Налог на добавленную стоимость
- При представлении налоговой декларации в бумажном виде она будет
считаться непредставленной даже если фактически получена налоговым органом (Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ);
- С 20-го на 25-е число месяца будет перенесен срок уплаты НДС и
представления налоговой декларации по нему (Федеральный
закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ);
- Формально узаконен 3-летний срок принятия НДС к вычету (Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ);
- Исключена специальная норма о восстановлении НДС по товарам, работам,
услугам, использованным для реализации экспортной продукции (Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ);
- Отменяется
нормирование суммы вычета по НДС при установленном нормировании соответствующих
расходов при исчислении налога на прибыль (Федеральный
закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ);
- Операции по
реализации имущества должников, признанных банкротами, исключаются из числа
объектов обложения НДС (Федеральный
закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ);
- Определен период
восстановления НДС при начале использования права на освобождение от его уплаты
со 2-го или 3-го месяца квартала (Федеральный
закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ);
- Установлена
нулевая ставка НДС для транзитных авиаперевозок товаров и определен порядок ее
применения. Местом оказания таких услуг признается РФ (Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ).
Налог на доходы физических лиц
- С 9 до 13%
увеличивается ставка налога в отношении доходов в виде дивидендов (Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ);
- Устанавливаются
особенности налогообложения доходов от продажи недвижимого имущества, приобретенного после 01.01.2016 (Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ);
- Отдельные виды выплат
социального характера освобождаются от НДФЛ независимо от наличия/отсутствия у
них единовременного характера (выплаты пострадавшим от стихийных бедствий или
террористических актов) (Федеральный
закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ);
- При предоставлении социального вычета будут учитываться
расходы по уплате страховых взносов по долгосрочным договорам добровольного
страхования жизни (Федеральный закон
от 29.11.2014 № 382-ФЗ);
- Иностранные работники, прибывшие в РФ из стран, не
требующих получения визы, при получении и продлении действия патента,
необходимого для приема на работу, обязаны будут уплатить фиксированный
авансовый платеж, который будет зачитываться организацией-работодателем при
дальнейшем удержании налога из доходов таких работников (Федеральный закон от 24.11.2014 № 368-ФЗ);
- Право на применение профессиональных вычетов
распространено на авторов полезных моделей (Федеральный
закон от 24.11.2014 № 367-ФЗ).
- Расширен перечень доходов от источников за пределами РФ:
с 1 января 2015 года к доходам от источников за пределами России относятся
суммы прибыли контролируемой иностранной организации (Федеральный закон от 24.11.2014
№ 376-ФЗ
Налог на прибыль организаций
- Определены критерии, при
наличии которых иностранная организация, фактически управляемая из России,
признается для целей исчисления налога на прибыль налоговым резидентом РФ (Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ);
- Установлены особенности
налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ);
- В расходы на оплату труда будут
включаются любые начисления увольняемым работникам, причем независимо от
источника их закрепления (трудовой договор, коллективный договор, ЛНА и т.п.) и
способа оформления (трудовой договор, отдельное соглашение, соглашение о
расторжении трудового договора и т.п.) (Федеральный
закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ);
- В состав амортизируемого
имущества включаются основные средства, передаваемые в силу закона в
безвозмездное пользование государственным и муниципальным органам и учреждениям,
а также основные средства, переведенные на реконструкцию и модернизацию, если
они продолжают использоваться для получения дохода (Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ);
- Появилась возможность
амортизации основных средств, находящихся на длительной реконструкции и
модернизации, при условии продолжения их эксплуатации (Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ);
- Определен момент получения
дохода в виде дивидендов, выплачиваемых в неденежной форме. Это дата получения недвижимого имущества по
передаточному акту или иному документу о передаче (подтверждающему передачу)
недвижимого имущества, дата перехода права собственности на иное имущество (в
том числе ценные бумаги) (Федеральный
закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ);
- С 9 до 13 % увеличена ставка налога с дохода в виде
дивидендов, получаемых российскими организациями, при отсутствии условий для
применения нулевой ставки (Федеральный
закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ)
Водный налог
- Общая ставка
водного налога увеличивается на 15% (Федеральный
закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ);
- Ставка водного налога для водоснабжения населения увеличивается с 70
рублей за 1000 куб.м. до 81 рубля за 1000 куб.м. (Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ).
Специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД)
- Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ЕНВД, не
освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц, если базой для его
исчисления является кадастровая стоимость имущества (Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ).
Налог на имущество организаций
- Дополнен перечень объектов, налоговая база по которым
определяется как их кадастровая стоимость. Это жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве
объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского
учета (Федеральный закон от 04.10.2014
№ 284-ФЗ);
- Предусмотрено суммирование площадей офисных, торговых
помещений и помещений общественного питания для целей применения кадастровой
стоимости для исчисления налога на имущество (Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ);
- Определен порядок исчисления
налога при изменении кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение
налогового периода. По общему правилу изменение
кадастровой стоимости объектов налогообложения в течение налогового периода не буде
учитываться при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых
периодах. Исключение составят обнаружение технической ошибки и изменение
кадастровой стоимости в результате ее оспаривания (Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ);
- В случае, если объект недвижимого имущества
образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного
соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами
недвижимого имущества, включенными в перечень по состоянию на 1 января года
налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества
при условии соответствия его критериям, предусмотренным настоящей статьей, до
включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости,
определенной на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый
учет (Федеральный закон от 02.04.2014
№ 52-ФЗ с учетом Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ);
- Ограничено действие льготы по
освобождению от налогообложения движимого имущества, принятого к учету с 2013
года. Освобождение не будет действовать, если имущество получено в результате
реорганизации или ликвидации правопредшественника или получено от
взаимозависимого лица (Федеральный
закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ);
- Исключаются из числа объектов налогообложения любые объекты основных
средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в
соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством
Российской Федерации (Федеральный
закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ);
- В Свердловской области право
уплачивать налог на имущество организаций за 2015 - 2020 годы в меньшем размере
будет предоставлено налогоплательщикам, не относящимся к числу организаций,
которым предоставлено право не уплачивать этот налог и среднегодовая стоимость
имущества которых, (признаваемого объектом налогообложения) увеличилась в
налоговом периоде, по сравнению с предыдущим налоговым периодом, за исключением
случаев, когда такое увеличение произошло в результате:
- реорганизации в форме присоединения;
- осуществления переоценки основных средств;
- приобретения имущества у лиц, являющихся взаимозависимыми и (или)
аффилированными по отношению к вышеуказанным организациям;
- учета при
определении налоговой базы имущества торговых комплексов и (или) торговых
центров, учитываемого на балансе в качестве основных средств и используемого
для осуществления розничной торговли, деятельности по сдаче внаем собственного
недвижимого имущества в целях осуществления розничной торговли, по
предоставлению посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом,
используемым в целях осуществления розничной торговли, и (или) по управлению
недвижимым имуществом, используемым в целях, связанных с осуществлением
розничной торговли (Закон Свердловской
области от 06.06.2014 № 53-ОЗ с учетом Закона Свердловской области от
24.11.2014 № 100-ОЗ).
- В Свердловской области
будет использоваться кадастровая стоимость в качестве налоговой базы для
торговых и административно-деловых объектов площадью более 5000 кв.м. (Закон Свердловской области от 24.11.2014 № 100-ОЗ)
Земельный налог
- Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются на местном
уровне только в отношении налогоплательщиков-организаций (Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ);
- Земельные участки, входящие в состав многоквартирного
дома, исключаются из числа объектов налогообложения (Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ);
- Определен порядок исчисления налога при изменении
кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода. По
общему правилу изменение кадастровой
стоимости объектов налогообложения в течение налогового периода не будет учитываться
при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах.
Исключение составят обнаружение технической ошибки и изменение кадастровой стоимости
в результате ее оспаривания (Федеральный
закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ);
- Индивидуальные
предприниматели не будут исчислять налог самостоятельно. Это будет делать
налоговый орган. Кроме того, они не будут уплачивать авансовые платежи и
представлять налоговую декларацию (Федеральный
закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ);
- Инвалиды второй
группы приобретают право на льготу по земельному налогу независимо от времени
установления группы инвалидности (Федеральный
закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ);
- Повышенный коэффициент при исчислении налога в отношении земельных
участков, предоставленных для строительства, распространяется на физических
лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ с учетом Федерального
закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ).
Кроме того, часть вторая НК РФ дополнена
2 новыми главами:
- гл. 32: «Налог на
имущество физических лиц», предусматривающая постепенный (до 2020 года) переход
исчисления данного налога, исходя из кадастровой, а не инвентаризационной
стоимости объекта налогообложения (Федеральный
закон от 04.10.2014 № 248-ФЗ). По предварительным данным, в 2015 году переход к кадастровой стоимости
будет действовать только в Москве. Принят Закон города Москвы от 19.11.2014 №
51 «О налоге на имущество физических лиц».
- гл. 33: «Торговый
сбор», предусматривающая установление ежеквартального торгового сбора в
муниципальных образованиях (Федеральный
закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ). По предварительным данным, в 2015 году
такой сбор (с 1 июля) будет действовать только в Москве. Принят Закон города
Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе».