Начало. Интервью с А.В. Брызгалиным "Налог на доходы физических лиц: современное состояние и перспективы введения прогрессивной шкалы"
Особенности
налогообложения при сдаче имущества в аренду
В настоящее время повсеместны случаи сдачи физическим лицом
в аренду своего имущества (как правило, квартир и автомобилей).
В рассматриваемом разделе выясним, кто и какие налоги должен
уплачивать при сдаче имущества в аренду.
В соответствии со ст. ст. 208 и 209 НК РФ доходы,
полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в
РФ, являются объектом налогообложения НДФЛ.
На основании п. 1 ст. 224 НК РФ доход от
сдачи в аренду имущества, полученный физическим лицом – налоговым
резидентом РФ, облагается по ставке в размере 13%.
Согласно ст. 226 НК РФ российские организации,
индивидуальные предприниматели,
нотариусы, занимающиеся частной практикой,
адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения
иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми
налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых
исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1,
227 и 228 НК РФ, признаются налоговыми агентами, обязанными исчислить,
удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную с учетом
особенностей, предусмотренных ст.224 НК РФ.
Таким образом, организация – арендатор, производящая
выплаты по договору аренды (договору гражданско-правового характера) физическим
лицам – арендодателям, не являющимся предпринимателями, обязана исчислить,
удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ с арендной платы.
Физическое лицо – арендодатель, в свою очередь, получает сумму за
предоставленную услугу с учетом удержания с его дохода НДФЛ.
Если арендует имущество физическое лицо, налог с доходов
арендодатель должен задекларировать и уплатить самостоятельно.
Кроме того, следует иметь в виду, что согласно ст. 2 ГК
РФ предпринимательская деятельность – это самостоятельная, осуществляемая
на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от
пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг
лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Учитывая изложенное, если сдача физическим лицом имущества в
аренду происходит не на разовой, а на постоянной основе, такая деятельность
физического лица рассматривается как предпринимательская. При наличии данных
признаков физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя
без образования юридического лица и уплачивать налоги в соответствии с
действующем налоговым законодательством.
(Окончание следует)