Может быть это еще не так заметно, может быть это не так явственно, вроде бы никто особо не говорит о введении новых налогов, однако нельзя не заметить, что интонации меняются, и первые шажочки, уже делаются. Во всяком случае с тем, что государство "пристально смотрит по сторонам" и задается вопросом: "А где еще можно подсобрать", думаю, никто особо спорить не будет.
Честно говоря и раньше, государство не оставляло без своего фискального внимания "денежные сферы", но в 2013 году это стало ощущаться намного заметнее.
Думаю для подобных проявлений есть две взаимосвязанные причины:
1) налоговый потенциал из нефтегазовых и иных сырьевых отраслей полностью вычерпан и его стало не хватать;
2) а не хватать его стало потому, что страна на пороге каких-то новых кризисных явлений (пока это мягко называется "замедление темпов роста"). Это в свою очередь понижает все основные налоговые базы (прибыль, добавленная стоимость, потребление и пр.) и соответственно размер поступающих в бюджет налогов.
Иными словами все просто "государству не хватает денег".
Вот и встрепенулись государевы слуги, заметались, по каким сусеками поскрести, что бы выдержать тяжелый пресс социальных обязательств, чтобы остаться государству основным игроком в экономике.
Вы спросите "какие ваши доказательства". Пожалуйста, "их есть у меня".
1) введение с 1 января 2014 года особого налога на торговую и офисную недвижимость в г. Москве (Федеральный закон от 02.11.2013 № 307-ФЗ). Причем закон этот был принят спешно, резко, неожиданно, что называется "без объявления войны". Кстати, с 1 января 2015 года эта "беда" дотянется и до других субъектов РФ. Вы можете мне возразить, что это не новый налог, это просто налог на имущество организаций увеличен в части некоторых объектов. Полноте, оппоненты... Перечитайте ст. ст. 375 и 378.2 НК РФ, там и свой субъект, и свой объект, и своя база, и свои ставки, и свои сроки введения в действие. Так что у нас в гл. 30 НК РФ не один, а целых два налога.
2) введение повышающих коэффициентов при исчислении транспортного налога по автомобилям стоимостью свыше 3 млн. рублей (Федеральный закон от 23.07.2013 № 214-ФЗ).
Мне опять возразят, что повышение было обусловлено не бюджетным дефицитом, а в связи с наведением "социальной справедливости", в рамках политики по увеличению налогового бремени на сверхпотребление. Может быть... Однако о "повышении транспортного налога для дорогих машин" стали говорить еще с начала 2011 года, а ввели именно с 2014 года. И что там было так долго думать и спорить то? Весь Федеральный закон № 214-ФЗ "о повышении" состоит из нескольких строчек.
3) В 2013 году налоговики явственно "пошли по банкам". Дело в том, что налоговики и раньше проверяли банки как обыкновенных налогоплательщиков, однако судебный налоговый спор с участием банка был редкостью. А сейчас банки (пока только небольшие) "трясут как грушу", о чем свидетельствует и пресса, и Интернет, и судебные дела, появившиеся в арбитражах, да и наша консультационная практика 2013 года сподвигнула нас выделению специализированной практики - банковско-налоговый консалтинг. Кстати, в банковских рядах есть и первые жертвы "налогового усиления". Банк "Холдинг-Кредит" был обанкрочен после доначислений недоимки по НДС в размере 1,8 млрд. руб. (подробнее см. здесь).
4) С 1 января 2014 г. отечественные автопроизводители должны будут платить утилизационный сбор наравне с зарубежными представителями отрасли, для которых это требование начало действовать два года назад. Для этого планируется, что у крупнейших российских автопроизводителей появятся персональные налоговые инспекторы, которые будут рассчитывать размеры утилизационного сбора и ставить отметки о его уплате в техпаспорта. С введением всеобщей утилизационной "повинности" (хотя это и не налог в юридическом смысле) нагрузка по сбору платежей увеличится вчетверо, а объем их самих вырастет с 54 до 202,5 миллиарда руб. в год. Кто-то из моих продвинутых коллег скажет, что это было сделано не из за нехватки денег, а под давление ВТО... Ну что ж может быть, может быть....
5) Минфин в конце 2013 года представил законопроект об увеличении с 2015 года в 2,3 раза ставок водного налога. Одновременно и уже с 2014 г. сопоставимо будут увеличены и вытесняющие водный налог ставки платы за пользование водными объектами — проект соответствующего постановления также уже подготовлен ведомствами. Бизнесу эта индексация в 2014-2015 гг. будет стоить 21 млрд руб. Это уже вторая попытка Минфина поднять ставки водного налога, не индексировавшиеся с момента его введения в 2005 году. Но если в 2010-м идея о двукратном увеличении "водно-налоговой" нагрузки так и не была поддержана, то уверен, в 2014 г. всё будет по другому.
6) В 2014 г. власти решительно планируют установить налог на недвижимость физических лиц, который чуть не установили в 2013 г., да что-то помешало. И хотя основные параметры этого налога толком еще неизвестны, ни у кого не вызывает сомнений, что установление этого налога (и кодификация его в составе второй части НК РФ) приведут к увеличению размера налогового бремени для населения. Вопрос только один: насколько?
7) А вот идея, которая муссируется последние уже несколько месяцев. Минфин рассматривает возможность изменения налогообложения для граждан, купивших жилье в инвестиционных целях. Как говорит Министр финансов Антон Силуанов: «Сегодня один человек может иметь несколько имущественных комплексов в виде жилья и через три года продать их без налога. На наш взгляд, это не совсем правильно с точки зрения социальной справедливости», - сказал Силуанов.
И хотя вокруг "налоговой нагрузки при продажи недвижимости" идеи роятся самые разные суть их понятна - грядет повышение.
Я уже не говорю о деофшоризации экономики, когда офшорные компании будут платить российские налоги в российский бюджет (Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 12 декабря 2013 г.).
Я уже не говорю о том, что Минфин РФ рекомендовал субъектам РФ пересмотреть имеющиеся налоговые льготы, т.к. в ближайшие годы на дотации из центра можно не надеяться.
Я уже не говорю об изменении подходов к налогообложению дивидендов. В частности, повышен до 30 % налог с дивидендов, перечисляемых в офшоры (Федеральный закон от 02.11.2013 № 306-ФЗ). Кроме того, Минфин уже в январе этого года вдруг реанимировал идею начала 2013 г. и предложил рассмотреть вопрос о повышении НДФЛ на дивиденды с 9 до 13 %.
Более того, здесь нельзя забывать усиление налогового контроля по Федеральному закону № 134-ФЗ и новые ограничения на судебную защиту по Федеральному закону № 153-ФЗ - это все звенья одной цепи.
А уж сколько идей то озвучивается в последнее время устами депутатов и чиновников, и о повышении налогового бремени на семьи, в которой один ребенок, и о введении 30 % налога на прибыль для компаний, использующих труд незаконным мигрантов, и о введении 20 % ставки НДФЛ для лиц, уклонившихся от службы в армии... (я даже не говорю о предложениях по введению прогрессивной шкалы НДФЛ, которая озвучивается регулярно по несколько раз в год).
И хотя нельзя не отметить, что нынешняя налоговая политика не исключает точечного предоставления налоговых преференций и льгот некоторым сферам и некоторым плательщикам (операции с ценными бумагами (Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ), инвестиционные налоговые льготы для Дальнего Востока и Сибири (Федеральный закон от 29.09.2013 № 269-ФЗ), расширение возможностей по налоговому вычету по НДФЛ при покупке жилья (Федеральный закон от 23.07.2013 № 212-ФЗ и др.), все-таки следует признать, что новый вектор "на повышение налогов" более четок, более акцентирован и более последователен.
p.s. Пока я это всё писал Интернет взорвался от повышения таможенных пошлин в сфере интернет-торговли.