, что существующие дисбалансы усиливаются, а под влиянием непоследовательной политики государства возникают новые очаги нестабильности.

Промышленное производство в первом полугодии выросло всего на 0,1 процента. За аналогичный период годом ранее объемы промышленности увеличились на 3,1 процента.

 Источник: lenta.ru

4.4. С.А. Аракелов рассказал о перспективах развития внесудебных процедур урегулирования налоговых споров.

Президент РФ подписал закон, вносящий изменения в Налоговый кодекс РФ в части урегулирования налоговых споров в досудебном порядке. Такая процедура теперь распространяется на все акты действия и бездействия налоговых органов. То есть налогоплательщику теперь перед подачей иска в суд необходимо попробовать урегулировать спор в вышестоящем налоговом органе. Что это даст государству, Налоговой службе, а главное – налогоплательщику?

Об этом программе «Налоги» на телеканале «Россия 24» рассказал заместитель Руководителя ФНС России Сергей Аракелов.

Он отметил, что с принятием этого закона фактически заканчивается процесс гармонизации института «обязательного досудебного урегулирования» в российском налоговом законодательстве и полноценного внедрения его в налоговую систему. Этот процесс начался в 2009 году, когда была введена специальная система обжалования решений налоговых органов по налоговым проверкам.

Теперь в российском налоговом законодательстве закреплена единая, понятная система досудебного урегулирования налоговых споров. В частности, для налогоплательщика теперь чётко закреплены две стадии процесса: досудебный и судебный. Вводится административная процедура (абсолютно бесплатная) рассмотрения налоговых споров; предусматривается ускоренный порядок рассмотрения жалоб на действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов (15 дней); увеличивается срок на подачу апелляционной жалобы (1 месяц) и жалобы на действие/бездействие налоговых органов (до 1 года). Также устанавливается дополнительная возможность обжалования налогоплательщиками решений субъектов Российской Федерации по жалобам в ФНС России.

Нормы, касающиеся обязательного досудебного порядка, будут вступать в силу с 1 января 2014 года. Все остальные положения закона, в том числе и нормы, касающиеся сроков, вступают в силу через месяц после официального опубликования.

С.А. Аракелов подчеркнул, что принятый закон опирался на мировую практику, в частности на распространенную систему «пересмотров» вышестоящими налоговыми органами решений нижестоящих налоговых органов, при использовании которой до судов доводится минимальное количество споров.

Источник: nalog.ru

4.5. Правительство собирается латать бюджетные дыры за счет медицины и образования.

В начале июля министр финансов РФ Антон Силуанов заявил, что с бюджетом у России проблемы. Уже в 2013 году казна рискует недополучить до 1 трлн руб. (1,6% ВВП). «У нас пока нет и оптимизма по поводу исполнения бюджета в текущем году. По оценке ФНС и ФТС, недопоступление доходов может составить в этом году — я скажу цифру страшную — до триллиона рублей. Потому что есть вопросы по поступлениям НДС, налога на прибыль, а также по поступлению источников от приватизации»,— заявил министр на заседании правительства во время обсуждения основных направлений бюджетной политики страны до 2016 года. Темпы разрастания бюджетной дыры впечатляют: еще в марте Силуанов оценивал ее объем в полтриллиона (0,8% ВВП). 

Закрывать дыру Минфин собирается за счет нефтегазовых доходов, а значит, Резервный фонд, в который предполагалось передавать избыточные доходы от углеводородов, пополняться не будет. Более того, по словам Нестеренко, Минфин может запросить разрешение парламента на использование 300 млрд руб. из Резервного фонда на замещение выпадающих доходов. 

Дефицит, впрочем, распространяется не только на текущий год. В одобренном правительством проекте основных направлений бюджетной политики на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов он тоже присутствует. В 2014-м дефицит составит 0,4% ВВП, в 2015-м и 2016-м — по 0,6% ВВП. Осенью доработанный проект будет представлен на суд парламентариев. 

Разумеется, все цифры на будущую трехлетку очень условные. Проект бюджета рассчитан на основе так называемого инновационного сценария макропрогноза, подготовленного Минэкономики. А он, к примеру, предусматривает темпы роста ВВП 3,7% в год, именно исходя из этих показателей, были подсчитаны доходы. Россия же в 2013 году, судя по всему, вошла в период экономической стагнации: за пять месяцев рост ВВП в годовом исчислении составил всего 1,8%. При более низких, чем расчетные, темпах роста ВВП прогнозируемый дефицит может увеличиться в несколько раз. 

Минфин, напуганный такой перспективой, предлагает в проекте на новую бюджетную трехлетку экономию средств в размере около 3 трлн. руб. Главное — сокращение перечислений во внебюджетные фонды, в первую очередь в Пенсионный. За три года экономия по всем фондам даст почти 2 трлн. руб. Это эффект стартовавшей пенсионной реформы. Если гражданин 1967 года рождения и моложе не переведет накопления в НПФ до конца 2013 года, то в накопительную часть пенсии пойдет лишь 2%, остальные 4% заработка будут направлены на выплаты пенсионерам. Это позволит снизить нагрузку на бюджет. 

Далее — сокращение расходов на госзакупки на 5% (кроме обороны и судебной системы), это даст бюджету 360 млрд. руб. за три года. Еще одна болезненная мера — перевод финансирования медучреждений на средства обязательного медицинского страхования. Расходы сократятся на 35% в 2014 году и по 50% — в 2015-м и 2016-м, доля федерального бюджета в общих тратах на здравоохранение упадет с 15,7% в 2013 году до 9,7% в 2016-м, а доля расходов фондов ОМС вырастет с 42,7% до 50,2%. Образование тоже придется резать: бюджет на него в 2013 году составит 681,5 млрд руб., а в 2016-м — 600,6 млрд. 

Оборона — священная корова бюджета. В 2013 году на нее запланировано 2,098 трлн. руб. (15,7% общих расходов), к 2016-му предполагается рост на 63%, до 3,418 трлн. руб. (22%). Национальная безопасность и правоохранительная деятельность — рост на 9% (в 2013 году — 2,048 трлн. руб., в 2016-м — 2,196 трлн. руб.). Впрочем, перенос расходов по госпрограмме вооружений до 2020 года с 2014-2016 на 2017-2018 годы все же вероятен, он обсуждается в правительстве. В этом случае можно ожидать в 2014-2016 годах сокращения бюджетных средств на гособоронзаказ на 5%, или на 250 млрд. руб. Однако общий рост расходов на оборону от этого не пострадает: до 2020 года запланированы траты в колоссальном объеме 20 трлн. руб. (33% ВВП). Дополнительных вложений потребуют строительство высокоскоростной магистрали Москва—Казань (363 млрд. руб., общая стоимость — около 1 трлн. руб.) и футбол: чемпионат мира-2018 обойдется федеральному бюджету в 80,6 млрд. руб. в 2014-2016 годах (всего до 2018 года из всех источников финансирования уйдет 0,6 трлн. руб.). 

В общем, суть бюджетных планов проста. Финансирование пенсий, медицины и образования предполагается не блестящее, зато будут танки, футбол и железная дорога Москва—Казань (которая окупится, по расчетам экономиста Владислава Иноземцева, минимум за 89 лет).

Подробнее: здесь

Источник: kommersant.ru

4.6. Крупные компании открывают налоговикам полный доступ к своей бухгалтерии.

ФНС постепенно сокращает количество проверок для крупных компаний. Причиной тому новый механизм контроля. Речь идет о так называемом горизонтальном мониторинге. Согласно ему налоговики получают открытый доступ ко всей бухгалтерской информации организаций, а взамен отказываются от ее проверок. В настоящий момент в эксперименте с ФНС участвуют пять крупнейших компаний («Интер РАО ЕЭС», «РусГидро», МТС, российское представительство Ernst & Young (новое название — EY), «Северсталь»). И еще 10 компаний хотят присоединиться.

Чтобы желающих стало больше, должна измениться психология бизнеса, говорит замглавы ФНС России Сергей Аракелов, пишет РБК. По его словам, Налоговая служба думает над вероятными поправками в законодательство, которые позволят шире использовать новый механизм в будущем.

Источник: glavbukh.ru

4.7. России угрожает «голландская болезнь».

К увеличению безработицы и росту социальной напряженности, по мнению некоторых  экспертов, приведут укрепление рубля и серьезное отставание обрабатывающего сектора промышленности от добывающей и сферы услуг.

Однако, по мнению других специалистов, все не так страшно как кажется на первый взгляд.

Призраком «голландской болезни» решили «напугать» общественность эксперты из НИУ «Высшая школа экономики», подготовив очередной выпуск бюллетеня «Новый КГБ (Комментарии о Государстве и Бизнесе»), о котором уже писала »Российская газета».

По их мнению, анамнез, если говорить медицинским языком, вполне подходящий. Во-первых, Россия заняла второе место по темпам укрепления реального эффективного курса рубля, уступив лишь Бразилии (58 против 70 процентов) в период с 2004 по май 2013 года. Во-вторых, трудящееся население постепенно переходит в секторы добычи и услуг, а обрабатывающая промышленность теряет людей - в среднем на 3,3 процента в год за последнее десятилетие.

Но наибольшую опасность представляет рост удельных трудовых и энергетических издержек. По их уровню российская экономика, предостерегают эксперты Высшей школы экономики, находится  в опасной близости к кризисной черте - значение индекса (87,4) лишь на 13 пунктов ниже, чем накануне кризисов 1998 и 2008-2009 годах.

Напомним, что сам по себе диагноз «голландской болезни» ставится стране, если существует негативный эффект от укрепления реального курса национальной валюты на экономическое развитие в результате бума в отдельном секторе экономики.

В принципе, причина бума не имеет особого значения, но, как правило, она связана с открытием месторождений полезных ископаемых или ростом цен на экспорт добывающих отраслей.
Ситуация в том, что касается России, весьма похожая. Однако ряд экспертов сомневается, что наша страна уже подхватила «голландскую болезнь». Или, отмечают они, если и заболела, то пока еще не все симптомы налицо и лечение будет успешным. Если, конечно, его вовремя начать.

А вице-президент Общественной организации малого и среднего предпринимательства «Опора России» Антон Данилов-Данильян считает, что «голландской болезни» у России нет вообще. «Углубление сырьевой ориентации и причины инфляции у нас вообще никак связаны с этим недугом», - рассказал он «РГ».

Инфляция, по мнению эксперта, возникает в результате мощной социальной поддержки (индексация зарплат, пенсий, пособий) и роста тарифов, а никак не из-за роста цен на сырье. Кроме этого, дополнил Данилов-Данильян, в России гигантский потенциал развития обрабатывающей промышленности, но ему мешают реализоваться в основном административные барьеры, а не ориентация на добывающую промышленность.

Что же делать в этой ситуации? Уж точно лечить не от «голландской болезни», уверен Данилов-Данильян.

«Нужно уничтожать барьеры роста, увеличивать доступ к кредитным ресурсам, реформировать сам рынок кредитования, реализовывать дорожные карты. Если мероприятия, лежащие в их основе, будут выполнены, то мы не только поднимемся в позициях международных рейтингов, но и получим здоровую бизнес-среду, привлекательную для инвесторов», - резюмировал собеседник «РГ».

Источник: rg.ru

4.8. Банк России ограничит сомнительные операции.

ЦБ активизирует борьбу со схемами вывода активов из российских банков при поддержке зарубежных коллег. Размещение депозитов даже в надежных иностранных кредитных организациях на сомнительных условиях в ближайшее время может быть классифицировано как прямое вложение в высокорисковые активы.

Об усилении борьбы ЦБ с выводом денег из российских банков свидетельствуют недавно опубликованные поправки к инструкции 139-И «Об обязательных нормативах банков». Их цель — ликвидировать схемы вывода активов из российских банков, реализуемые ими во взаимодействии с банками-нерезидентами из развитых стран. Поправками устанавливаются максимальные коэффициенты риска по размещенным российскими банками средствам, если их возвратность обусловлена действиями или бездействием третьих лиц. Соответственно, размещение на таких условиях денег даже в очень надежных банках будет оказывать такое же давление на капитал российского банка, как если бы средства были вложены напрямую в рискованные активы. В результате использование схем становится слишком накладным. 

Суть схем — во включении в договоры банков о размещении средств в зарубежных кредитных организациях скрытых дополнительных условий. Например, о невозможности возврата средств с депозита без согласия третьей стороны, которой часто выступает офшорная компания, связанная с владельцами российского банка — либо о том, что под залог этого депозита банк-нерезидент прокредитовал такую офшорную компанию и невозврат ею кредита банку-нерезиденту делает невозможным и возврат депозита российскому банку. В частности, подобным образом незадолго до отзыва лицензии исчезли 300 млн. руб. со счетов банка «Витас» в австрийском Meinl Bank и $50 млн и 600 млн руб. со счетов Петрофф-банка в швейцарском Russian Commercial Bank Ltd, Zurich (см. «Ъ» от 28 мая). 

Банк России уже пытался бороться с подобными схемами, но более мягкими методами (см. «Ъ» от 19 октября). Их ужесточение обусловлено тем, что и сами схемы прогрессируют. По словам зампреда Банка России Михаила Сухова, у ЦБ есть информация об использовании их некоторыми действующими банками. «Предложив эту поправку, регулятор переходит от разговоров с банками о непрозрачности таких операций и рекомендаций по корректировке ими отчетности к требованиям,— пояснил «Ъ» господин Сухов.— Они будут выставляться в случае выявления доказательств реальной схемной сути таких операций». Невыполнение требований сопряжено с санкциями вплоть до отзыва лицензии. 

Подробнее: здесь

Источник: kommersant.ru  

4.9. ФНС России и Росреестр обсудили вопросы информационного взаимодействия.

Совещание по актуальным вопросам информационного взаимодействия с ФНС России прошло в Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии под председательством Руководителя Росреестра Н.Н. Антипиной.

В совещании приняли участие заместитель Руководителя ФНС России С.Л. Бондарчук, заместитель Руководителя Росреестра Г.Ю. Елизарова, а также представители Центрального аппарата ФНС России, Управления ФНС России по Московской области, Управления Росреестра по Московской области, Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области.

На совещании обсуждались результаты реализации пилотного проекта на территории муниципального образования - Егорьевский район Московской области.

Целью пилотного проекта является выработка решений по формированию сведений о кадастровой стоимости объектов капитального строительства, права на которые оформлены в порядке, действующем до вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

По результатам первого месяца работ по сопоставлению сведений об объектах недвижимости, права на которые были оформлены до вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ, было сопоставлено 62% сведений, содержащихся в налоговом органе и информационных ресурсах Росреестра.

Принимая во внимание необходимость проведения указанных работ на территории всех субъектов Российской Федерации, на совещании было принято решение о разработке дополнительного формата ежегодного обмена сведениями, необходимыми для исчисления планируемого к введению налога на недвижимое имущество для тех объектов капитального строительства, права на которые не регистрировались в Едином государственном реестре прав. Согласование указанного формата сторонами информационного обмена планируется осуществить до 01.08.2013.

Учитывая, что основным параметром идентификации объектов капитального строительства является адрес, возможность автоматизированной обработки сведений об объектах капитального строительства территориальными органами Росреестра может быть обеспечена только при наличии описания адреса объектов в структуре КЛАДР (ФИАС).

Проведение работ по проверке корректности описания адресов всех объектов капитального строительства, поставленных на государственный кадастровый учет, является необходимым мероприятием, предшествующим проведению работ по формированию массива сведений об объектах капитального строительства и их кадастровой стоимости для целей налогообложения.

Источник: nalog.ru

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Минтруд готовит закон о выводе зарплат из «тени».

Только половина россиян получает официальную, «белую» зарплату. Остальным либо полностью, либо частично выплачивают деньги в «конвертах». Представив данные соцопросов, министр труда и соцзащиты Максим Топилин сообщил, что будет подготовлен законопроект, направленный на легализацию заработков.

Главная сложность проблемы в том, что до поры до времени «серая» зарплата устраивает и работодателя, и работника. По-настоящему работник огорчается, когда идет в Пенсионный фонд рассчитывать пенсию - и получает копейки. Все законно: пенсия назначается только с официального заработка, с которого фонд получал страховые взносы. Пенять не на кого. «Только примерно у 20 процентов участников опросов трудовой и страховой стаж совпадают, - говорит профессор ВШЭ Татьяна Малева. - У остальных - страховой стаж меньше, значит, были периоды, когда они фактически работали нелегально. О пенсии, как показывают соцопросы, люди начинают задумываться в более старшем возрасте».

«Серые» выплаты - бич для нормального развития страны. Можно сколько угодно сетовать на плохую медицину и низкие пенсии, но пока мы будем платить в социальные фонды лишь с части заработка, ситуацию кардинально не изменить.

Тем не менее, по словам Малевой, сегодня ситуация все же лучше. В 2000-х годах работников, которые признавались, что заинтересованы в «серых» зарплатах, было 60 проц. Так что народ постепенно умнеет. Отчасти этому помогли и усилия, которые предпринимались властью. В 2002 году была проведена пенсионная реформа, и ежегодно все работники стали получать из ПФР «письма счастья» - справки об их легальном заработке и величине уплаченных взносов. Человек мог проверить, платит ли работодатель страховые отчисления, и увидеть, какие суммы идут в счет его будущей пенсии. Кроме того, практически во всех регионах были созданы межведомственные комиссии по легализации зарплат - в них входили представители администраций, налоговики, соцфонды, прокуратура. Руководителей предприятий вызывали «на ковер». Но если вопрос с зарплатными долгами решить было легче (эта информация прозрачна), то с «теневыми» выплатами гораздо сложнее.

Реальных способов заставить бизнес платить только официально и сегодня немного. Работники, как правило, не жалуются. А если жалуются - то уже после увольнения и выхода на пенсию, когда договор с работодателем уже прекратил действовать. Кроме того, даже если заявление в Пенсионный фонд или Рострудинспекцию и поступает, ни то, ни другое ведомство не имеют полномочий «вскрывать» ситуацию с нелегальной зарплатой. Они лишь передают материалы в правоохранительные органы. «Проводя проверки на предприятиях, мы руководствуемся данными, в том числе и по уровню зарплаты, которые указаны в трудовых договорах. Все, что выходит за рамки официальных договорных отношений между работником и работодателям, - вне нашей компетенции, - пояснили «РГ» в Роструде. - Если по косвенным признакам мы видим, что на проверяемом предприятии есть «серые» выплаты, мы сообщаем об этом в прокуратуру. И дальше уже должны разбираться они».

Эксперты говорят, что «наступать» на «конверты» нужно одновременно с разных сторон. Требовать от банков, чтобы они принимали в расчет при принятии решения о выдаче кредита только официальный заработок человека. Объяснять людям, что, принимая «конверты», они во многом обманывают сами себя. Изменить правила контроля за соблюдением законодательства на предприятиях. И ужесточить наказания за нарушения в оплате труда. Параллельно надо поднимать уровень официальной минимальной зарплаты (МРОТ) - чем выше «минималка», тем меньше теневая часть заработка.

В минтруде пока не раскрывают, какие из предложений попадут в новый законопроект.

Источник: rg.ru

5.2. Соглашение об избежании двойного налогообложения будет многосторонним.

Россия готова перейти к многосторонним договорам об избежании двойного налогообложения. Об этом рассказал глава Минфина Антон Силуанов на пресс-конференции в рамках «финансовой двадцатки», передает ИТАР-ТАСС.

«Мы рассматриваем вопрос о пересмотре модельного соглашения об избежании двойного налогообложения,- отметил он. - Мы готовы сейчас рассмотреть вопрос заключить многосторонние соглашения по этому вопросу, а не двусторонние как сейчас сделано».

«На наш взгляд, это будет более эффективным, чем модернизация базовых соглашений об избежании двойного налогообложения»,- подчеркнул Силуанов.

 Источник: rg.ru

5.3. За неуплату страховых взносов введут уголовную ответственность.

Минюст России подготовил законопроект, который должен ужесточить ответственность за неуплату страховых взносов. С тех пор как отменили ЕСН, а взносы передали во внебюджетные фонды, уклонение от их уплаты не обеспечивается уголовно-правовой охраной.

Поэтому Уголовный кодекс могут дополнить новыми статьями. Они будут устанавливать ответственность для тех, кто не перечисляет взносы в бюджет. Или скрывает свое имущество для оплаты этих платежей, долг по которым достиг особо крупных размеров. Напомним, что аналогичное предложение весной озвучивали в Минтруде России.

Источник: glavbukh.ru  

5.4. Платить зарплаты за несостоятельных работодателей обяжут ФСС.

Новая законодательная инициатива Минтруда — законопроект «Об обязательном социальном страховании на случай утраты заработка вследствие банкротства работодателя» — опубликован в начале июля. Он составляет «пакет» с внесенным в Госдуму (см. «Ъ-Online» от 11 июля) законопроектом, наделяющим сотрудников предприятия правом инициирования банкротства работодателя и меняющим очередность при погашении долгов несостоятельной компании. Как сообщили «Ъ» в ведомстве, доработка проекта может быть закончена в четвертом квартале 2013 года. 

Сейчас, несмотря на привилегии работникам в очередности погашения требований кредиторов в законе «О банкротстве», зачастую в конкурсной массе не бывает средств на выплаты. Согласно проекту, при наличии у работника шестимесячного стажа на предприятии (точнее, выплат работодателем соответствующих платежей в Фонд социального страхования, ФСС) ему будет гарантирована компенсационная выплата фактической задолженности за период, не превышающий три последних месяца работы, и зарплата за часть четвертого месяца — до дня вынесения решения о конкурсном производстве. Заявить о задолженности работник сможет в течение 10 дней с момента признания факта банкротства работодателя. 

Откуда поступят средства для формирования сумм выплат в ФСС, из текста закона напрямую не следует, также отказались комментировать этот вопрос и в Минтруде и ФСС. Страховой платеж в ФСС составляет 2,9% от размера фонда оплаты труда — возможно незначительное, в пределах десятых долей процента, повышение взносов в фонд. Впрочем, деньги могут перераспределяться из доходов от нынешних ставок внутри бюджета ФСС — в 2012 году его профицит составил 99,6 млрд. руб. Скорее всего, фонд будет профицитным как в этом, так и в 2014 году. Впрочем, именно из-за принятия первой части «пакета» — одобренных правительством 10 июля поправок к закону «О банкротстве» — число банкротств может возрасти. 

По данным Росстата, суммарная задолженность по зарплате (за исключением объектов малого предпринимательства) на 1 июня 2013 года составляет 2,3 млрд. руб.— это в основном предприятия в обрабатывающей сфере, строительстве, сельском хозяйстве и лесозаготовительной отрасли. Сами по себе поправки к закону о банкротстве выглядят своеобразным разменом: сотрудники, ранее де-факто не являющиеся полноценными кредиторами работодателя-банкрота, должны получить часть таких прав фактически в обмен на изменение вероятности получения суммы долга. Новые предполагаемые правила увеличивают вероятность выплат сумм долга до 30 тыс. руб. (для них вводится первая подочередь второй очереди выплаты) и уменьшают шансы на погашение всей суммы. ФСС при этом, исходя из текста проекта Минтруда, после выплат через «страховку» получит право фигурировать в реестре кредиторов с суммой осуществленных выплат (регрессные требования). 

Идея страхования от потери работы вследствие банкротства — одна из старейших мер социальной политики, в мире реализовывавшаяся с конца XIX века (в СССР — в 20-х годах). Позже более развитые системы пособий по безработице, в том числе в формате обязательного страхования через частные страховые компании, вытеснили чисто страховую схему из практики почти во всем мире. Минтруд, судя по всему, возвращается к идее по чисто техническим причинам — из-за неэффективности российского института банкротства. 

Источник: kommersant.ru

6. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

4 963 392 442 тыс. руб. налоговых платежей поступило в бюджетную систему России за первую половину 2013 года.

Из них (тыс. руб.):

- налог на прибыль – 3 528 060;

- НДС – 6 140 126;

- акцизы – 1 768 323;

- НДПИ – 1 805.

К уплате за 6 мес. 2103 начислено 3 484 931 191 тыс. руб. налоговых платежей.

При этом, согласно данных Формы № 1-НМ, размещенной на сайте ФНС России, налоговых платежей, относящихся к специальным налоговым  режимам, за первую половину 2013 в общей сумме поступило 238 662 025 тыс. рублей (Раздел I). Раздел III указанной формы раскрывает объем основных поступлений по спец. режимам (тыс. руб.):

УСН – 110 996 758;

ЕНВД – 36 307 180;

ЕСХН – 2 787 661;

Патентная система – 57 583.

Источник: nalog.ru

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. В России будет отдельный стандарт, посвященный плану счетов бухгалтерского учета.

Аналога такому стандарту среди МСФО нет. К сожалению, на данный момент ни одна общественная организация не изъявила желания заняться разработкой этого документа. Тем не менее, Минфин России прилагает все усилия для его появления.

При этом подходы к применению плана счетов предполагаются иные, нежели используются сегодня. Прежде всего, будет исключена возможность фривольного применения счетов 76 или 97, которые в настоящее время у многих организаций «замусорены». Кроме того, разработчики попытаются увязать номер счета и номер статьи бухгалтерской отчетности, чтобы счет бухгалтерского учета воспринимался как статья отчетности. Это продиктовано устоявшимися традициями, менталитетом российских бухгалтеров.

Сейчас в нашей стране есть четыре списка бухгалтерских статей:

- план счетов бухгалтерского учета;

- перечни показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках в пунктах 20 и 23 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность»;

- показатели форм бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н;

- коды строк бухгалтерской отчетности, которые необходимо применять при представлении годовой отчетности в органы Росстата и другие органы государственной власти (приложение № 4 к приказу Минфина России № 66н).

Планируется сформировать единый список статей в виде нового плана счетов бухгалтерского учета. Он будет выполнять роль классификатора, где номер счета должен совпадать с кодом статьи бухгалтерской отчетности. По мнению Минфина, эта задача очень сложная, но она стоит того, чтобы быть реализованной.

Источник: nalog.ru

7.2. Регистрация бизнеса осуществляется с учётом новых правил.

4 июля 2013 года вступил в силу приказ ФНС России от 25 января 2012 года № ММВ-7-6/25@ »Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств» (зарегистрирован Минюстом России 14 мая 2012 года, регистрационный номер 24139). Одновременно утрачивает силу постановление Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 года № 439, которым были утверждены прежние формы документов, представляемых в регистрирующий орган.

Новые формы заявлений о регистрации значительно отличаются от прежних. Во-первых, они машиноориентированные и их использование обеспечит возможность ввода содержащейся в заявлении о регистрации информации в информационные ресурсы налогового органа с применением технических средств, что исключает ошибки «ручного» ввода сведений в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Во-вторых, новые формы не содержат «технических» разделов («организационно-правовая форма», «количество учредителей», «количество видов экономической деятельности» и тому подобные), а также не требуют проставления нелюбимых заявителями «галочек» и «чёрточек».

В утверждённых вышеназванным приказом ФНС России требованиях к оформлению новых форм подробно описано, как заполнить ту или иную форму, кроме того, приводятся образцы заполнения отдельных полей.

Одновременно вводятся новые формы документа, подтверждающего факт внесения записи в ЕГРЮЛ или ЕГРИП (приказ ФНС России от 13 ноября 2012 года № ММВ-7-6/843@ (зарегистрирован Минюстом России 18 января 2013 года, регистрационный номер 26583).

С 4 июля 2013 года привычное свидетельство о государственной регистрации выдаётся налоговым органом только при создании юридического лица (в том числе путём реорганизации), при приобретении физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя и при создании крестьянского (фермерского хозяйства). К свидетельству прилагается лист записи, содержащий сведения, включенные соответственно в ЕГРЮЛ или ЕГРИП при создании юридического лица, регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и создании крестьянского (фермерского) хозяйства.

В остальных случаях (при прекращении деятельности юридического лица, изменении сведений о нём, изменении учредительных документов юридического лица, прекращении деятельности индивидуального предпринимателя или крестьянского (фермерского) хозяйства, изменении сведений о них) заявителю выдаётся (направляется) только лист записи, содержащий сведения, которые внесены в ЕГРЮЛ или ЕГРИП той или иной записью.

Источник: nalog.ru

7.3. Россия не станет откладывать присоединение к FATCA, несмотря на новую фору в полгода.

Россия до конца 2013 года подпишет соглашение по FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act, Акт о контроле иностранных счетов для налоговых целей). Об этом 19 июля в ходе совместной-пресс-конференции министров финансов G20 сообщил министр финансов России Антон Силуанов.

Страны, присоединившиеся к FATCA, берут на себя обязательство раскрывать американской налоговой службе сведения о счетах американских налогоплательщиков и аффилированных с ними юрлиц, зарегистрированные на их территории. В свою очередь, в рамках двустороннего сотрудничества налоговики этих стран могут рассчитывать на получение необходимой им информации со стороны США.

Несколько дней назад США объявили, что в очередной раз переносят вступление FATCA в силу - на этот раз с 1 января на 1 июля 2014 года. В официальном сообщении американского Минфина говорилось, что эта мера вызвана желанием дать всем заинтересованным государствам время на то, чтобы подписать соглашения без каких бы то ни было штрафных санкций. Конечной целью FATCA в этом же сообщении называется глобальная победа над уклонением от уплаты налогов при помощи офшоров.

Около 10 стран уже успели подписать соглашения с США по FATCA, более 75 стран находятся в стадии переговоров. Силуанов, в свою очередь, заявил журналистам, что России дополнительное время не требуется, и наша страна не станет оттягивать присоединение к этому акту.

Ранее заместитель руководителя ФНС Алексей Оверчук сообщал, что в рамках ОЭСР разрабатывается формат автоматизированного обмена информацией между странами-участницами. За образец взят именно FATCA.

Источник: klerk.ru

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Возмещение упущенной выгоды нельзя списать в расходы (Письмо Минфина России от 04.07.2013 г. № 03-03-10/25645).

У компании нет оснований списывать затраты на возмещение упущенной выгоды. По общим правилам возмещение ущерба можно учесть в составе внереализационных расходов (пп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса). Но сюда нельзя отнести убытки, которые помимо реального ущерба включают в себя еще и упущенную выгоду. И, по мнению чиновников, учитывать эту выплату при расчете налога на прибыль организация не вправе. Такой вывод следует из письма Минфина России от 04.07.2013 г. № 03-03-10/25645.

Источник: glavbukh.ru  

8.2. Интернет-магазины при реализации должны применять ККТ (Письмо ФНС России от 10.07.2013 № АС-4-2/12406@).

Организации и ИП, осуществляющие реализацию товаров дистанционным способом (в том числе через Интернет-магазины) обязаны применять контрольно-кассовую технику и выдавать покупателям отпечатанные такой контрольно-кассовой техникой кассовые чеки непосредственно в момент оплаты товаров.

Об этом сообщает ФНС РФ в письме № АС-4-2/12406@ от 10.07.2013.

Выдача покупателям кассовых чеков, отпечатанных контрольно-кассовой техникой ранее чем за 5 минут до реального времени осуществления наличного денежного расчета и (или) расчета с использованием платежных карт, а равно копий кассовых чеков, отпечатанных контрольно-кассовой техникой, не допускается.

Источник: klerk.ru

8.3. Исполнение обязанностей налогоплательщика.

Основные обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов) прямо закреплены в статье 23 Кодекса. Данная статья предусматривает возможность установления иных обязанностей налогоплательщиков – они должны прямо следовать из других норм Кодекса. 

Все предусмотренные Кодексом обязанности налогоплательщиков являются частью закрепленной статьей 57 Конституции РФ обязанности платить законно установленные налоги и сборы. 

В связи с этим следует учитывать, что если конкретная обязанность налогоплательщика прямо не указана в Кодексе, такая обязанность отсутствует.

Пример 1:

Кодекс не предусматривает обязанность хранения на бумажном носителе документов, составленных в электронной форме по форматам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

См. письмо Минфина России от 22.08.2012 № 03-02-07/1-202.

Пример 2:

Для физических лиц Кодексом не предусмотрена обязанность сообщать в налоговый орган по месту жительства об участии в российских и иностранных организациях.

ФНС России считает, что обязанность подавать сообщение в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 23 Кодекса возникает в случае, если физическое лицо участвует в российских и иностранных организациях в качестве индивидуального предпринимателя. Индивидуальные предприниматели в соответствии с пунктом 4 статьи 66 ГК РФ могут быть участниками полных товариществ и полными товарищами в товариществах на вере.

См. письмо ФНС России от 29.12.2006 № ШТ-6-09/1275@ 

Пример 3:

Кодексом не предусмотрена обязанность налогоплательщика по предоставлению в органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации информации о наличии оснований и результатах применения налоговых льгот.

См. письмо Минфина России от 18.06.2010 № 03-01-10/2-48 

Пример 4:

Кодексом не предусмотрена обязанность представления налогоплательщиком в налоговый орган бухгалтерской отчетности в электронном виде.

См. письмо Минфина России от 24.07.2009 № 03-02-07/1-385

Источник: n-kodeks.ru

8.4. Момент возникновения доходов в виде процентов определяется договором.

ФАС Уральского округа в Постановлении № Ф09-6100/13 от 04.07.2013 подтвердил, что доходы по уплате процентов не могли возникнуть у общества ранее срока, установленного договорами займа.

ФАС указал, что по договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода.

В случае прекращения действия договора (погашение долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец месяца соответствующего налогового периода.

Налогоплательщик формирует налогооблагаемую базу конкретного налогового периода с учетом доходов и расходов, относящихся к данному периоду, а также исходя из того, когда такие расходы и доходы должны у него возникнуть в силу договора.

Поскольку доходы в виде процентов не могли возникнуть у налогоплательщика ранее установленных договорами займа сроков, учет их при исчислении налога на прибыль организаций за спорный период является неправомерным.

Источник: klerk.ru

8.5. Исправить ошибки в больничном листе можно даже после его проверки в ФСС.

Если в больничном листе врач сделал ошибки, а затем их сам исправил, то компания не теряет право на зачет или возмещение расходов из ФСС. Причем даже в том случае, когда корректировки внесли уже после того, как работники фонда проверили бланк бюллетеня. Такую выгодную для компаний позицию приняли судьи ВАС РФ в определении от 27 июня 2013 г. № ВАС-7506/13.

Сотрудники ФСС не приняли к зачету расходы на выплату пособий из-за того, что в больничных листах были ошибки. В частности, один из бланков фельдшер выдал на срок свыше 5 дней. Второй доктор продлил без решения врачебной комиссии. В третьем исправления, хотя и несущественные, попросту не были заверены лечащим врачом.

После того как эти недочеты устранили, компания вновь получила отказ от соцстраха. Однако судьи напомнили, что расходы на выплату пособий можно принять к зачету, когда наступил страховой случай и это зафиксировано в документе. В рассмотренном примере работники действительно болели и подтвердили это в срок. А в том, что врач ошибся, заполняя больничный лист, винить компанию нельзя. А потому ревизоры ФСС неправомерно отказали в зачете расходов.

Источник: glavbukh.ru

8.6. ФНС России разъясняет актуальные вопросы налогообложения по земельному налогу.

Налоговыми органами, по состоянию на 01.07.2013, в адрес более чем 50 миллионов налогоплательщиков - физических лиц направлены налоговые уведомления на уплату налогов за 2012 год. В налоговом уведомлении (гиперссылка) отражаются все налоги (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц), по которым у гражданина возникает обязанность по их уплате.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или быть полученным физическим лицом с помощью Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

При получении налогового уведомления на уплату соответствующих налогов и выявления факта увеличения, в частности, размера земельного налога (графа 11 раздела 2) по сравнению с 2011 годом, необходимо обратить внимание на графы раздела 2 уведомления: налоговая база (кадастровая стоимость) (графа 4), налоговая ставка (графа 7), сумма налоговых льгот (графа 10), и иметь в виду следующее:

1.Сумма земельного налога напрямую зависит от кадастровой стоимости земельного участка, так как именно она является налоговой базой для исчисления налога. Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель (далее – ГКОЗ) в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

Результаты ГКОЗ утверждаются органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в разрезе кадастровой стоимости каждого земельного участка, а также удельных показателей кадастровой стоимости земельных участков в среднем по соответствующим категориям земель, видам разрешенного использования и по муниципальным образованиям.

Обращаем внимание, что разъяснение в отношении результатов ГКОЗ конкретного земельного участка осуществляется территориальными органами Росреестра.

2. Если размер ставки (графа 7 раздела 2) увеличился по сравнению с 2011 годом, а величина суммы налоговых льгот (графа 10 раздела 2) уменьшилась, то это также может привести к увеличению суммы земельного налога.

Следует напомнить, что земельный налог относится к местным налогам и формирует в значительной части доходную базу местных бюджетов. Нормами действующего законодательства Российской Федерации о налогах и сборах представительным органам муниципальных образований дано право определять налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, порядок и сроки уплаты налога, а также устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Получить информацию об установленных на 2012 год органами местного самоуправления налоговых ставках и налоговых льготах, можно через интернет-сервис ФНС России «Имущественные налоги: ставки и льготы».

Для получения разъяснений о порядке применения нормативных правовых актов муниципальных образований (в том числе применения налоговых льгот, ставок по земельному налогу и др.) следует обращаться в финансовые органы муниципальных образований.

Источник: nalog.ru

8.7. Как считать транспортный налог, если льгота по нему получена в середине года? (письмо ФНС России от 08.07.2013 г. № БС-3-11/2415@).

Владельцы автомобилей платят транспортный налог по итогам года. В расчет берется количество месяцев, в течение которого машина была зарегистрирована на гражданина. Если в течение года он получил льготу по налогу, то считают его следующим образом. Поправку на льготу делают лишь с того месяца, в котором она получена. А за все остальное время налог считают по общей ставке.

Предположим, льготу владелец авто получил в апреле. Тогда за январь, февраль и март ему начислят налог в обычном порядке, а за оставшиеся девять месяцев - уже с учетом льготы.  

Источник: glavbukh.ru

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

9.1. О применении подп. 3.4. п. 1 ст. 251 НК РФ при получении Обществом векселя третьего лица от акционера с целью увеличения чистых активов.

Описание ситуации:

В целях увеличения стоимости чистых активов участники общества (акционеры) планируют в качестве финансовой помощи передать обществу беспроцентный вексель со сроком оплаты «по предъявлении, но не ранее определенной даты». Вексель может быть собственный или третьих лиц.

В соответствии с пп. 3.4. п. 1 ст. 251 НК РФ имущество, имущественные права или неимущественные права в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов… не учитываются в составе доходов при определении налоговой базы.

Вопрос 1:

Подпадает ли операция с векселем третьих лиц под действие данной статьи?

Ответ:

В соответствии с пп. 3.4. п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками.

Таким образом, исходя из данной нормы, не подлежит налогообложению имущество, имущественные и неимущественные права, которые переданы акционерами для увеличения чистых активов общества.

Исходя из условий запроса, акционеры планируют передать обществу в качестве финансовой помощи беспроцентный вексель в целях увеличения стоимости чистых активов.

Порядок обращения векселей регулируется Федеральным законом от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О простом и переводном векселе» и Положением о переводном и простом векселе, утвержденным Постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341 (далее по тексту – Положение).

Согласно п. 75 Положения вексель, в частности, содержит простое и ничем не обусловленное обещание уплатить определенную сумму.

Таким образом, вексель представляет собой имущественное право векселедержателя требовать уплаты с векселедателя суммы номинала (суммы долга по векселю).

Мы полагаем, что при получении Обществом от акционеров имущественного права в виде векселя акционера или третьего лица происходит увеличение его чистых активов, а, следовательно, Общество в отношении полученных векселей может применить норму пп. 3.4. п. 1 ст. 251 НК РФ, то есть Общество в момент получения от акционеров беспроцентного векселя не включает его в доход, облагаемый налогом на прибыль.

Минфин РФ придерживается аналогичной точки зрения, изложенной в письмах от 18.06.2012 № 03-03-06/1/311, от 07.10.2011 № 03-03-06/1/639, в котором говорится следующее:

«…Доход, полученный при погашении векселя в пределах номинала векселя, не учитывается для целей налогообложения прибыли организаций».

9.2. Предоставление компанией «А» - резидентом РФ займа Люксембургской компании не является оказанной этой компанией услугой, а, следовательно, требование о репатриации не распространяется на договоры займа.

описание ситуации:

Компания «А» - резидент РФ перечислила зарегистрированной в Люксембурге компании «Б» процентный заём в рублях на расчетный счет в зарубежном банке. В обозначенный договором займа срок деньги не возвращены.

Вопрос:

Какие риски существуют у компании «А» с точки зрения валютного и иного законодательства РФ в случае невозврата займа?

Ответ:

Риски в части валютного законодательства.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 19 «Репатриация резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации» Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту – Закон № 173-ФЗ)  при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Частью 4 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность в виде штрафа за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Исходя из буквального толкования приведенных выше норм, требования о репатриации, а также наступление административной ответственности за невыполнение репатриации распространяется на случаи осуществления именно внешнеторговой деятельности.

В соответствии с п. 4 ст. 2 Федерального закона РФ от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (далее по тексту – Закон № 164-ФЗ) внешнеторговая деятельность - деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью.

Исходя из условий запроса, организация «А» планирует предоставить Люксембургской компании «Б» заём.

Для того чтобы определиться, распространяются ли правила о репатриации, а также возможно ли привлечение к административной ответственности в случае нарушения требований о репатриации, следует, на наш взгляд, выяснить: является ли выдача займа услугой.

Ни налоговое законодательство, ни ГК РФ не дают четкого ответа на поставленный вопрос.

Так, в п. 5 ст. 38 НК РФ приведена общая формулировка понятия «услуг», под которой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Иначе говоря, при оказании услуг должна осуществляться определенная деятельность, что нельзя сказать о договоре займа, поскольку по его условиям одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (ст. 807 ГК РФ).

Более того, ВАС РФ в своем Определении от 13.10.2011 № 12760/11 также пришел к выводу, что «предоставление займа не является оказанием финансовых услуг».

Таким образом, по нашему мнению, предоставление компанией «А» - резидентом РФ займа Люксембургской компании не является оказанной этой компанией услугой, а, следовательно, требование о репатриации не распространяется на договоры займа.

Аналогичное мнение было высказано кандидатом юридических наук
А.С. Селивановским в статье «Кредиты и займы: валютное регулирование», в которой автор, ссылаясь на понятие внешнеторговой деятельности, пришел к выводу, что при договорах займа (кредитных договорах) нет требования о репатриации.

Судебная практика по данному вопросу на сегодняшний день отсутствует, а потому нельзя полностью исключать привлечение органом валютного контроля компании «А» к административной ответственности по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ в данной ситуации.

Что касается налоговых рисков, то, на наш взгляд, таковые в рассматриваемой ситуации у компании «А» отсутствуют, а потому, в случае невозврата компанией «Б» суммы процентного займа до истечения срока исковой давности, организация «А» вправе признать такой долг безнадежным и учесть его в составе внереализационных расходов, принимаемых в уменьшение базы по налогу на прибыль, на основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.

10. Новости налогового контроля

10.1 Суд: налоговики не должны проводить экспертизу подписи на декларации без надобности

Особенно, когда это приводит к нарушению прав налогоплательщика в виде отказа ИФНС от продолжения камеральной проверки и невозмещения НДС.

Налоговый орган прекратил камеральную проверку декларации по НДС, в которой заявлено к возмещению около 50 млн. рублей.

Декларация была подписана гендиректором фирмы. Начав камералку, налоговики сначала запросили документы, подтверждающие право на вычет. Затем приняли решение осмотреть склад компании. На осмотре присутствовал тот же гендиректор. Он также был опрошен налоговиками в качестве свидетеля и подтвердил, что декларация подписана лично им.

Однако после этого налоговый орган назначил почерковедческую экспертизу в отношении подписи на декларации. Эксперт обнаружил, что подписи «выполнены не самим <гендиректором>, а кем-то другим». После чего налоговики и прекратили камералку, а налогоплательщику направили уведомление об отказе в приеме декларации.

С таким поворотом он не согласился и подал в арбитраж (дело № А56-48159/2012). Суд первой инстанции поверил гендиректору, а решение налоговиков отменил. Апелляция, напротив, сочла серьезным доказательством наличие экспертного заключения и первое судебное решение по делу отменила.

Кассация (ФАС Северо-западного округа) решила, что налоговики все-таки не правы. Никакие доказательства не имеют для арбитражного суда заранее установленной силы. Представитель инспекции не смог вразумительно изложить, для каких целей вообще привлекался эксперт, особенно, после того как директор лично подтвердил достоверность своей подписи, а от имени компании не было заявлений о фальсификации документов, от нее исходящих. В данном случае «проведение налоговым органом почерковедческой экспертизы не только не отвечает требованиям законодательства о налогах и сборах, но и препятствует реализации целей и задач налогового контроля и нарушает права и охраняемые законом интересы налогоплательщика», указано в постановлении кассации.

Бездействие инспекции, выразившееся в прекращении камеральной проверки и непринятии решения по ее результатам, признано незаконным.

Источник: audit-it.ru

10.2 Проверка ККТ может проводиться налоговиками одновременно с выездной налоговой

В письме от 05.07.2013 г. № 03-02-08/26094 Минфин указал, что проверки за применением контрольно-кассовой техники имеют самостоятельный предмет проверки. То же самое можно сказать и о выездной налоговой проверке.

Вместе с тем, не установлено ограничений для проведения проверок этих двух видов в одно и то же время. По логике, речь идет о двух проверках по одному и тому же налогоплательщику, хотя Минфин в своем письме это прямо не проговаривает.

Источник: audit-it.ru

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

11.1. Как обосновывать вычет, если бывший директор исчез с документами? (на примере конкретного дела).

На практике иногда  встречаются ситуации, когда во время налоговой проверки налогоплательщик по тем или иным причинам не может представить документы, необходимые для подтверждения обоснованности  налоговой выгоды (вычет по НДС, расходы по налогу на прибыль, налоговые льготы и т.п.). Одной из таких причин является утрата документов и такая ее разновидность как их хищение (кража).
Вот только как доказать, что была именно кража (умысел на нее), что документы были украдены, а не просто унесены, что были украдены именно определенные документы, а не какие-либо другие.

О том, как проявляются все эти вопросы на практике, наглядно свидетельствует следующее дело, рассмотренное ФАС Северо-Западного округа (постановление от 14.05.2013 № А26-4860/2012).

В адрес налогоплательщика было направлено требование о предоставлении документов, которое исполнено не было. В суде он ссылался на то, что документы не могли быть представлены по причине нахождения их у бывшего руководителя (директора), который скрывался, о чем налоговый орган был поставлен в известность. Между тем, при рассмотрении дела было установлено, что после исчезновения директора участники Общества (налогоплательщика) обращались в правоохранительные органы, однако указанное заявление не содержит сведений о факте удержания директором документов бухгалтерского и налогового учета, первичных учетных документов, счетов-фактур за проверяемый период или утраты указанных документов.

Во-вторых, материалы дела не свидетельствуют, что налогоплательщик, обязанностью которого является обеспечение сохранности данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, принимал меры для восстановления спорных документов, обращался к контрагентам, а также в правоохранительные органы с заявлением о пропаже документов.

И, наконец, суд возложил на налогоплательщика обязанность по доказыванию одного из самых труднодоказуемых фактов, указав, что он не представил ни налоговому органу, ни в дело никаких доказательств того, что документы до выездной проверки и в период ее проведения действительно удерживались директором.
На суде выяснилось и то, что часть документов от этого директора все же удалось получить (видимо, налогоплательщик считал, что это является косвенным доказательством того, что они находились именно у данного лица). Но суд не придал этому значение, указав, что в материалах дела отсутствуют данные, позволяющие с бесспорностью установить, при каких обстоятельствах, где и каким образом документы, отсутствовавшие в период проверки, были «найдены» налогоплательщиком и переданы от бывшего директора действующему руководителю.

Все перечисленные обстоятельства позволяют сделать вывод о том, насколько важна в подобной ситуации каждая деталь, каждая мелочь, каждое действие или бездействие, которые могут иметь довольно значимые последствия. С судебными актами по данному делу вы можете ознакомиться здесь.

Подробнее: здесь       

Источник: www.nalog-briz.ru

11.2. 27-28 июня 2013 года состоялся первый семинар в новом московском офисе Группы компаний «Налоги и финансовое право» (г. Москва, пр. Мира, дом 102, корпус 1, бизнес-центр «Парк Мира», этаж 3).

Я уже обмолвился в своем блоге о том, что мы готовимся в скором времени отметить новоселье в г. Москве и изменить свое местонахождение. 

Да, именно так. Больше 10 лет наш офис находились  в отеле «Космос», но пришло время сменить площадку. 

Наш новый адрес: г. Москва, пр. Мира, дом 102, корпус 1, бизнес-центр «Парк Мира», этаж 3. 

В настоящее время в новых помещениях заканчивается ремонт и идут подготовительные работы. Думаю, что осенью состоится переезд. 

В новом офисе у нас будет кабинет для работы сотрудников, своя комната переговоров, и главное, свой конференц-зал, который хоть и не очень большой, но для работы с нашими московскими клиентами вполне хватит. Во всяком случае, проводить ежемесячные заседания Московского налогового клуба там в самый раз.

А кроме того, новые площади мы уже обновили...

27-28 июня 2013 года мы уж провели в новых стенах корпоративный семинар с нашим добрым и давнишним клиентом. 

В программе рассматривались следующие вопросы: 

Взаимозависимые лица, контролируемые сделки, критерии сопоставимости и др. –

Новые базовые понятия налогового контроля за трансфертным ценообразованием (ТЦО). Сложные вопросы применения, анализ новых алгоритмов, разъяснения Минфина и ФНС и др. Выявление  »переходной» судебной практика по ТЦО: основные судебные решения по ст.ст. 20 и 40 НК РФ, остающиеся актуальными для применения и в 2012 года. 

Использование методик определения рыночных цен: сложные вопросы выбора метода, построения интервалов цен и рентабельности, поиска и использования информационных ресурсов. Система документирования контролируемых сделок: необходимый минимум для подготовки уведомления о контролируемых сделках и для подготовки к налоговому контролю (представлению документации по требованию налогового органа). 

Актуальные и сложные вопросы подготовки бухгалтерской отчетности с учетом новых правил и требований, содержащихся в законодательстве и нормативных актах по бухгалтерскому учету. 

Электронные документы и электронный документооборот в работе бухгалтерской службы, в том числе электронные счета-фактуры (нормативно-методическая основа внедрения электронного документооборота, виды электронной подписи и их применение, приём-передача документов в электронной форме и иные практические вопросы).

Подробнее: здесь

Источник: www.nalog-briz.ru

11.3. Опубликованы законы Свердловской области об инвестиционных налоговых льготах на 2014 год.

Как уже ранее сообщалось (здесь) 9 июля Законодательное собрание Свердловской области приняло 3 закона, связанные с предоставлением инвестиционных налоговых льгот в Свердловской области.

15 июля эти законы подписаны Губернатором Свердловской области и опубликованы на сайте Законодательного собрания Свердловской области. Ниже приведены их реквизиты, а также ссылки, по которым можно ознакомиться с их текстами. 

- Закон № 67-ОЗ от 15.07.2013 «О внесении изменений в Закон Свердловской области «О государственной поддержке субъектов инвестиционной деятельности» 

http://www.duma.midural.ru/files/_projects/67_zak-13.pdf

- Закон № 68-ОЗ от 15.07.2013 «О внесении изменений в ст. 2 Закона Свердловской области «О ставке налога на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков в Свердловской области»

http://www.duma.midural.ru/files/_projects/68_zak-13.pdf

- Закон № 69-ОЗ от 15.07.2013 «О внесении изменений в Закон Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций»

 http://www.duma.midural.ru/files/_projects/69_zak-13.pdf

 Источник: www.nalog-briz.ru

12. Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

«Проценты на суммы налога, пеней и штрафа, уплаченные на основании решения и требования налогового органа, впоследствии признанных недействительными, начисляются начиная с даты перечисления этих сумм (п. 5 ст. 79 НК РФ)»

Согласно п. 5 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По мнению налогоплательщика, суммы налога, пени, штрафа, уплаченные по требованию ИФНС, являются излишне взысканными, на основании того, что решение налогового органа признано недействительным, следовательно, порядок их возврата регулируется ст. 79 НК РФ.

Суд согласился с мнением налогоплательщика.

Суд установил, что налогоплательщиком было получено решение инспекции «Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», на основании которого налогоплательщику выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Платежными поручениями налогоплательщик оплатил задолженность.

Решением арбитражного суда ненормативные акты ИФНС признаны недействительными.

Суд указал, что налоговый орган в силу пп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ обязан осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.

Порядок начисления процентов определен п. 5 ст. 79 НК РФ.

Отклоняя довод Инспекции о неправомерном расчете процентов налогоплательщиком исходя из количества дней в месяце - 30, 31 суды обоснованно указали, что процентная ставка рассчитана обществом исходя из 360 дней в году и применена к количеству дней просрочки возврата налога, что соответствует правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ и Пленума ВАС РФ от 08.10.1998 N 13/14 «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами».

 (Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25 апреля 2013 № Ф05-3130/13)

12.2. В пользу налогового органа

«В случае отсутствия у налогоплательщика лицензии на деятельность по реализации лома и отходов черных и цветных металлов он не вправе применить налоговую льготу по НДС даже в случае, если при проверке предыдущих периодов ИФНС не предъявлялись претензии (п. 6 ст. 149 НК РФ)»

Согласно п. 6 ст. 149 НК РФ перечисленные в настоящей статье операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По мнению налогоплательщика, поскольку налоговым органом не запрашивалась информация о наличии у него лицензии на деятельность по реализации лома и отходов черных и цветных металлов и ранее не предъявлялись претензии относительно применения налоговой льготы, привлечение к ответственности  и доначисления НДС неправомерны.

 Суд с позицией налогоплательщика не согласился и указал следующее.

Налогоплательщик  в проверяемый период осуществлял деятельность по реализации лома черных металлов в отсутствие у него соответствующей лицензии.

В силу ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» деятельность по заготовке, переработке и реализации лома черных и цветных металлов подлежит лицензированию.

Соответственно, на основании пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ данный вид деятельности не подлежит налогообложению.

То обстоятельство, что ИФНС в ранее проверяемые периоды не предъявляла претензии относительно отсутствия у налогоплательщика лицензии, не являются основанием для освобождения последнего от налоговой ответственности и начисления пеней.

На основании вышеизложенного суд отказал в удовлетворении кассационной жалобы налогоплательщика.

 (Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 22 апреля 2013 № Ф09-3018/13)

13. Зарубежные налоговые новости

13.1. Детройт обанкротился.

Автомобильная столица США Детройт в четверг обратился за защитой от кредиторов. Город стал крупнейшим за все время существования США, объявившим о своем банкротстве. Долги городского бюджета составляют более $18 млрд.

18.07.2013 чрезвычайный управляющий Детройта Кевин Орр объявил на пресс-конференции о том, что город подал заявку на федеральную защиту от кредиторов, объявив, таким образом, город банкротом. По данным губернатора штата Мичиган Ричарда Снайдера, который утвердил заявку города, долги Детройта составляют более $18 млрд. Это рекордное в истории США банкротство города.

Детройт, занимающий 18-е место в списке крупнейших городов Соединенных Штатов, уже объявлял себя банкротом не далее как в 2009 году, когда о своем банкротстве объявили General Motors и Chrysler — две из трех автомобилестроительных компаний, обеспечивающих благосостояние города. Однако, говорят эксперты, в 2009 году Детройту быстро пришли на помощь федеральные власти. На этот раз в Вашингтоне дали понять, что второй раз спасать город не будут.

Город, в котором некогда проживало 2 млн. человек, переживает сейчас тяжелые времена. Население сократилось до 700 тыс. человек, уровень безработицы утроился с 2000 года и в настоящее время вдвое выше среднеамериканского показателя. Цены на недвижимость стремительно падают. Зато растет преступность. Город считается одним из самых опасных в США.

Сокращение помощи, выделяемой штатом Иллинойс, и падение цен на недвижимость заставили городские власти активно занимать деньги для поддержания работы городских структур и служб. Это бремя лишь усиливают долгосрочные обязательства городских властей, такие как пенсионное обеспечение и медицинские страховки для работников муниципальных предприятий и органов.

Удовлетворение заявки на защиту от кредиторов означает, что на все время действия защиты кредиторы города не смогут требовать возмещения своих денег через суд. Кредиторы и городские власти должны начать переговоры о реструктуризации долгов города. Эксперты отказываются говорить, что именно должен сделать город для того, чтобы его долги были реструктурированы — ситуация в Детройте совершенно беспрецедентная из-за суммы долгов. Это делает ее и непредсказуемой. Тем не менее очевидно, что город должен будет сократить свои расходы, пересмотреть коллективные трудовые соглашения с муниципальными служащими, поднять некоторые налоги. Притом что в соответствии с законом никто не может заставить город-банкрот расстаться с какими-то своими активами, эксперты называют весьма вероятной продажу некоторых из них. Среди наиболее вероятных кандидатов на продажу эксперты считают детройтский зоопарк, автопортрет Ван Гога, хранящийся в Детройтском институте искусств, а также ряд исторических зданий.

По словам чрезвычайного управляющего городом Кевина Орра, Детройт будет находиться под защитой от кредиторов как минимум год.

Источник: www.kommersant.ru

13.2. Власти Китая намерены унифицировать схему компенсаций пассажирам за задержки авиарейсов.

По информации китайской газеты «Бизнес 21 века», речь может идти об установлении обязательной денежной выплаты пассажирам по принципу системы, действующей в Евросоюзе.

Там законодательно закреплена обязанность авиакомпаний выплачивать своим клиентам компенсации в случае многочасовых опозданий, а сумма зависит от длительности простоя и продолжительности полета. Причем, это правило распространяется не только на европейские компании, но и на абсолютно все выполняющие полеты в ЕС.

О готовящихся жестких мерах в отношении китайских перевозчиков говорил, буквально, на днях и руководитель Главного управления гражданской авиации  КНР Ли Цзясян. Он пригрозил самым непунктуальным отзывать лицензии на отдельных маршрутах. По его словам, ужесточение контроля со стороны властей следует ожидать уже во втором полугодии.

Поводом для пересмотра действующего положения Воздушного кодекса КНР послужила печальная статистика Главного управления гражданской авиации, согласно которой в прошлом году было отмечено свыше полмиллиона задержек рейсов. Это худший показатель за последние пять лет. А совсем недавно авторитетный интернет сервис FlightStats поставил пекинский и шанхайский аэропорты на первое и второе места соответственно в рейтинге самых непунктуальных аэропортов мира.

В Китае в настоящее время каждая компания вправе самостоятельно определять, каким образом компенсировать своим клиентам вынужденный простой в аэропорту. На практике максимум, на что могли рассчитывать пассажиры - предоставление гостиницы и бесплатное питание.

Источник: rg.ru

13.3. Кипр оздоровится в казино.

Власти Кипра нашли способ спасения экономики страны — на острове будет создан крупнейший в Европе казино-курорт. Проект привлечет до €800 млн. Идея вызвала критику церкви, тем не менее правительство уже готовится к выпуску лицензий на игорный бизнес.

Правительство Кипра объявило о планах создать на острове казино-курорт. По мнению министров, это поможет преодолеть глубокую рецессию в экономике и привлечет в страну инвестиции. Как сообщил глава правительства Кипра Христос Стилианидис, весь процесс — от одобрения идеи до выдачи лицензии на открытие казино — завершится в течение ближайшего года. «Наша экономика нуждается в этом. Для того чтобы туризм активизировался, необходимо срочно открыть казино»,— заявил он. Господин Стилианидис добавил, что важно создать внушающую доверие процедуру проведения тендера, которая привлечет международные инвестиции.

В отличие от нового консервативного правительства, пришедшего к власти в феврале этого года, предыдущая администрация выступала резко против создания казино в стране. Бывший президент Димитрис Христофиас неоднократно заявлял, что при нем игорный бизнес в стране не будет легализован. Сейчас казино есть только в северной части острова, контролируемой турками.

Решение о создании казино правительство приняло на основании исследования, которое провела Кипрская туристическая организация. В Европе не существует подобного крупного курорта, следовательно, Кипр будет привлекать как туристов из Европы, так и гостей с Ближнего Востока и главным образом из России, говорилось в исследовании. По данным статистической службы Кипра, в июне этого года на острове отдохнуло на 20,6% больше российских туристов, чем годом ранее. А вот поток из Европы стремительно сокращается: число отдыхающих из Греции уменьшилось на 32%, из Великобритании — на 12%, из Германии — на 10,7%. В целом за первое полугодие число туристов на Кипре сократилось на 7% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

Подробнее: здесь

Источник: kommersant.ru

13.4. Греция разменяла бюджетников на европейские кредиты.

Греческий парламент одобрил очередной пакет мер бюджетной экономии: на этот раз под сокращение попадут 12,5 тыс. работников бюджетной сферы, еще 15 тыс. человек, занятых в госсекторе, будут уволены на протяжении следующего года. Греция, таким образом, сможет получить очередной транш финпомощи от «тройки» международных кредиторов.

В преддверии визита в Грецию министра финансов Германии Вольфганга Шойбле, парламент страны одобрил новый пакет мер по сокращению дефицита бюджета. Согласно закону, за который проголосовали 153 парламентария (140 высказались против), под программу вынужденной ротации кадров и их сокращения подпадут 12,5 тыс. бюджетников, в основном сотрудники муниципалитетов, учителя и полицейские.

Напомним, первые прямые увольнения чиновников, ранее недопустимые в Греции, были одобрены парламентом страны в конце апреля. Тогда же был снижен и размер месячной минимальной оплаты труда с €580 до €490 — на такую зарплату должны будут рассчитывать чиновники, занятые по краткосрочным трудовым контрактам на должностях в муниципалитетах. В следующем году под сокращения подпадут еще 15 тыс. человек, большинству из них предложено на протяжении восьми месяцев работать по сокращенной ставке оплаты труда и по истечении этого срока либо самостоятельно найти новое место, либо согласиться на худшие условия занятости (низкая зарплата и срочный трудовой договор).

Очередное сокращение госрасходов между тем позволит Греции получить новый транш финпомощи от «тройки» международных кредиторов (ЕС, МВФ, ЕЦБ). Его объем составит €6,8 млрд. Всего же грекам с 2010 года было обещано выделение €240 млрд., однако рецессия в экономике и растущая безработица — ее уровень превысил 27% — не позволяют пополнять доходную часть бюджета, вынуждая правительство инициировать все более жесткие меры по сокращению госрасходов.

Источник: kommersant.ru

14. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательные факты о налогах

14.1. Налоговая система Древнего Рима.

Налоговая система Древнего Рима является одной из первых организованных налоговых систем, многие стороны которой до сих пор находят свое отражение и в современном налогообложении.

На ранних этапах развития Римского государства (IV–III вв. до н. э.) налоговые механизмы использовались лишь для финансирования военных действий. Финансирование иных публичных расходов осуществлялось государством с привлечением иных источников неналогового характера.

Расширение Римской империи вызвало необходимость формирования соответствующих фискальных институтов, что привело к введению как общегосударственных, так и местных (коммунальных) налогов. Однако единой налоговой системы в стране в тот период не существовало, и налогообложение отдельных местностей определялось лояльностью местного населения к метрополии, а также успехами в военных мероприятиях. В случае победоносных войн налоги снижались (в том числе, и для вновь завоеванных территорий), а порою отменялись совсем и заменялись контрибуцией. Таким образом, наглядно доказывалось преимущество вхождения в Римское государство. Однако те местные жители, которые наиболее упорно сопротивлялись новым властям, облагались повышенными налогами.

В Древнем Риме полноправные граждане были свободны от налогов. Их платили рабы и метеки – чужеземцы и рабы, отпущенные на волю.

Источник: www.nalog-briz.ru  

14.2. Реформы императора Каракаллы.

Последним шагом в преобразовании налоговой системы Римского государства стал эдикт императора Каракаллы (с 211 по 217 гг. н. э.). В 212 году он распространил римское гражданство на все население империи с одновременным возложением на него обязанности уплаты налогов.

Налоги стали единообразными. Их платило все население империи, кроме чи­новников, ветеранов, федератов, рабов и неимущих пролетариев. Представители редких специальностей – врачи и учителя – также освобождались от налогов.

Размеры налогов определялись на основе переписи населения. Она проводилась раз в 15 лет, списки налогоплательщиков выверялись через каждые 5 лет. Этот порядок, носивший название «индикта» (объявление), лег в основу летосчисления.

Население империи платило единый натуральный налог – аннону. Поземельный налог исчислялся с учетом размеров земельного участка, качества земли и возделываемых на ней культур. Налоги шли на содержание армии, чиновников и неимущих жителей столицы.

Источник: www.nalog-briz.ru