Налоговые новости от "Налоги и финансовое право" № 542 от 31 июля 2013 года

Еженедельно наша компания готовит свои "Налоговые новости", в которых отражаются основные налоговые, правовые и экономические события в стране и в мире. Готовим мы их с 2002 года и с тех пор не пропустили не одной недели.
Я решил также дублировать наши новости и в блоге (правда, немного в усеченном варианте), и таким образом открываю новую рубрику. Полный же архив налоговых новостей вы можете посмотреть в архиве рассылок на сайте "Налоги и финансовое право".

1. Налоговая новость недели

1.1. Глава ФНС России доложил Президенту РФ о промежуточных итогах деятельности Налоговой службы.

 2. Актуальная дата недели

2.1. 29 июля – представление декларации и уплата авансового платежа по налогу на прибыль организаций.

2.2. 30 июля – представление налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество организаций; представление документов для освобождения от уплаты налога на имущество организаций при выполнении соглашений о разделе продукции; представление отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ; представление отчета о реализации приоритетного инвестиционного проекта в области освоения лесов.

2.3. 31 июля – представление налоговой декларации за июнь 2013 по налогу на добычу

полезных ископаемых; представление расчета регулярных платежей за пользование недрами; представление расчета за полугодие в Пенсионный фонд РФ; представление в территориальный орган ФСС РФ заявления о финансовом обеспечении предупредительных мер.

2.4. 1 августа – представление отчетности в Пенсионный фонд РФ по форме РВ-3 ПФР.

3. Новости компании

3.1. 06 августа 2013 года в конференц-зале нашего офиса по адресу ул. Луначарского, 77 состоится «круглый стол», посвященный подготовке уведомлений о контролируемых сделках.

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. ФНС запретила выдавать кассовые чеки, напечатанные раньше пяти минут до покупки .

4.2. Бизнес ответит за антитеррористическую безопасность в стране.

4.3. Названы страны с самыми низкими ценами на бензин.

4.4. ЦБ хочет знать клиентов, совершающих сомнительные операции.

4.5. ФНС закончила рассылку налоговых уведомлений. 

4.6. Налоговики требуют от компаний максимальную налоговую нагрузку.

4.7. ВАС РФ решил, что нулевая ставка по дивидендам прошлых лет не зависит от доли.

4.8. Налоговики будут направлять документы только по адресам, указанным в реестре.

4.9. Подведены итоги семинара ОЭСР по трансфертному ценообразованию.

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Снова изменятся правила работы со счетами-фактурами.

5.2. Бизнес приглашают принять участие в обсуждении мероприятий по улучшению инвестиционного климата в России.

5.3. В ГосДуму внесен законопроект, уточняющий условия освобождения от налогообложения доходов от реализации акций и долей в уставном капитале

5.4. Пенсионная реформа закрепляет ставку страховых взносов в 26%.

5.5. Пачка сигарет к 2015 году подорожает в два с половиной раза.

5.6. Обязанность налогоплательщиков сообщать об открытии и закрытии счетов в налоговые органы может быть отменена.

5.7. Отчисления работодателей в НПФ не будут облагать налогами

6. Налоговая цифра недели

5554  руб. составит размер минимальной заработной платы (МРОТ) с 1 января 2014 года.

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. 23 июля Президент РФ подписал 6 налоговых законов, а также 1 закон о страховых взносах. 

7.2. С 2014 года все налоги надо будет платить в полных рублях.

7.3. Имущественный вычет при покупке жилья теперь можно получить несколько раз.

8. Комментарии и разъяснения

8.1. ИФНС и другие ведомства обязаны письменно сообщать о возврате госпошлины (Письмо Минфина России от 05.07.2013 г. № 03-02-08/26087).

8.2. Отчет профессионального оценщика не поможет получить имущественный вычет (Письмо Минфина России от 15.07.2013 г. № 03-04-05/27532).

8.3. Может ли банк раскрыть информацию о личных счетах ИП (письмо Минфина России от 10.07.13 № 03-02-07/1/26643).

8.4. При покупке жилого строения имущественный вычет не предоставляется (письмо ФНС России от 19.07.13 № ЕД-4-3/13167).

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

9.1. Налогообложение залогодателя при оставлении недвижимого имущества за залогодержателем.

9.2. Существующие риски у резидента РФ в случае невозврата ему суммы займа Люксембургоской компанией.

10. Новости налогового контроля

10.1 Повторная проверка может быть и третьей выездной проверкой одного налогоплательщика за год

10.2 УФНС при повторной проверке вправе оштрафовать фирму за непредставление документов

10.3 ВАС высказался о том, какая дата является моментом окончания «камералки» в случае подачи «уточненки» после составления акта проверки

11. Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

«При наличии претензий к оформлению первичных документов (актов об оказании услуг) правомерность расходов необходимо оценивать во взаимосвязи с иными сопутствующими документами (абз. 2 п. 1 ст. 252 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25 апреля 2013 № Ф05-3191/13)

12.2. В пользу налогового органа

«Суд вправе отказать в возмещении представительских расходов стороне, в пользу которой принят судебный акт, если они включают в себя плату, обусловленную внесудебным обжалованием решения ИФНС (ст. 106 АПК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 23 апреля 2013 № Ф09-2957/13)

12. Зарубежные налоговые новости

13.1. В Китае временно отменят НДС.

13.2. Bank of Cyprus спишет с крупных вкладов 47,5%.

13. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательные факты о налогах

14.1. Налог на еврейскую внешность (Древний Рим).

14.2. Налог евнухами (Персия).

1. Налоговая новость недели

1.1. Глава ФНС России доложил Президенту РФ о промежуточных итогах деятельности Налоговой службы.

23 июля состоялась встреча Руководителя ФНС России М.В. Мишустина с Президентом Российской Федерации В.В. Путиным.

Глава ФНС России информировал Президента РФ об итогах деятельности Службы в текущем году и мерах, которые принимает ФНС России, по наполнению бюджета.

Так, Руководитель ФНС России сообщил, что поступления в консолидированный бюджет Российской Федерации в I полугодии 2013 года составили 5 432 млрд. рублей, что практически соответствует уровню аналогичного периода прошлого года - 99,5%, из них в федеральный бюджет поступило 2 655 млрд. рублей или на 1,9% больше, чем в I полугодии 2013 года.

Михаил Мишустин пояснил, что замедление динамики налоговых поступлений обусловлено снижением темпов роста экономики в 2013 году.

 Так, по данным Росстата:

- рост ВВП в I полугодии составил 101,7% против 104,5% в I полугодии 2012;

- прибыль прибыльных предприятий в январе-апреле 2013 года снизилась на 16,6% против снижения на 0,6% в январе-апреле 2012 года.

Наряду с экономическими факторами на поступление НДС в 2013 году, которые остаются на уровне прошлого года, продолжает также оказывать влияние реализация крупномасштабных инвестиционных проектов. Это рост вычетов по объектам, которые сдавались в этом году в основном крупными компаниями – самые крупные суммы вычетов по ОАО Газпром – это в том числе ВСТО, а также АТЭС, объекты в Сочи, и другие.

Прогнозируемый объем данных вычетов в целом за год составит около 1,5 трлн. рублей, что на 419 млрд. рублей, или в 1,4 раза больше, чем в 2012 году.

В связи с тем, что в последние годы влияние вычетов по инвестиционным программам на бюджет резко увеличилось, Президент РФ дал поручение ФНС России совместно с Минэкономразвития России проработать вопрос согласования компаниями с государственным участием сумм, сроков и порядка предъявления вычетов по НДС, который был бы более оптимальным для бюджета и не нарушал экономических интересов компаний.

Михаил Мишустин отметил, что остальные налоги демонстрируют стабильный рост: НДФЛ – на 11,2%, акцизы – на 23%, имущественные налоги – на 16% больше. Удержать поступления на таком уровне удается за счет улучшения налогового администрирования.

Одно из направлений улучшения налогового администрирования - это построение доверительной и бесконфликтной среды в отношениях налоговых органов и налогоплательщиков. За счет введения обязательной процедуры досудебного урегулирования налоговых споров по результатам контрольных мероприятий ФНС России удалось за последние годы существенно снизить налоговые конфликты: жалобы сократились на 28%, судебные дела - более чем в 2 раза (по данным ВАС).

При этом если три года назад в пользу бюджета рассматривалось только 40% сумм, оспариваемых налогоплательщиками в судах, то сегодня уже более 70%. Так, в I полугодии 2013 года в пользу бюджета рассмотрено 72% оспариваемых в судах сумм - это на 19 млрд. рублей больше, чем I полугодии 2012 года.

Дальнейшему развитию института досудебного урегулирования будет способствовать закон №153-ФЗ от 2 июля 2013 года, распространяющий механизм обязательного досудебного урегулирования на все налоговые споры (в том числе с физическими лицами).

Михаил Мишустин рассказал о преимуществах, которые дает этот закон налогоплательщикам. 

 Прежде всего, это:

- сокращение срока рассмотрения жалоб налоговыми органами с 1 месяца до 15 дней;

- увеличение времени на подготовку налогоплательщиками мотивированных апелляционных жалоб с 10 дней до 1 месяца;

- и в отличие от судопроизводства это процедура не требует абсолютно никаких финансовых затрат и личного присутствия налогоплательщика при рассмотрении спора.

Источник: nalog.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 29 ИЮЛЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Налог на прибыль организаций
Уплата первого ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в III квартале 2013	Налогоплательщики, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев
Представление декларации и уплата авансового платежа за II квартал 2013	Налогоплательщики, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев
Представление налогового расчета за II квартал 2013: - о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов; - налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов).	Налоговые агенты, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев
Представление расчета финансового результата инвестиционного товарищества за II квартал 2013	Управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, для которого отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев
Представление уведомления о решении признания соответствующей скважины непродуктивной, принятом в отношении каждой скважины за II квартал 2013	Налогоплательщики, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев
Представление декларации и уплата авансового платежа за июнь 2013	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
Представление налогового расчета за июнь 2013: - о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов; - налога, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов).	Налоговые агенты, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
Представление расчета финансового результата инвестиционного товарищества за июнь 2013	Управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, исчисляющий ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
Представление уведомления о решении признания соответствующей скважины непродуктивной, принятом в отношении каждой скважины за июнь 2013	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
Уплата ежемесячного авансового платежа	Вновь созданные организации в случае превышения выручки от реализации: 1 млн. руб. в месяц в июне либо 3 млн. руб. во II квартале 2013
Уплата авансового платежа по итогам отчетного периода за II квартал 2013	Вновь созданные организации с выручкой от реализации, не превышающей 1 млн. руб. в месяц (3 млн. руб. в квартал)
Уплата квартального авансового платежа по итогам отчетного периода за II квартал 2013	Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал

2.2 30 ИЮЛЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Налог на имущество организаций
Представление налогового расчета по авансовым платежам за полугодие 2013	Налогоплательщики
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
Представление документов для освобождения от уплаты налога на имущество организаций за II квартал 2013	Организации, являющиеся инвесторами по соглашению о разделе продукции
Валютное регулирование и валютный контроль
Представление отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ за II квартал 2013	Резиденты - юридические лица
Инвестиционные проекты в области освоения лесов
Представление отчета о реализации приоритетного инвестиционного проекта в области освоения лесов за II квартал 2013	Инвесторы

2.3. 31 ИЮЛЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Налог на добычу полезных ископаемых
Представление налоговой декларации за июнь 2013	Налогоплательщики, признаваемые пользователями недр
Регулярные платежи за пользование недрами
Представление расчета регулярных платежей за II квартал 2013 и уплата 1/4 от суммы платежа, рассчитанного за год.	Пользователи недр
Отчетность в Пенсионный фонд РФ
Представление расчета за полугодие 2013	Плательщики страховых взносов по дополнительному социальному обеспечению отдельных категорий работников организаций угольной промышленности
Отчетность в Фонд социального страхования РФ
Представление в территориальный орган ФСС РФ заявления о финансовом обеспечении предупредительных мер и документов, прилагаемых к заявлению на 2013 год	Страхователь либо лицо,          представляющее его интересы

2.4. 1 АВГУСТА

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Отчетность в Пенсионный фонд РФ
Представление расчета за полугодие 2013 по форме РВ-3 ПФР	Плательщики страховых взносов по дополнительному социальному обеспечению членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации

Источник: www.consultant.ru

3. Новости компании

3.1. 06 августа 2013 года в конференц-зале нашего офиса по адресу ул. Луначарского, 77 состоится «круглый стол», посвященный подготовке уведомлений о контролируемых сделках.

Многие клиенты «Налоги и финансовое право» в 2013 г. проводят работу по подготовке уведомлений о контролируемых сделках во исполнение новых правил налогового контроля за трансфертными ценами (Федеральный закон от 18.07.2013 № 227-ФЗ).

Понимая, что в настоящее время большинство организаций находятся в самой активной фазе подготовки уведомлений о контролируемых сделках (которая должна закончиться к 20 ноября 2013 года), мы приглашаем Вас принять участие в работе «круглого стола», посвященного сложным вопросам подготовки и оформления данных уведомлений.

Работа круглого стола состоится 6 августа 2013 года с 10.00 до 13.00 в конференц-зале нашего офиса по адресу ул. Луначарского, 77.

Данное предложение адресовано всем участникам Налогового клуба и клиентам по аудиту и действует в рамках заключенных договоров БЕЗ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ОПЛАТЫ.

В рамках «круглого стола» мы планируем представить выступление Федоровой Ольги Сергеевны (заместителя генерального директора ГК «Налоги и финансовое право») с обобщением основных правил подготовки уведомления и сложных вопросов, накопленных в нашей практике, а также организовать общение участников в режиме ответов на вопросы и (или) высказываний и обмена мнениями.

В работе круглого стола также примет участие генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право» Брызгалин Аркадий Викторович.

Источник: www.cnfp.ru

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. ФНС запретила выдавать кассовые чеки, напечатанные раньше пяти минут до покупки.

Компании и предприниматели, обязаны выдавать покупателям кассовые чеки в момент покупки. А время на чеках непременно должно совпадать с реальным. Такой позиции придерживается Верховный суд РФ в постановлении от 11.05.2012 № 45-АД12-4.

Налоговики советуют не отступать от этих правил. И соблюдать их даже тем организациям, которые торгуют дистанционно. Например, через интернет. Такие продавцы обязаны наравне в другими выдавать чеки ККТ в момент оплаты товара. А выдача чека, отпечатанного раньше, чем за пять минут до реального времени покупки, недопустима. Такой категоричный вывод следует из письма ФНС России от 10.07.2013 № АС-4-2/12406@.

Отметим, что в прошлом году налоговики были более лояльны. И разрешали компаниям напечатать чек заранее, если покупатель заказал товар по телефону.

Источник: glavbukh.ru

4.2. Бизнес ответит за антитеррористическую безопасность в стране.

24.07.2013 Президент подписал закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты <...> по вопросам антитеррористической защищенности объектов». Он устанавливает, что за антитеррористическую безопасность в местах общественного пользования, где концентрируется более 50 человек, отвечают «субъекты предпринимательской деятельности», ведущие там бизнес, — физические и юридические лица. Им вменяется в обязанность «выявлять, предупреждать, пресекать, раскрывать и расследовать террористические акты». Причем отвечать они теперь будут по Уголовному кодексу.

Закон касается всех мест общественного пользования, но дороже всего он может обойтись транспортным компаниям — прежде всего авиационным, считает топ-менеджер одного из крупнейших перевозчиков. Согласно подзаконным актам, которые готовятся к документу (в частности, изменения должны быть внесены в приказ Минтранса № 40 от 8 февраля 2011), необходимо организовать постоянное онлайн-видеонаблюдение на объектах (в том числе в самолетах), рассказывает он. Такое требование есть, подтверждает председатель подкомитета по воздушному транспорту Госдумы Андрей Андреев.

Установка оборудования для онлайн-трансляции будет стоить $1 млн. на самолет плюс надо будет оплачивать видеотрафик, говорит топ-менеджер одного из крупнейших перевозчиков. Сотрудник центра техподдержки одной из крупнейших авиакомпаний оценивает стоимость переоборудования более оптимистично — примерно в $300 000 на самолет. Около $150 000 — провести на борт интернет и примерно $30 000 стоит каждая видеокамера, которых надо не меньше пяти на борт. Но обеспечение постоянной видеотрансляции из самолета будет очень дорогим — многие авиакомпании именно поэтому отказались проводить интернет в самолеты.

Могут возникнуть проблемы и с собственниками самолетов — лизинговыми компаниями. Они не очень охотно соглашаются на конструктивные доработки лайнеров, говорит собеседник «Ведомостей».

Представитель «Аэрофлота» затруднился прокомментировать все эти цифры, но согласен, что такая доработка самолетов «не из дешевых». Оборудовать самолет системой видеонаблюдения и вывести сигнал на землю совсем не то, что поставить камеру в магазине.

Если отталкиваться от оптимистичных оценок, переоборудование всех самолетов может обойтись «Аэрофлоту» в $40 млн. (134 самолета по $300 000), а это 25% чистой прибыли перевозчика за 2012 год.

И это еще не все. Информацию с камер видеонаблюдения, установленных в самолетах, должны будут контролировать собственные службы безопасности авиакомпаний и аэропортов, а также ЧОПы. Для этого нужно будет привлечь дополнительный штат сотрудников, что тоже несет дополнительные затраты, говорит собеседник в крупной авиакомпании.

По данным топ-менеджера одной из крупнейших авиакомпаний, сейчас по поручению силовых структур и Минтранса проводятся научно-исследовательские работы, которые должны дать точную стоимость нововведений и сроки, когда они должны быть реализованы. Представитель Минтранса затруднился вчера прокомментировать новые требования. С представителями МВД и ФСБ связаться не удалось. «Мы живем в мире глобальных угроз, и с ними нужно бороться, это недешево», — говорит Андреев.

«Сложно представить, каким образом юридические и физические лица будут выявлять, предупреждать, пресекать, раскрывать и расследовать террористические акты», — недоумевает заместитель гендиректора авиакомпании «Трансаэро» Дмитрий Столяров. «Пока комментировать то, как этот закон повлияет на безопасность на транспорте, сложно», — говорит председатель совета директоров «Внуково» Виталий Ванцев. Обязанность контролировать безопасность уже вменяется авиапредприятиям по закону о транспортной безопасности, напоминает он.

Антитеррористическое законодательство на транспорте начали ужесточать после теракта в «Домодедово» 24 января 2011 года. Тогда «разбор полетов» в аэропорту выполнила Генпрокуратура. Но наказать менеджмент она не смогла — его ответственность ограничивалась «чистой зоной».

«Почти сразу нам вменили в обязанность следить за безопасностью по всему периметру и за пределами помещения, но вот досматривать пассажиров мы де-юре до сих пор не можем, — жалуется Ванцев. — Граждане вправе отказаться от этого досмотра. Теперь ЧОПам разрешат досматривать пассажиров. Так что нововведения несут не только обязанности, но и полномочия. Хотя сама идея, что за безопасность граждан на объектах отвечают частники, а не силовые структуры, странная», — заключает Ванцев.

Если отталкиваться от оптимистичных оценок, переоборудование всех самолетов может обойтись «Аэрофлоту» в $40 млн., а это 25% чистой прибыли перевозчика за 2012 год.

Источник: vedomosti.ru

4.3. Названы страны с самыми низкими ценами на бензин.

Самый дешевый бензин продают в Туркменистане, а солярку - в России, Белоруссии и США. По мнению экспертов "РГ", у нашей страны велика вероятность ухудшить свои позиции, однако мы все равно останемся в группе стран с достаточно дешевым топливом.

Такие данные содержатся в аналитическом исследовании "В какой стране мира самые высокие и низкие цены на бензин и дизтопливо", подготовленном специалистами журнала для инвесторов "Биржевой лидер". По данным экспертов дешевле всего бензин можно купить в Туркменистане. Стоимость одного литра бензина категории А-95 здесь составляет всего 0,019-0,128 евро. Немного дороже платят за литр топлива автолюбители Саудовской Аравии. Здесь его стоимость составляет 0,09 евро, а в Венесуэле - 0,14 евро. Довольно низкие цены в Казахстане, Беларуси, Соединенных Штатах и России.

Наиболее дорогой бензин в Бельгии, Швеции, Италии, Турции и Норвегии, стоимость литра топлива здесь колеблется от 1,71-1,98 евро. Если измерять стоимость в рублях, то средняя стоимость АИ-95 по 32 европейским странам составит 60 рублей за литр, информирует рейтинг агентства РИА "Новости". При этом самый дорогой норвежский бензин стоит порядка 78,5 рубля за литр. Однако на среднюю зарплату норвежец может позволить себе почти 2,2 тысячи литров бензина, а россиянин - всего 753 литра.

Самое дорогое дизельное топливо также - в Норвегии, Турции, Италии, Швеции и Великобритании. А такие страны как Беларусь, США и Россия могут похвастаться самым дешевым дизтопливом.

Однако, как уже писала "РГ", есть шанс, что к концу 2013 года автолюбители будут покупать 95-й бензин по 33 рубля за литр. Правда, даже при таком раскладе, наш бензин будет одним из самых дешевых в Европе. Но причина подорожания бензина в России очевидна. "Это увеличение акцизов на моторное топливо, которое в этом году проходило два раза - 1 января и 1 июля. По идее, все цены на бензин в течение года должны подняться на 13 процентов. Например, цена на бензин марки АИ-95 к январю 2014 года должна достичь 33 рублей за литр", - рассказал ведущий эксперт Союза нефтегазопромышленников Рустам Танкаев.

Источник: rg.ru

4.4. ЦБ хочет знать клиентов, совершающих сомнительные операции.

Центробанк рекомендует своим территориальным учреждениям «проводить встречи» с руководителями и владельцами кредитных организаций, клиенты которых проводят сомнительные операции в ходе торговой деятельности с Казахстаном. Такая рекомендация содержится в письме регулятора № 111-Т (есть в распоряжении «Ведомостей»). Получение таких писем подтвердили три банкира. Приходить на встречи нужно вместе с клиентами, которых ЦБ заподозрил в сомнительных операциях, следует из письма. Сомнительными ЦБ считает любые сделки по ввозу товаров с территории Казахстана, если оплата приходит на счета в третьих странах.

В июне ЦБ напомнил банкам, что они могут быть вовлечены в отмывание доходов по схеме фиктивного импорта, если их клиенты проводят товарные сделки с Казахстаном, перечисляя деньги за пределы республики. Пользуясь отсутствием границ внутри Таможенного союза, импортеры создают видимость поставки товара, в счет оплаты которого выводят деньги за рубеж. По оценкам ЦБ, в 2012 через Казахстан могло быть выведено $10 млрд., через Белоруссию — до $15 млрд.

По закону ЦБ не может требовать от банков встреч с клиентами, поэтому пожелания выпускаются в форме рекомендаций, поясняет президент Клуба банковских бухгалтеров Кирилл Парфенов. Сейчас такой практики нет, говорят опрошенные «Ведомостями» банкиры. Но рекомендации ЦБ — это указания к действиям: если их не выполнять, последствия для банка в том или ином виде наступят, не сомневается Парфенов.

Присутствие клиентов понадобится для того, чтобы они объяснили экономическое содержание операций, а также подтвердили или опровергли фактическое нахождение на территории России ввезенного товара из Казахстана, говорится в письме. «По сути, ЦБ говорит следующее: не пришли к регулятору — пеняйте на себя», — категоричен предправления одного из банков.

Он сомневается, что кто-то из банкиров поведет своих сомнительных клиентов в ЦБ: добросовестные банки сразу видят сомнительные операции и работать с такими клиентами отказываются, а недобросовестные никогда не поведут клиентов на такие встречи. Встречи прежде всего в интересах самих банков — это им нужно привести клиента и вместе доказать, что операция имела экономический смысл, говорит предправления Пробизнесбанка Александр Железняк, на встрече можно выслушать клиента, а не судить, только исходя из документов. Сделки, в которых задействованы две страны, а средства переводятся в третью, «явно сомнительные и банк их в принципе проводить не должен», считает Железняк.

Аналогичных писем, касающихся Белоруссии, не приходило, говорят три других банкира. Это письмо — дополнение к мерам, которые ЦБ ввел в 2005 г., когда выпустил письмо «Об усилении работы по предотвращению сомнительных операций», сказал сотрудник отдела валютного контроля крупного банка. Но письмо 111-Т конкретизирует применение такой практики именно внутри Таможенного союза, замечает он. Отдельных рекомендаций по обсуждению сделок с Белоруссией не делали, так как ЦБ рекомендовал российским банкам самим проверять достоверность товарно-транспортных накладных на сайте нацбанка Белоруссии, поясняет он: «На сайте казахстанского ЦБ документы проверить нельзя, поэтому и появилось письмо».

Представитель ЦБ отказался от комментариев.

До Центробанка встречи с владельцами и руководителями бизнеса практиковали налоговики, приглашая их на так называемые зарплатные комиссии. Приглашения получали те, в чьих компаниях средняя зарплата была ниже среднеотраслевой по региону. После таких встреч большинство соглашалось повысить зарплаты до среднего уровня, а значит, платить больше налогов. Мера была эффективной и приносила результат, хотя, как и рекомендации ЦБ, «не была урегулирована законодательством», вспоминает высокопоставленный сотрудник налоговой службы. Срабатывал эффект личного общения с собственником или гендиректором в инспекции, рассказывает он: «Люди из вменяемых компаний шли на уступки, обычно они говорили, что занизить зарплаты им посоветовали юристы или бухгалтер».

Сотрудник аппарата правительства считает, что такой контроль за операциями клиентов, занимающихся торговой деятельностью с Казахстаном, не нарушает никаких соглашений о функционировании единого экономического пространства или Таможенного союза: «Свобода капитала — одна из базовых вещей Евразийского экономического союза, но его планируется создать после 2014 года. Это более высокая степень интеграции, чем единое экономическое пространство». По словам человека, близкого к Росфинмониторингу, Казахстан и Белоруссия — стратегические партнеры России, со стороны Казахстана может последовать негативная реакция на такое пристальное внимание. Отчет о прогрессе Казахстана FATF (Международная группа разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег) удовлетворительный, говорит он. «Пока никаких претензий от казахских коллег мы не получали, — замечает чиновник Минэкономразвития. — Это не ограничение на движение капитала, а борьба с серыми схемами. Казахстанское направление вообще проблемное, оттуда поступает большая часть серого импорта».

Источник: vedomosti.ru

4.5. ФНС закончила рассылку налоговых уведомлений.

Налоговая служба сообщила о том, что массовая рассылка налоговых уведомлений подходит к концу. Это значит, что все граждане уже должны получить письма с расчетом земельного, транспортного и имущественного налогов. Если до конца августа уведомление так и не пришло, ФНС рекомендует обратиться в инспекцию лично.

Если же документ пришел с ошибкой, то следует предупредить об этом налоговиков. И отправить им заполненную форму заявления для обратной связи. Или сверить данные в интернете на сайте ФНС - в «Личном кабинете налогоплательщика». Если ошибка подтвердится, инспекторы пересчитают налог и вышлют новое уведомление.

Источник: glavbukh.ru

4.6. Налоговики требуют от компаний максимальную налоговую нагрузку.

Инспекторы нашли новый способ повысить сборы налогов – они теперь добиваются, чтобы компании довели свою налоговую нагрузку не до средней, а до максимальной по отрасли. Не так давно УФНС по Санкт-Петербургу предложило компаниям ориентироваться на максимальную нагрузку (www.r78.nalog.ru /«Налоговые риски»). И эта практика расширяется.

Компании разных регионов теперь получают от инспекторов запросы с требованием пояснить, когда налоговая нагрузка организации достигнет максимальной, и что для этого делается. Об этом нам пишут коллеги и из других регионов, в частности, из Красноярска. Мы обратились сначала в приславшую этот запрос ИФНС по Железнодорожному району г. Красноярска, затем в УФНС края, чтобы нам рассказали, в связи с чем возникли завышенные требования. Но нигде не признаются, что идет рассылка таких писем. Во многих других УФНС говорить о максимальной налоговой нагрузке вообще отказываются.

Это неудивительно, ведь официально ФНС России предлагает компаниям ориентироваться на средние показатели налоговой нагрузки (приказ от 30.05.07 №ММ-3-06/333@). Между тем, максимальный показатель, то есть самая большая нагрузка в отрасли, рассчитывается в регионах, и инспекторы повсеместно используют ее для предпроверочного анализа. Как следует из внутренних документов ФНС, до этого показателя налоговикам рекомендовано доводить налоговую нагрузку компаний на выездных проверках. Но вне проверок требовать от организаций доплачивать налоги исходя из статистических показателей никто из инспекторов не вправе, категорично подтвердили нам в ФНС. Заметим также, что средняя налоговая нагрузка, как правило, в разы отличается от максимальной, соответственно и суммы налога могут оказаться для компаний существенными. Допустим, в Питере средний показатель для оптовой торговли составляет 2,1 процент, а максимальный – 33,9. Поэтому спешить не стоит, и уж точно не надо давать инспекторам обещаний по срокам. Можно письменно им ответить, что поднять нагрузку до максимальной невозможно, и назвать причины почему, например, из-за высокой конкуренции, низкого спроса. Заодно можно попросить сообщить, на основании какого нормативного акта инспекторы требуют максимальной нагрузки. Обычно после таких вопросов они отказываются от своих незаконных затей.

Источник: gazeta-unp.ru

4.7. ВАС РФ решил, что нулевая ставка по дивидендам прошлых лет не зависит от доли.

Компании вправе применить нулевую ставку налога на прибыль при выплате дивидендов за любые годы, даже если доля материнской компании составляет менее 500 млн. рублей. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ на заседании 26 июня. С 2011 года не надо перечислять налог на прибыль с дивидендов, если соблюдаются два условия: доля компании составляет не менее 50 процентов и срок владения ею не менее 365 календарных дней подряд (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). До 2011 года существовало и третье серьезное ограничение: стоимость доли должна была составлять минимум 500 млн. рублей. Его отменил Федеральный закон от 27.12.09 № 368-ФЗ. Но с оговоркой: пункт 3 статьи 284 НК РФ в новой редакции (то есть без ограничения по стоимости доли) распространяется лишь на дивиденды, начисленные за 2010-й и последующие годы. Из-за этого замечания и возник спор между инспекцией и ООО «Мирдад».

Компания в 2011 году выплатила дивиденды за 2008-2010 годы и применила к ним нулевую ставку.

Налоговая посчитала, что дивиденды за 2008-2009 годы надо было облагать по 9 процентов, поскольку доля участника не достигала 500 млн рублей.

Компания была не согласна и обратилась в суд. Она опиралась на подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ, где сказано, что ограничения должны соблюдаться на момент принятия решения о выплате дивидендов. Решение было принято в 2011 году, когда существовало всего два условия для нулевой ставки, и оба у компании выполнялись. Но три инстанции поддержали в споре налоговую, и дело дошло до ВАС РФ.

На заседании Президиума представитель инспекции Евгения Калашник заявила, что в законе № 368-ФЗ все сказано четко: новые правила без ограничения в 500 млн. рублей применяются к дивидендам, начисленным за годы, начиная с 2010-го. При этом неважно, когда они выплачиваются. Иной подход ставил бы в разные условия компании, которые выдают дивиденды за один и тот же год в разное время. А это, по мнению инспекции, несправедливо. Но Президиум поддержал в споре компанию, подтвердим тем самым, что ставка по дивидендам зависит от момента, когда принято решение об их выплате, а не от периодов, за которые компания распределяет прибыль.

Источник: gazeta-unp.ru

4.8. Налоговики будут направлять документы только по адресам, указанным в реестре.

С 30 июля 2013 года вступают в силу поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации, внесенные Федеральным законом от 28.06.2013 №134-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям». В частности, статья 31 НК РФ дополнена пунктом 5, которым определено, по каким адресам необходимо направлять документы, используемые налоговым органом при реализации своих полномочий, если отправка осуществляется посредством почты.

С вступлением в силу этого пункта, юридическим лицам корреспонденция будет направляться только по адресу места нахождения организации (ее филиала или представительства), который содержится в Едином государственном реестре юридических лиц или по адресу места осуществления иностранной организацией деятельности на территории России, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Физическим лицам, предпринимателям, нотариусам, занимающимся частной практикой, и адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, документы будут направляться по адресу места жительства (места пребывания) или по любому другому адресу предоставленному налоговому органу. Для этих категорий налогоплательщиков предусмотрена форма заявления о предоставлении налоговому органу адреса для направления документов по почте.

Источник: podatinet.net  

4.9. Подведены итоги семинара ОЭСР по трансфертному ценообразованию.

В ФНС России завершился трехдневный семинар, на котором эксперты Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), сотрудники налоговых органов Российской Федерации, а также Беларуси, Казахстана и Украины, представители Евразийской экономической комиссии обсудили вопросы администрирования трансфертного ценообразования.

Со стороны ОЭСР в семинаре приняли участие старший советник отдела налоговых соглашений, трансфертного ценообразования и финансовых проверок Стефан Де Бейтс (председатель мероприятия), а также представители Налоговой администрации Дании – Нильс Якобсен, специальный советник, и Пол Хансен, начальник отдела.

В первый день семинара г-н Де Бейтс представил проект о внесении изменений в рекомендации ОЭСР по трансфертному ценообразованию, в частности в отношении сделок с нематериальными активами. Предполагается внесение изменений, которые касаются определения нематериальных активов, их собственника (юридического и фактического), а также введения новых методик оценки стоимости НМА на основании дисконтированных денежных потоков.

Принимая во внимание, что указанные пункты входят в План действий по борьбе с размыванием налоговой базы и переводом прибыли (Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting), разработанной ОЭСР по поручению стран G20, были рассмотрены другие пункты указанного плана, которые в частности касаются вопросов:
-противодействия «двойному неналогообложению» при применении положений международных договоров об избежании двойного налогообложения;
-ограничению (лимитированию) возможностей по размыванию налоговой базы за счет процентных и иных финансовых выплат, в частности страховых;
-повышению прозрачности деятельности транснациональных компаний за счет разработки глобальных стандартов отчетности для целей налогообложения.

Во второй день семинара г-н Якобсен и г-н Хансен ознакомили участников семинара с практикой работы налоговых органов Дании при проведении риск-анализа и отбора налогоплательщиков для проверки, в том числе соответствующих программных решений.

В третий день участники семинара на примерах рассмотрели преимущества и недостатки, а также особенности применения методов проверки соответствия цен в сделках рыночным ценам (рентабельности).

Принимая во внимание большое количество вопросов со стороны участников семинара, было принято решение в начале октября 2013 года провести второй семинар по трансфертному ценообразованию, на котором уделить особое внимание вопросам анализа сопоставимостей и методикам проведения корректировок на сопоставимость.

Источник: nalog.ru

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Снова изменятся правила работы со счетами-фактурами.

Уже скоро компаниям надо будет применять в работе новые правила заполнения документов по НДС. Очередные поправки в порядок заполнения документов уже готовы. Написанный Минфином проект изменений в постановление Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 опубликован на regulation.gov.ru. Отметим, что постановление приводят в соответствие с редакцией кодекса, действующей с 1 июля. В постановлении № 1137 форма корректировочного счета-фактуры будет дополнена так, что его можно будет выставлять к нескольким исходным документам. Для этого в графу 1«б» добавят в скобках слова «счетов-фактур». Кроме того, меняется порядок заполнения книги продаж. Сейчас в нем сказано, что при увеличении стоимости товара продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за период отгрузки. Но такой порядок уже не соответствует кодексу (п. 10 ст. 154 НК РФ). Поэтому в постановлении № 1137 Минфин написал, что корректировочный документ регистрируется в книге продаж за период, когда были составлены документы, на основании которых выставлен корректировочный счет-фактура. Проект должен пройти еще долгие согласования и вступит в силу не раньше сентября. В ФНС России заверили, что компании смело могут применять названные изменения уже сейчас. В частности, можно самостоятельно дополнить форму корректировочного счета-фактуры, как это предусмотрено проектом, и через запятую перечислять в строке 1«б» реквизиты нескольких первоначальных документов. Кроме того, Минфин сейчас согласовывает форму универсального отгрузочного документа, который можно будет выставлять вместо «первички» и счета-фактуры. На его рассмотрение у министерства осталось две недели. В ФНС России уверены, что в августе бланк будет выпущен и им сразу можно будет пользоваться.

Источник: gazeta-unp.ru

5.2. Бизнес приглашают принять участие в обсуждении мероприятий по улучшению инвестиционного климата в России.

На портале ИНВЕСТКЛИМАТ.РФ продолжается общественный мониторинг и публичное обсуждение утвержденных Правительством Российской Федерации планов мероприятий (дорожных карт) по улучшению инвестиционного климата. В частности, речь идет о дорожной карте «Оптимизация процедур регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», в разработке которой принимали активное участие представители Федеральной налоговой службы.

Реализация этого документа оптимизирует процедуры, связанные с государственной регистрацией общества с ограниченной ответственностью (за исключением кредитных, страховых и иных финансовых организаций) как основной организационно-правовой формы среднего и малого бизнеса, уменьшив количество таких процедур, их общую продолжительность и стоимость.

Реализация проектов в рамках дорожной карты запланирована на период с 2013 по 2018 год.

Чтобы принять участие в обсуждении необходимо зарегистрироваться на портале, заполнив форму.

 Источник: nalog.ru

5.3. В ГосДуму внесен законопроект, уточняющий условия освобождения от налогообложения доходов от реализации акций и долей в уставном капитале.

24 июля в ГосДуму внесен законопроект № 320819-6 «О внесении изменений в Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (инициатор – депутат ГосДумы С.Е. Вайнштейн).

Содержание законопроекта сводится к изменению начала действия п. 17.2 ст. 217, п. 4.1 ст. 284 и ст. 284.2 НК РФ. Эти нормы об освобождении от налогообложения доходов, полученных от реализации долей в уставном капитале или акций, будут применяться с 2016 года независимо от того, когда приобретены указанные доли/акции – до или после 01.01.2011.

По мнению автора законопроекта, из действующего законодательства следует, что норма об освобождении от налогообложения доходов, полученных от реализации долей/акций, начнет фактически работать с 2016 года и будет распространяться только на доходы от продажи долей/акций, приобретенных после 01.01.2011. Такое ограничение носит дискриминационный характер, т.к. его применение ставит в неравное положение налогоплательщиков, владеющих долями/акциями более 5 лет, но приобретших их в разное время: до 01.01.2011 и после 01.01.2011, - что нарушает принципы равенства и недискриминационного характера налогообложения, установленные п.п. 1, 2 ст. 3 НК РФ.

Источник: asozd2.duma.gov.ru

5.4. Пенсионная реформа закрепляет ставку страховых взносов в 26%.

На площадке «открытого правительства» эксперты обсудили пакет законопроектов по пенсионной реформе, подготовленных Минтрудом: о страховых пенсиях, о накопительной пенсии и изменениях в действующее законодательство.

Повышение порога зарплат, с которых уплачиваются взносы, с текущих 1,6 до 2,3 средней зарплаты к 2021 году, с большим трудом согласованное Минтрудом с Минфином и Минэкономразвития, не встретило понимания у РСПП, сообщил член его комитета и президент Национальной ассоциации пенсионных фондов Константин Угрюмов. Бизнесу обещали, что повышения налоговой нагрузки не будет, напомнил он: «Кто говорит правду — президент с председателем правительства или закон?»

Повышение двойное — кроме порога зарплат поправки в закон о пенсионном страховании фиксируют ставку взносов в ПФР в 26%, т. е. автоматически повышают нагрузку, заметил советник гендиректора СУЭК Максим Довгялло: в угольной промышленности нагрузка на фонд оплаты труда (с учетом НДФЛ) составит 64%. Пособия и переобучение шахтеров, чьи предприятия закроются из-за нерентабельности, обойдутся бюджету дороже, предупредил Довгялло.

В 2010 вместо единого социального налога в 26% был введен повышенный страховой платеж в 34%, в том числе 26% в ПФР, но ставка действовала всего год (2011) и была временно снижена до 30%, в том числе в ПФР до 22%; ряд отраслей получили еще большие льготы. Законопроект Минтруда закрепляет временный и льготный характер общей ставки пенсионных взносов. Директор курирующего реформу департамента Минтруда Игнат Игнатьев отказался обсуждать этот пункт проекта, сославшись на то, что тарифами занимается другой департамент. Однако сообщил, что по факту ставка в 22% сохранится, разницу в 4 пп., как прежде, компенсирует бюджет. В основных направлениях бюджетной политики Минфина на 2014-2016 оставлен текущий порядок уплаты взносов (22% плюс дополнительные 10% с зарплат выше предельного порога). Вместе с проектом бюджета будет внесен законопроект о продлении ставки «22 + 10» на ближайшую трехлетку, а в дальнейшем этот вопрос будет снова обсуждаться с каждым новым бюджетным циклом, сообщил представитель Минтруда.

Норма в 26% перекочевала в проект нового закона из старого — как и многие другие положения, среди которых были удивившие экспертов своим архаизмом. Например, если в течение года пенсионер лично не является в банк, на счет в котором ему начисляется пенсия, то ПФР вправе выплаты приостановить. «А если человек за границу уехал? В больнице лежит? Просто с карточки деньги снимает?» — недоумевает гендиректор УК «ВТБ капитал» Наталья Плугарь. Огромная часть закона посвящена фиксированным выплатам, причем все они указаны в рублях — т. е. каждый год придется это исправлять, посетовал член Совета Федерации Александр Починок. Один пункт статьи законопроекта об условиях назначения пенсии требует минимум 15 лет стажа, другой — наличия минимум 23 коэффициентов; при том что за год стажа может быть получен максимум 1 коэффициент (кроме стажа после достижения пенсионного возраста).

Но главная проблема, по мнению Починка, — отсутствие расчетов реформы: анализа отраслевых последствий, сведения стажевых коэффициентов, последствий для бюджета в связи с изменением пенсий военных и госслужащих, лобового увеличения налоговой нагрузки. «Пенсия уголовника будет больше пенсии профессора — мы перераспределяем пенсии в пользу дольше работавших, а не больше зарабатывавших, а стаж не всегда коррелирует с зарплатой», — заметил Починок. Выводы печальны, заключил он: «Не проводить сейчас реформу».

Еще одна отраслевая несправедливость — дополнительный взнос в 6,7% на доплату к пенсии, которую получают только проработавшие 20-25 лет, пожаловался Довгялло. Но сейчас столько в шахтах не работают, а взносы платить приходится за всех, это несправедливо и может вызвать социальное недовольство, не исключил он: «Наши специалисты посчитали, что с учетом всех отчислений с работодателя пенсия (шахтера) должна быть вдвое больше, чем она получается у ПФР». Доп. взнос все-таки идет не на пенсию, а на социальную доплату — это отраслевая солидарность, возразил Игнатьев. «А вы предлагаете вычесть эти 6,7% из 22% (общей ставки пенсионных взносов) и перевесить все на федеральный бюджет?» — не понял зампредседателя ПФР Сергей Афанасьев. «Позиция государства: кто зарабатывает много, должен поделиться дважды — сейчас налогами и в будущем пенсиями, и это должно так остаться», — резюмировал модератор заседания Сергей Алексашенко из Высшей школы экономики. «Вы же сами говорите о рентном характере российской экономики, — напомнил ему Игнатьев. — Кто с кем делится, это еще надо понять: общество с высокодоходными или высокодоходные с обществом».

Источник: vedomosti.ru

5.5. Пачка сигарет к 2015 году подорожает в два с половиной раза.

Цена пачки сигарет вырастет в два с половиной раза к 2015 году. Минздрав подготовил законопроект, по которому цена табачных акцизов будет расти гораздо быстрее, чем планировалось раньше, пишут «Известия».

Так, средняя стоимость пачки может составить 100 рублей, соответственно сигареты высокой ценовой категории, которые сейчас стоят около 80 рублей, подорожают до 200 рублей.

Это правильная мера: чем быстрее будет расти цена пачки сигарет, тем лучше, считает первый зампред комитета Госдумы по охране здоровья Николай Герасименко.

«У нас акцизы на сигареты крайне низкие, и сейчас пачка сигарет стоит чуть ли не дешевле, чем проезд в автобусе, — говорит Герасименко. — И у нас акциз составляет всего-навсего 28% от стоимости пачки, а в Европе 70%. Это все выгодно только табачным компаниям, и сказки про то, что резко увеличится контрабанда сигарет, не соответствуют действительности. По всей стране это будет не больше, чем на 5%. Всецело поддерживаю повышение акцизов».

В Минфине отмечают, что резкое повышение акцизов должно произойти в рамках «антитабачной концепции», принятой в 2010 году. По ней стоимость сигарет должна приблизиться к общеевропейским нормам к 2015 году.

Вряд ли этот законопроект будет принят, акцизы будут расти, но медленнее — примерно на 30% до 2015 года, считает эксперт по табаку Вадим Желнин.

«Есть некое заблуждение у антитабачных активистов, что если цена сигарет растет, то люди меньше курят, — говорит Желнин. — В действительности, когда растет цена сигарет, в первую очередь это сказывается на другом: по достижении определенного уровня, при котором около 7-10% расходов домохозяйства приходятся на сигареты в курящей семье, люди начинают искать возможности купить их дешевле и развивают нелегальный рынок. Вот Восточная Европа, Прибалтика все это наблюдают, там до 50% рынка нелегально. Пока в России, в правительстве и в Госдуме достаточное количество людей разумных, которые взвешенно подходят, понимают проблему. И в России пока, несмотря на то, что цены выросли за последние 5 лет больше, чем в два раза, нелегального рынка нет».

Указанный проект является частью широкой антитабачной кампании в России, в рамках которой был принят закон о запрете курения в общественных местах. Документом запрещается курить в местах массового скопления людей: в метро, на остановках общественного транспорта, на вокзалах, рядом с детскими садами, школами и т.д. За нарушение придется уплатить штраф в размере от 1 тыс. до 1,5 тыс. руб.

Кроме пересмотра акцизов, Минздрав предлагает поднять штрафы за нарушение правил курения и пропаганду табака. С 1 июня в России действует так называемый антитабачный закон, запрещающий курение в общественных местах, включая вокзалы и поезда, однако никакие штрафные санкции за нарушение этого закона пока не предусмотрены.

23 июля 2013 глава Роспотребнадзора Геннадий Онищенко предложил поднять цены на водку минимум до 300 рублей.

Источник: bfm.ru, podatinet.net

5.6. Обязанность налогоплательщиков сообщать об открытии и закрытии счетов в налоговые органы может быть отменена.

Положения ст. 23 и ст. 24.1 НК РФ, устанавливающие обязанность налогоплательщиков сообщать в налоговые органы об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов в банках, а также о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств могут быть отменены. Соответствующий законопроект разработан и внесен в Правительство РФ Минфином России.

Речь идет о налогоплательщиках-организациях, индивидуальных предпринимателях, нотариусах, занимающихся частной практикой, адвокатах, учредивших адвокатские кабинеты, управляющих товарищах – участниках договоров инвестиционного товарищества, ответственными за ведение налогового учета.

Помимо этого, планируется, что налогоплательщики-организации будут освобождены от обязанности сообщать в налоговые органы об открытии (закрытии, изменении реквизитов) лицевых счетов в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством).

Также законопроект предусматривает отмену обязанности налогоплательщиков-организаций сообщать в налоговые органы о реорганизации или ликвидации.

Наряду с этим, документ также предусматривает ряд мер, направленных на совершенствование контроля исполнения банками обязанностей, установленных законодательством РФ о налогах и сборах.

Так, предлагается проводить не только документальные проверки банков по месту нахождения налоговых органов, но и в помещениях банков. При этом разработчик законопроекта подчеркивает, что проверяемыми лицами в такой ситуации являются банки, а не их клиенты.

Как отмечают в Минфине России, устанавливаемый порядок проверки банков в целом соответствует действующим нормам ст. 89 НК РФ, регулирующим порядок осуществления выездной налоговой проверки налогоплательщиков.

В частности, законопроектом предлагается идентичный состав сведений решения о проведении проверки, трехлетний проверяемый период, двухмесячный срок проведения проверки с продлением его до 4 месяцев в порядке, устанавливаемом ФНС России.

Также закрепляются идентичные механизм и сроки приостановления проведения проверки (до 6 месяцев, а в случае запроса информации у иностранных государственных органов – до 9 месяцев), а также основания проведения повторной проверки.

Источник: www.garant.ru

5.7. Отчисления работодателей в НПФ не будут облагать налогами.

Отчисления работодателей в негосударственные пенсионные фонды (НПФ) планируется не облагать налогами. Соответствующие поправки в законодательство должен подготовить Минтруд.

Об этом шла речь на заседании российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Кроме того, работник сможет сам выбрать, должен работодатель делать за него отчисления в государственный пенсионный фонд или негосударственный. Особенно это касается людей, занятых на вредных работах и уходящих на пенсию досрочно.

Руководителям таких предприятий придется делать за сотрудников повышенные отчисления в соцфонды либо создавать негосударственные пенсионные системы и часть денег отчислять туда.

И участие работника в негосударственной системе должно будет прописываться не в трудовом договоре, а в специальном приложении к нему, отметил замминистра труда Сергей Вельмяйкин.

В правительстве новая пенсионная формула должна быть рассмотрена 19 сентября.

Источник: rg.ru

6. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

5 554  руб. составит размер минимальной заработной платы (МРОТ) с 1 января 2014 года.

Об этом сказала замминистра труда и социальной защиты Любовь Ельцова на заседании  Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений (РТК).

Она отметила, что повышение коснется 1,3 миллиона человек, получающих такую зарплату. Половина из них - работники бюджетной сферы, 365 тысяч - совместители. Повышение зарплаты произойдет на 5,5 процента.

Однако  профсоюзы  не согласны со столь незначительным увеличением МРОТ. "Это предлагают люди, которые не имеют представления о том, что значит прожить на эту сумму месяц. Все сидящие здесь в зале зарабатывают, как минимум, в 10 раз больше", - сказал глава Федерации независимых профсоюзов России (ФНПР) Михаил Шмаков.

И цифра в 1,3 миллиона, по его словам, неправильная, поскольку размер МРОТ - это отправная точка для установления зарплат и тарифных сеток в реальном секторе экономики, поэтому людей, получающих минималку, значительно больше.

Он напомнил,  что недавно были опубликованы данные, согласно которым, к примеру, некоторые заместители руководителя Центробанка зарабатывали 24 миллиона рублей в год. "Это значит, что их заработная плата составляет 12 тысяч рублей в час. А мы обсуждаем зарплату в 5,5 тысячи рублей в месяц. О чем говорим?" - возмутился Шмаков.

С его точки зрения, минимальный размер оплаты труда должен быть гораздо выше, и для государства его повышение должно быть вопросом номер один.
Глава Российского союза промышленников и предпринимателей Александр Шохин заметил на это, что сейчас вообще идет обсуждение дальнейшей судьбы МРОТ, и работодателей волнует вопрос, должны ли включаться в него стимулирующие выплаты.

С точки зрения Шохина, они уже должны быть включены в размер минимальной зарплаты, чтобы у работников был стимул лучше работать. Это заявление вызвало шум в зале.

"У одних яхта короткая, другие концы с концами свести не могут", - выступил  Шмаков. У профсоюзов в этом вопросе прямо противоположная позиция. Министр труда и соцзащиты Максим Топилин напомнил, что 12 лет назад МРОТ привязали к прожиточному минимуму и, с его точки зрения, это было не совсем правильное решение, поскольку прожиточный минимум разнится от региона к региону.

Соответственно, и МРОТ должен отличаться. Но какой должна быть минимальная зарплата в итоге, в Минтруде пока не знают. Если ее значительно увеличить в одних регионах и снизить в других, там, где прожиточный минимум низкий, то по последним регионам это может сильно ударить, считает министр.

"Нам нужно выйти из этой ситуации, мы понимаем, что Россия сейчас отстает по размеру МРОТ, даже в Бразилии МРОТ в долларовом эквиваленте в три раза выше, чем у нас", - сказал  министр и добавил, что "дорожная карта" повышения МРОТ находится в процессе обсуждения.

Вице-премьер Ольга Голодец согласилась, что диспропорции по  заработной плате в России действительно есть и наша ситуация сильно отличается от ситуации во многих странах.

"В России больше всего люди зарабатывает в финансовом секторе. В США, например, лидерами по зарплате являются врачи общей практики", - сказала вице-премьер.

Мы уже приняли решение по ограничению зарплаты руководителей бюджетных учреждений, по ограничению золотых парашютов для руководства госкомпаний, напомнила Голодец. Сейчас обсуждается концепция социального развития в России, в рамках работы над ней должна быть создана подгруппа по оплате труда.

Также Российская трехсторонняя комиссия обсудила некоторые  нормы предстоящей пенсионной реформы, в частности, было отмечено, что принято окончательное решение о том, что у работающих пенсионеров не отнимут никакую часть пенсии.

На обсуждение был вынесен также законопроект, по которому увеличится единовременная выплата родственникам в связи с гибелью человека на производстве в 13 раз - до 1 миллиона рублей. Эта норма была одобрена сторонами РТК.

Источник: rg.ru

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. 23 июля Президент РФ подписал 6 налоговых законов, а также 1 закон о страховых взносах:

Федеральный закон от 23.07.2013 № 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (об уточнении порядка предоставления имущественного налогового вычета налогоплательщикам), опубликован 23.07.2013

Федеральный закон от 23.07.2013 № 213-ФЗ "О внесении изменений в главы 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3¹ Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе" (в части стимулирования реализации новых инвестиционных проектов по разработке участков недр, содержащих запасы трудноизвлекаемой нефти), опубликован 23.07.2013

Федеральный закон от 23.07.2013 № 214-ФЗ "О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (в части повышения налоговой нагрузки на собственников дорогостоящих транспортных средств), опубликован 23.07.2013

Федеральный закон от 23.07.2013 № 215-ФЗ "О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (о мерах налоговой поддержки организаций сферы культуры + об условиях и  порядке начисления амортизации по объектам недвижимости, введенным в эксплуатацию до 01.12.2012), опубликован 23.07.2013

Федеральный закон от 23.07.2013 № 216-ФЗ "О внесении изменений в статью 83 части первой и главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (об особенностях применения налога на добавленную стоимость инвесторами по строительству олимпийских объектов при передаче таких объектов российским организаторам Олимпийских и Паралимпийских зимних игр в городе Сочи), опубликован 23.07.2013

Федеральный закон от 23.07.2013 № 237-ФЗ  "О внесении изменений в статью 22 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статьи 14 и 16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (в части изменения порядка определения фиксированного размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам), опубликован 24.07.2013

Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (в части совершенствования налогового администрирования), опубликован 24.07.2013

Источник: pravo.gov.ru

7.2. С 2014 года все налоги надо будет платить в полных рублях.

С 2014 года в силу вступят новые правила исчисления налогов. Все их нужно будет считать и платить только в полных рублях. Сумму налога меньше 50 копеек будут отбрасывать, а 50 копеек и более - округлять до полного рубля.

Такие правила появятся в дополнительном пункте 6 в статье 52 Налогового кодекса. Об этом сказано в новом Федеральном законе от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ.

 Источник: podatinet.net

7.3. Имущественный вычет при покупке жилья теперь можно получить несколько раз.

Воспользоваться правом на имущественный вычет по НДФЛ россияне смогут неоднократно. Его по-прежнему можно получить в пределах расходов на сумму в 2 млн. руб. Однако теперь при покупке жилья дешевле, остаток вычета не сгорит. Ранее же, вне зависимости от стоимости квартиры или дома - вычет предоставляли единственный раз. Даже если они стоили меньше 2 млн. руб.

Теперь же, если вычет получен не в полной сумме, его можно будет дополучить при следующей покупке недвижимости. Такие поправки в ст. 220 Налогового кодекса вносит новый Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 212-ФЗ. Документ вступит в силу не раньше одного месяца после опубликования (на данный момент не опубликован). Задним числом он действовать не будет. Это значит, что получить остаток вычета за более ранние периоды не получится.

Источник: glavbukh.ru

8. Комментарии и разъяснения

8.1. ИФНС и другие ведомства обязаны письменно сообщать о возврате госпошлины (Письмо Минфина России от 05.07.2013 г. № 03-02-08/26087).

Налоговики обязаны информировать плательщиков о решении вернуть или отказать в возврате госпошлины. Это прямо прописано в п. 9 ст. 78 Налогового кодекса. Аналогичные правила касаются и других госструкутур (например, ОВД).

Порядок возврата или зачета госпошлины указан в статье 333.40 кодекса. И ее нормы не обязывают ведомства сообщать о своем решении на этот счет. При этом в п. 7 данной статьи сказано, что при возврате, зачете или отказе в возврате излишне уплаченной пошлины следует руководствоваться главой 12 кодекса. А в ней как раз и сказано о том, что о данном решении плательщика нужно информировать в письменной форме. Такой вывод следует из письма Минфина России от 05.07.2013 г. № 03-02-08/26087.

Источник: glavbukh.ru  

8.2. Отчет профессионального оценщика не поможет получить имущественный вычет (Письмо Минфина России от 15.07.2013 г. № 03-04-05/27532).

В адрес Минфина России поступил такой вопрос – можно ли внести изменения, в соответствии с которыми для целей получения имущественного вычета расходы, понесенные гражданином на строительство дома, будут подтверждаться соответствующим отчетом профессионального оценщика?  

Как ответило финансовое ведомство, данный налоговый вычет предоставляется исходя из реально понесенных расходов налогоплательщика, а не из стоимости построенного или приобретенного жилья, которая может значительно отличаться от фактических затрат налогоплательщика.

Кроме того, у собственника жилого помещения могли отсутствовать расходы по его строительству или приобретению.

Источник: taxpravo.ru

8.3. Может ли банк раскрыть информацию о личных счетах ИП (письмо Минфина России от 10.07.13 № 03-02-07/1/26643).

Банк обязан предоставить налоговикам информацию по счетам и вкладам ИП, даже если они открыты ему как физ. лицу. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 10.07.13 № 03-02-07/1/26643. При проведении налоговых проверок индивидуальных предпринимателей, вынесении решений о взыскании налогов или по другим основаниям, предусмотренным НК РФ, налоговики вправе обратиться в банк и получить справки о наличии счетов и вкладов у предпринимателя, об остатках денежных средств на них, выписки по операциям (п. 2 ст. 86 НК РФ). При этом Налоговым кодексом не запрещено запрашивать информацию по личным счетам и вкладам ИП. Банки обязаны раскрыть не только данные по счетам, используемым в предпринимательской деятельности, но и по счетам, открытым ИП как физическим лицам.

Источник: gazeta-unp.ru

8.4. При покупке жилого строения имущественный вычет не предоставляется (письмо ФНС России от 19.07.13 № ЕД-4-3/13167).

Если приобретено жилое строение на земельном участке без права регистрации проживания, то имущественный вычет по НДФЛ получить нельзя. Такой вывод следует из официального письма ФНС России от 19.07.13 № ЕД-4-3/13167, опубликованного на сайте ведомства. Налогоплательщик может получить имущественный вычет в сумме расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, напомнили налоговики (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). При этом законом от 15.04.1998 № 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» четко разделены понятия «жилое строение» и «жилой дом». Поэтому если куплено жилое строение на земельном участке, без права регистрации проживания, то получить налоговый вычет по нему нельзя. До того момента, пока строение не будет признано жилым домом. Данная позиция ФНС согласована с Минфином письмом от 28.06.13 № 03-04-07/24748.

Источник: gazeta-unp.ru

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

9.1. Налогообложение залогодателя при оставлении недвижимого имущества за залогодержателем.

Описание ситуации:

Компания А предоставила заем компании Б.

Заем обеспечен залогом недвижимого имущества (ипотекой), принадлежащего третьему лицу – компании В (В – залогодатель, А - залогодержатель).

Договором ипотеки предусмотрено, что обращение взыскания на предмет ипотеки осуществляется путем оставления залогодержателем предмета ипотеки за собой в порядке пп. 2,3 ст. 55 ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)».

По наступлении срока возвращения займа заемщик (компания Б) заем не возвратил. Займодавец (компания А) обращает взыскание на предмет ипотеки согласованным путем – оставлением недвижимого имущества за собой.

Вопрос:

Возникает ли у залогодателя (компании В) в налоговом учете по налогу на прибыль доход в связи с переходом права собственности на предмет ипотеки от залогодателя (компании В) к залогодержателю (компании А) и в какой момент?

Ответ:

Согласно ст. 329 ГК РФ исполнение обязательств может быть обеспечено, в частности, залогом.

В силу понятия и оснований возникновения залога, установленных п. 1 ст. 334 ГК РФ, кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества, при этом в случаях и в порядке, установленных законами, удовлетворение требований залогодержателя может осуществляться путем передачи предмета залога в собственность залогодержателя.

Залог земельных участков, предприятий, зданий, сооружений, квартир и другого недвижимого имущества (ипотека) регулируется согласно п. 2 ст. 334 ГК РФ законом об ипотеке.

На основании п. 1 ст. 50 Федерального закона от 16.07.1998 № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» (далее – Закон об ипотеке) в случае частичной неуплаты или несвоевременной уплаты суммы долга полностью или в части, залогодержатель вправе обратить взыскание на имущество, заложенное по договору об ипотеке, для удовлетворения за счет этого имущества требований, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнение обеспеченного ипотекой обязательства.

В соответствии с п. 2 ст. 55 Закона об ипотеке одним из способов реализации предмета ипотеки может являться оставление залогодержателем заложенного имущества за собой в случае, если условие об обращении взыскания на заложенное имущество во внесудебном порядке предусмотрено договором, сторонами которого являются юридическое лицо и (или) индивидуальный предприниматель, в обеспечение обязательств, связанных с предпринимательской деятельностью.

К отношениям сторон по оставлению залогодержателем за собой заложенного имущества на основании п. 2 ст. 55 Закона об ипотеке применяются правила гражданского законодательства о купле-продаже, если иное не вытекает из характера правоотношений. При этом на основании п. 1 ст. 454 ГК РФ при совершении сделки купли-продажи происходит переход права собственности на вещь от одной стороны к другой за определенную денежную сумму (цену).

При этом в Постановлении Пленума ВАС РФ от 17.02.2011 № 10 «О некоторых вопросах применения законодательства о залоге» (далее – Постановление № 10) указано, что залогодержатель приобретает право собственности на предмет залога, на который было обращено взыскание и который был приобретен залогодержателем для себя, в момент внесения в ЕГРП записи о переходе права собственности, при этом залогодержатель, обращающийся с заявлением о государственной регистрации права собственности на предмет ипотеки, должен представить регистратору документы, подтверждающие факт правомерного взыскания на заложенное имущество (например, договор залога с совершенной на нем исполнительной надписью нотариуса), уведомление правообладателя об обращении взыскания на заложенное имущество (п. 3 ст. 59 Закона об ипотеке), заявление залогодержателя о приобретении заложенного недвижимого имущества для себя или третьих лиц, а также доказательства, подтверждающие получение данных документов залогодателем. То есть, регистрация перехода права собственности производится на основании заявления залогодержателя при этом заявление правообладателя-залогодателя не требуется.

На основании п. 3 ст. 55 Закона об ипотеке заложенное имущество оставляется залогодержателем за собой с зачетом в счет покупной цены требований залогодержателя к должнику, обеспеченных ипотекой, по цене, равной рыночной стоимости такого имущества, определенной в порядке, установленной законодательством РФ об оценочной деятельности.

Таким образом, из вышеуказанных норм следует, что при оставлении залогодержателем за собой заложенного недвижимого имущества происходит переход права собственности на предмет ипотеки от залогодателя к залогодержателю, при этом стоимость реализуемого имущества, передаваемого в счет погашения обязательства, определяется в порядке, установленном законодательством РФ об оценочной деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг).

В целях применения законодательства о налогах и сборах товаром на основании п. 3 ст. 38 НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, а под реализацией товаров согласно п. 1 ст. 39 НК РФ понимается передача права собственности на них на возмездной основе.

При этом при применении налогоплательщиком, реализующим недвижимое имущество, метода начисления на основании п. 3 ст. 271 НК РФ датой получения дохода признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.

Согласно п. 1 ст. 338 ГК РФ имущество, на которое установлена ипотека, залогодержателю не передается, а остается у залогодателя.

Следует отметить, что особого порядка передачи при оставлении залогодержателем за собой заложенного имущества не предусмотрено. Однако, как отмечалось выше, к отношениям сторон по оставлению залогодержателем за собой заложенного недвижимого имущества применяются правила гражданского законодательства о купле-продаже. При этом, как указано в п. 34 Постановления № 10, действующим законодательством необходимость заключения самостоятельного договора купли-продажи залогодателем и залогодержателем не предусмотрена.

На основании п. 1 ст. 556 ГК  обязательство продавца передать недвижимость покупателю считается исполненным после вручения этого имущества покупателю и подписания сторонами соответствующего документа о передаче.

Таким образом, поскольку в рассматриваемой ситуации происходит переход права собственности на недвижимое имущество от залогодателя к залогодержателю, оставление имущества залогодержателем за собой признается реализацией товаров. При этом стоимость недвижимого имущества подлежит учету залогодателем на дату передачи недвижимого имущества по передаточному акту или иному документу в составе доходов, облагаемых налогом на прибыль организаций.

9.2. Существующие риски у резидента РФ в случае невозврата ему суммы займа Люксембургоской компанией.

описание ситуации:

Компания «А» - резидент РФ перечислила зарегистрированной в Люксембурге компании «Б» процентный заём в рублях на расчетный счет в зарубежном банке. В обозначенный договором займа срок деньги не возвращены.

Вопрос:

Какие риски существуют у компании «А» с точки зрения валютного и иного законодательства РФ в случае невозврата займа?

Ответ:

Риски в части валютного законодательства.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 19 «Репатриация резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации» Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту – Закон № 173-ФЗ)  при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Частью 4 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность в виде штрафа за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Исходя из буквального толкования приведенных выше норм, требования о репатриации, а также наступление административной ответственности за невыполнение репатриации распространяется на случаи осуществления именно внешнеторговой деятельности.

В соответствии с п. 4 ст. 2 Федерального закона РФ от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (далее по тексту – Закон № 164-ФЗ) внешнеторговая деятельность - деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью.

Исходя из условий запроса, организация «А» планирует предоставить Люксембургской компании «Б» заём.

Для того чтобы определиться, распространяются ли правила о репатриации, а также возможно ли привлечение к административной ответственности в случае нарушения требований о репатриации, следует, на наш взгляд, выяснить: является ли выдача займа услугой.

Ни налоговое законодательство, ни ГК РФ не дают четкого ответа на поставленный вопрос.

Так, в п. 5 ст. 38 НК РФ приведена общая формулировка понятия «услуг», под которой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Иначе говоря, при оказании услуг должна осуществляться определенная деятельность, что нельзя сказать о договоре займа, поскольку по его условиям одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (ст. 807 ГК РФ).

Более того, ВАС РФ в своем Определении от 13.10.2011 № 12760/11 также пришел к выводу, что «предоставление займа не является оказанием финансовых услуг».

Таким образом, по нашему мнению, предоставление компанией «А» - резидентом РФ займа Люксембургской компании не является оказанной этой компанией услугой, а, следовательно, требование о репатриации не распространяется на договоры займа.

Аналогичное мнение было высказано кандидатом юридических наук
А.С. Селивановским в статье «Кредиты и займы: валютное регулирование», в которой автор, ссылаясь на понятие внешнеторговой деятельности, пришел к выводу, что при договорах займа (кредитных договорах) нет требования о репатриации.

Судебная практика по данному вопросу на сегодняшний день отсутствует, а потому нельзя полностью исключать привлечение органом валютного контроля компании «А» к административной ответственности по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ в данной ситуации.

Что касается налоговых рисков, то, на наш взгляд, таковые в рассматриваемой ситуации у компании «А» отсутствуют, а потому, в случае невозврата компанией «Б» суммы процентного займа до истечения срока исковой давности, организация «А» вправе признать такой долг безнадежным и учесть его в составе внереализационных расходов, принимаемых в уменьшение базы по налогу на прибыль, на основании подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.

10. Новости налогового контроля

10.1 Повторная проверка может быть и третьей выездной проверкой одного налогоплательщика за год

В письме от 27 июня 2013 N СА-19-9/123@ ФНС разъяснила некоторые аспекты проведения выездных проверок. В частности, налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Кроме того, не может проводиться в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года. Решение о превышении этого лимита может принять руководитель ФНС. Однако на повторные выездные проверки указанные ограничения не действуют.

Повторной проверкой признается выездная проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период. Повторная проверка может проводиться вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.

ФНС в своем письме привела пример. В отношении налогоплательщика было проведено две выездные проверки, каждая из которых охватывала определенный перечень налогов за определенные периоды, но эти периоды для двух проверок были разными. Первая по НДС, налогам на прибыль, на имущество, транспортному, ЕСН, страхвзносам, НДФЛ - за 2005-2007 годы, плюс НДФЛ за 2 месяца 2008 года. Вторая по тому же списку, кроме ЕСН - за 2008-2009 годы и плюс по НДФЛ за первый квартал 2010-го.

Кроме того, УФНС была проведена и повторная проверка. Охватила она только 2007 год, а из перечня проверенного первоначально убраны страхвзносы. При этом основанием для повторной проверки стал не только контроль за работой ИФНС, но и информация "о выявленных нарушениях законодательства РФ о налогах и сборах ЗАО за 2007 - 2009 гг., поступившая от Главного управления МВД России по Федеральному округу". Не исключено, что первое основание было лишь формальностью.

При этом ФНС в своем письме высказала мнение, что повторная проверка в данном случае проведена законно. В этом примере три выездных проверки, судя по "дробным" проверяемым периодам по НДФЛ, проводились в разные годы, хотя прямо об этом в письме не сказано.

Источник: www.audit-it.ru

10.2 УФНС при повторной проверке вправе оштрафовать фирму за непредставление документов

НК установлено, что при выявлении в ходе повторной выездной проверки нарушений, которые не были обнаружены во время первоначальной, штрафовать налогоплательщика не положено. Причина - повторная проверка нацелена на контроль за работой инспекции. Поэтому оштрафовать налогоплательщика за вновь выявленные при повторной проверке нарушения УФНС может только в том случае, если неналожение штрафа изначально стало следствием должностного преступления инспектора, проводившего первоначальную выездную проверку, а именно - сговора с налогоплательщиком.

В письме от 27 июня 2013 года N СА-19-9/123@ ФНС дала понять, что нормы НК о предоставлении налогоплательщиком документов в целях проверки касаются также и повторных проверок. Так что если УФНС при повторной проверке штрафует за непредставление документов, то такие действия являются законными, указывает ФНС.

Источник: www.audit-it.ru

10.3 ВАС высказался о том, какая дата является моментом окончания «камералки» в случае подачи «уточненки» после составления акта проверки

 

Если после составления акта (и по истечении трех месяцев, отведенных на «камералку»), но до вынесения решения по камеральной проверке представлена уточненная декларация, оснований для прекращения проверки первоначальной декларации и начала проверки «уточненки» не имеется. Камеральная проверка считается оконченной на дату, указанную в акте проверки, а не с момента вынесения решения по ее итогам. Такой вывод следует из определения ВАС РФ от 17.07.13 № ВАС-8443/13 об отказе в передаче дела в Президиум этого суда.

Источник: www.buhonline.ru

11. Новости судебной практики по налоговым спорам

11.1. В пользу налогоплательщика

«При наличии претензий к оформлению первичных документов (актов об оказании услуг) правомерность расходов необходимо оценивать во взаимосвязи с иными сопутствующими документами (абз. 2 п. 1 ст. 252 НК РФ)»

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

По мнению налогоплательщика, им правомерно и обоснованно учтены расходы на основании представленных актов об оказании транспортных услуг.

Суд согласился с доводами налогоплательщика.

Основанием для отказа в признании правомерными расходов по договору с контрагентом на оказание транспортных услуг по перевозке товаров послужили претензии инспекции к актам выполненных работ.

Выводы суда основаны на исследовании и оценке всех имеющихся в материалах дела доказательств, представленных сторонами, с точки зрения их относимости, допустимости, достоверности каждого доказательства в отдельности, а также достаточности и взаимной связи в их совокупности.

Суд пришел к выводу, что затраты общества по договору с контрагентом на оказание транспортных услуг по перевозке товаров носят производственный характер, являются обоснованными и документально подтвержденными, в связи с чем налогоплательщик правомерно отнес указанные затраты на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль.

На основании изложенного суд кассационной инстанции оставил кассационную жалобу налогового органа без удовлетворения.

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25 апреля 2013 № Ф05-3191/13)

11.2. В пользу налогового органа

«Суд вправе отказать в возмещении представительских расходов стороне, в пользу которой принят судебный акт, если они включают в себя плату, обусловленную внесудебным обжалованием решения ИФНС (ст. 106 АПК РФ)»

Согласно ст. 106 АПК РФ к судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей).

По мнению предприятия, способ определения вознаграждения представителя не имеет значения для возмещения судебных расходов стороне, в пользу которой принят судебный акт.

Суд с указанной позицией предприятия не согласился и указал следующее.

Предприятие обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения ИФНС, вынесенного по результатам выездной налоговой проверки.

По итогам рассмотрения дела требования предприятия удовлетворены, решение ИФНС признано недействительным.

Данное обстоятельство послужило поводом для обращения в суд с заявлением о возмещении понесенных расходов, связанных с оплатой услуг представителя предприятия.

В подтверждение понесенных представительских расходов представлен: договор с ИП на оказание юридических услуг и договор с обществом на оказание информационно-консультационных услуг.

По условиям договоров «гонорар успеха» представителя определен в размере 3 % от сумм налогов, пеней и налоговых санкций, доначисленных предприятию на основании решения ИФНС и уменьшенных как в судебном, так и во внесудебном порядке.

Однако до обращения в суд предприятие обжаловало решение ИФНС в досудебном порядке. По результатам рассмотрения решения ИФНС вышестоящим налоговым органом, требования предприятия удовлетворены частично, применены смягчающие обстоятельства.

Таким образом, заявленная к взысканию сумма расходов на оплату услуг представителя включает в себя плату, обусловленную внесудебным обжалованием решения ИФНС, а значит, не может быть отнесена к судебным расходам по смыслу ст. 106 АПК РФ.

С учетом вышеизложенного суд отказал в удовлетворении кассационной жалобы предприятия.

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 23 апреля 2013 № Ф09-2957/13)

12. Зарубежные налоговые новости

12.1. В Китае временно отменят НДС.

Китайские власти все же развернули программу поддержки замедляющейся экономики. Правительство страны будет вкладывать в железные дороги и помогать бизнесу налоговыми льготами.

Одна из основных мер -поддержка малого и среднего предпринимательства налоговыми льготами. В стране с начала августа временно отменят НДС и операционные налоги на бизнес с ежемесячным объемом продаж менее $3250. Это поможет более чем 6 млн компаний, на которых работают несколько десятков миллионов сотрудников.

Кроме того, для экспортеров будет упрощена процедура получения разрешений, отменены сборы за освидетельствование товарного экспорта, оптимизирована таможенная проверка промышленных товаров.

Источник: podatinet.net

12.2. Bank of Cyprus спишет с крупных вкладов 47,5%.

Крупнейший банк Кипра Bank of Cyprus спишет с незастрахованной части депозитов (превышающей 100 000 евро) 47,5%. К такому соглашению пришли представители кипрского Минфина, Центрального банка Кипра и тройки кредиторов на переговорах в Никосии, сообщило в воскресенье Афинское агентство новостей.

Ранее в рамках санации банка 37,5% незастрахованных депозитов были преобразованы в акции. В соответствии с сегодняшним соглашением 10% депозитов также будут конвертированы: 5% переведут в акции и 5% — в конвертируемые облигации (CoCos). После согласования размера «стрижки» предстоит определить следующие шаги по выведению Bank of Cyprus из режима консолидации капитала. В частности, надо решить, что делать с оставшейся частью депозитов.

В апреле банк завершил обмен части депозитов на акции. Обмену на акции подлежат только депозиты, превышавшие на 26 марта этого года 100 000 евро, в том числе начисленные проценты. Помимо этого из суммы вкладов, которые подлежат «стрижке», были исключены ссуды и другие кредитные обязательства. Оставшиеся средства определены как «сумма избытка».

В уставный капитал были переведены 37,5% «суммы избытка», их конвертировали в акции класса А по номинальной стоимости 1 евро и определили как «сумму первоначального взноса с депозитов». Помимо этого временно были заблокированы 22,5% от «суммы избытка» депозитов, в случае полной или частичной конвертации в акции класса А их собирались определить как «дополнительные суммы взноса с депозитов». Еще 30% «избыточной» суммы были временно заморожены по решению властей.

Таким образом, санация банка не затронула только 10% незастрахованных депозитов. Теперь в отношении 42,5% депозитов должно быть подготовлено соглашение между тройкой и властями Кипра. Обозреватели не исключают, что ограничения на распоряжение этими деньгами постепенно будут сняты, и вполне возможно, что с части депозитов — немедленно. Для этого финансовые власти должны подготовить соответствующие указы, снимающие ограничения на банковские операции.

Источник: vedomosti.ru

13. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательные факты о налогах

13.1. Налог на еврейскую внешность (Древний Рим).

Кроме поголовного сбора и сбора за право пользования жилищем, жители еврейской провинции должны были платить еще и за право иметь само жилище. Кроме того, при входе или въезде в большой город с лиц, имеющих еврейскую внешность, взималось несколько сестерциев.

Источник: www.nalog-briz.ru  

13.2. Налог евнухами (Персия).

По свидетельству историков, персидский император Дарий III брал налоги евнухами. Вот уж воистину форма налогообложения предопределяется потребностями эпохи.

Источник: www.nalog-briz.ru