13 февраля 2017 г.
судьей Верховного Суда РФ был рассмотрен вопрос о наличии/отсутствии оснований
для привлечения организации к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ за
непредставление по требованию налогового органа документов (информации) по
сделке с проверяемым физическим лицом. Дело рассмотрено в пользу налогового
органа (Определение Верховного Суда РФ
от 13.02.2017 № 307-КГ16-20148 по делу №
А56-74533/2015).
Фабула: налоговый
орган в соответствии со ст. 93.1 НК РФ направил налогоплательщику требование о
предоставлении документов, на основании которых физическому лицу были выплачены
доходы в сумме 910 835 руб. 69 коп., и расшифровку указанных доходов;
информации об уведомлении физлица о неудержанных суммах НДФЛ за 2013 г. в соответствии со ст.
226 НК РФ, а также документов, подтверждающих уведомление физлица о
сумме неудержанного
налога или выдачу справки 2-НДФЛ за 2013 год. В требовании отражено, что
документы запрашиваются в связи с поручением ИФНС об истребовании документов
(информации), копия которого приложена к требованию. Запрошенную информацию и
копии документов налогоплательщик представил налоговому органу 05.12.2014. В
связи с тем, что налогоплательщик представил запрошенную у него информацию с
нарушением установленного в п. 5 ст. 93.1 НК РФ срока (в данном случае – не
позднее 13.11.2014), налоговый орган привлек налогоплательщика к
ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 129.1 НК РФ.
Арбитражные суды I и кассационной инстанций, отказывая налогоплательщику в
удовлетворении заявленных требований, исходили из того, что из содержания
требования ясно усматривается, какая именно информация и документы запрошены
налоговым органом, а также в нем указано основание для их истребования. К
требованию приложено поручение ИФНС об истребовании документов (информации).
Более того, налогоплательщик исполнил требование налогового органа, однако с
нарушением установленного срока. При таких обстоятельствах суды пришли к выводу
об отсутствии оснований для признания недействительным оспариваемого решения
налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст.
129.1 НК РФ.
Арбитражный суд
апелляционной инстанции удовлетворил заявленные налогоплательщиком
требования, сделав вывод о том, что в требовании налогового органа не
конкретизировано в связи с какими обстоятельствами проводимых мероприятий
налогового контроля необходимо представить запрошенные документы (информацию),
а содержащиеся в требовании формулировки не позволяют однозначно установить
истребованные документы (информацию). На основании изложенного суд указал, что
в действиях налогоплательщика отсутствует состав налогового правонарушения,
ответственность за которое предусмотрена ст. 129.1 НК РФ.
Судья ВС РФ согласился с
позицией судов первой и кассационной инстанций и отказал налогоплательщику в
передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании СКЭС ВС РФ.