С 1 января 2017 применяется Соглашение м/у РФ и Китаем об избежании двойного налогообложения

С 1 января 2017 г.  начало применяться новое Соглашение между Правительством РФ и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 13.10.2014 (далее – Соглашение) и Протокол к нему.

Так, основными нововведениями Соглашения являются следующие:

1)                  Во всех статьях Соглашения понятие «лицо с постоянным местопребыванием» заменено на понятие «Резидент»;

2)                  Новое соглашение предусматривает случаи, при которых к доходам в виде дивидендов применяется пониженная льготная ставка в размере 5% (если
лицом, имеющим фактическое право на получение дивидендов является компания (за исключением товарищества), которая прямо владеет не менее, чем 25% капитала компании-плательщика и если доля такого участия в капитале составляет не менее 80 000 евро (или эквивалентную сумму в другой валюте); 

3)                  Теперь выплачиваемые проценты подлежат налогообложению только в государстве, резидентом которого является их получатель (за исключением
установленных изъятий);

4)                  Максимальная налоговая ставка для доходов в виде роялти снижена с 10% до 6%;

5)                  Положения, устанавливающие правила налогообложения дивидендов, процентов,  роялти и иных доходов теперь не будут применяться в случае, когда основной (или одной из основных) целью любого лица, связанного с созданием или передачей акций/долговых обязательства/прав, в отношении которых выплачиваются роялти/получением иного дохода, было получение льгот в соответствии с рассматриваемым Соглашением;

6)                  Изменился порядок налогообложения доходов от отчуждения акций. Теперь доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства от отчуждения акций, более 50% стоимости которых прямо или косвенно представлено недвижимым имуществом, расположенным в другом Договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в государстве местонахождения недвижимого имущества. При невыполнении данного условия – налогообложения возможно только в государстве резидентства лица, отчуждающего имущество; 

7)                  Все статьи, устанавливающие условие о необходимости пребывания на территории одного из государств свыше 183 дней (в совокупности) в течение календарного года заменены на условие о пребывания свыше 183 дней в течение любого 12-месячного периода;

8)                  Упразднена статья, устанавливающая специальные правила для налогообложения доходов преподавателей и научных работников;

9)                  Также небольшие изменения были внесены в статьи о методах устранения двойного налогообложения, взаимосогласительных процедурах и обмене информацией. Более того, дополнительно введена статья, устанавливающая ограничение льгот.

В заключении отмечу, что новое соглашение применяется в отношении доходов, полученных за налоговые годы, начинающиеся 1 января 2017 г., в отношении же прошлых периодов остается актуальным предыдущее Соглашение от 27 мая 1994 г.