Вопросы
налогообложения при продаже налогоплательщиками движимого имущества
Все то имущество, которое не подпадает под определение недвижимого
имущества, является движимым, в том числе деньги и ценные бумаги (п. 2
ст. 130 НК РФ).
Напомним, что к недвижимому имуществу относятся земельные участки,
участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение
которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания,
сооружения, объекты незавершенного строительства (абз. 1 п. 1
ст. 130 НК РФ).
К недвижимым вещам относятся также подлежащие
государственной регистрации воздушные
и морские суда, суда внутреннего
плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и
иное имущество (абз. 2 п. 1 ст. 130 НК РФ).
При продаже движимого имущества налогоплательщику необходимо
определить срок владения данным имуществом – составляет ли он менее трех
лет.
В зависимости от этого рассмотрим порядок налогообложения
дохода от продажи данного имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика
менее трех лет, и отдельно – движимого имущества, находившегося в
собственности налогоплательщика три и более года.
Сначала рассмотрим вопросы, связанные с налогообложением
дохода от продажи движимого имущества, находившегося в собственности
налогоплательщика менее трех лет.
Доходы от продажи такого имущества облагаются налогом по
ставке 13%.
Налогоплательщик должен сам исчислить и уплатить налог в
бюджет (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Согласно абз. 1 подп. 1 ст. 220 НК РФ
при продаже иного имущества (помимо жилья и земельных участков)
налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в
сумме, полученной от продажи такого имущества. Максимальный размер такого
вычета составляет 250 000 руб.
Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик
может уменьшить сумму своих доходов на сумму расходов, связанных с
приобретением имущества, которое он продает (абз. 2 подп. 1 п. 1
ст. 220 НК РФ).
Пример. Петров А.В. в 2013 г.
продал автомобиль, который находился в собственности налогоплательщика два
года. Доход от продажи автомобиля составил 500 000 руб.
При покупке данного
автомобиля в 2011 г. Петров
А.В. затратил 400 000 руб.
Доход Петрова А.В. в 2013 г.
составил 860 000 руб., из которых 500 000 руб. – доход от
продажи автомобиля, 360 000 руб. – доход в виде заработной платы.
Алгоритм действий Петрова А.В.:
Шаг 1. Прежде всего,
Петрову А.В. нужно получить у работодателя справку 2-НДФЛ за 2013 г., в которой будет
указан доход в виде заработной платы за 2013 г.
Шаг 2. До 30 апреля 2014 г. Петров А.В. должен
по месту своего жительства представить налоговую декларацию по НДФЛ, в которой
общую сумму дохода за 2013 г.
следует уменьшить на сумму имущественного налогового вычета:
860 000
руб. – 250 000 руб. (максимальный размер вычета) = 610 000 руб.
Таким образом, размер
дохода Петрова А. В. в 2013
г., с которого нужно уплатить налог (13%) составляет 610 000 руб.
В данном случае
Петрову А.В. выгоднее воспользоваться альтернативным вариантом и уменьшить
сумму своих доходов на сумму расходов, связанных с приобретением автомобиля в 2010 г.:
860 000
руб. – 400 000 руб. = 460 000 руб.
Теперь размер дохода
Петрова А.В. в 2013
г., с которого нужно уплатить налог (13%), составляет 460 000 руб.
Шаг 3. Соответствующая
сумма налога перечисляется в налоговую инспекцию до 15 июля 2014 г. (п. 4
ст. 228 НК РФ).
В п. 1.2 Раздела II настоящей статьи рассмотрены основные сложности,
связанные с налогообложением дохода, с которыми сталкивается налогоплательщик в
связи с продажей недвижимости, находящейся в собственности налогоплательщика
менее трех лет.
Указанное в полной мере применимо и к ситуации продажи
движимого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех
лет.
Доходы от продажи имущества, находящегося в собственности
налогоплательщика три года и более, налогом не облагаются (п. 17. 1
ст. 217 НК РФ).
Данная льгота не распространяется на доходы, получаемые
физическими лицами от продажи ценных бумаг, специальный порядок налогообложения
которых предусмотрен ст. 214.1 НК РФ.
(Продолжение следует)