(05) ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ. Выдержки из неизданного сборника «Налоговый кодекс от ВАС РФ. Перечень основных доктрин и правовых позиций по налоговым спорам от ВАС РФ»

Продолжаю публиковать выдержки из нашего неизданного сборника «Налоговый кодекс от ВАС РФ».

Начало. «От авторов-составлителей. Деятельности ВАС РФ посвящается».

ВНИМАНИЕ! Нумерация статей и их названия являются вымышленными и выступают результатом воображения авторов.

Глава 8. ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ

 

Статья 45¹. Иные случаи исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов

Обязанность налогоплательщика по уплате налогов считается исполненной в момент изъятия имущества, предназначенного для уплаты в бюджет в качестве налога. Изъятие происходит в момент списания банком с расчетного счета налогоплательщика соответствующих средств в уплату (Решение ВАС РФ от 25.12.2009 № ВАС-17582/08).

Налог, перечисленный в бюджет филиалом налогоплательщика необходимо расценивать как налог, уплаченный самим налогоплательщиком (Постановление Президиума ВАС РФ от 22.09.2009 № 5080/09).

Статьи 46¹. Требования к составлению и направлению инкассового поручения

1. Инкассовое поручение должно содержать данные, подтверждающие отнесение взыскиваемых налогов к текущим платежам (дату окончания налогового периода и срок уплаты налога). Инкассовое поручение, не содержащее соответствующих данных, подлежит возврату банком (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.09.2007 № 5793/07). 

2. Направление инкассового поручения в банк по истечении 60-дневного срока является незаконным независимо от причин пропуска установленного срока (Постановление Президиума ВАС РФ от 27.11.2007 № 8661/07).

Статьи 46². Иные случаи обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налогов и сборов

В случае пропуска срока, предназначенного для бесспорного взыскания налога, предусмотренного п. 3 ст. 46 НК РФ, налоговые органы вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки, не ограничиваясь случаями, предусмотренными ст. 45 НК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 20.02.2007 № 12333/06).

Статья 46³. Особенности взыскания пеней

После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению (Постановление Президиума ВАС РФ от 03.06.2008 № 1868/08).

Статья 46⁴. Дополнительные правила взыскания штрафов

Налоговый орган не вправе осуществлять взыскание штрафов, начисленных за совершение налогового правонарушения, если лицо привлечено к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и сборов (Постановление Президиума ВАС РФ от 09.12.2008 № 10019/08).

46⁵. Взыскание налога в период действия обеспечительных мер, принятых судом

Срок, в течение которого действует определение суда о принятии обеспечительных мер, не включается в срок, предусмотренный п.3 ст.46 НК РФ. В период действия обеспечительных мер налоговый орган не вправе принимать решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика.

Срок, предусмотренный п. 3 ст. 46 НК РФ, исчисляется со дня отмены обеспечительных мер судом (Постановление Президиума ВАС РФ от 12.05.2009 № 17553/08).

Статья 47¹. Особые правила при взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – организации, индивидуального предпринимателя

1. Отзыв инкассовых поручений не является необходимым условием для вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет имущества, а само наличие инкассовых поручений, выставленных к счету налогоплательщика, не может быть основанием для признания решения о взыскании налогов недействительным (Постановление Президиума ВАС РФ от 19.07.2005 № 853/05).

2. Решение о взыскании налогов за счет имущества является действительным только тогда, когда сумма налогов, обозначенная в нем, соответствует действительному размеру недоимки, существующей на момент вынесения такого решения (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.10.2005 № 4321/05).

(продолжение  следует)