 |
| ФНС России, Москва |
В Письме ФНС РФ от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ «О порядке
применения налоговой ставки по НДС в переходный период» разъясняется следующее:
- начиная с 01.01.2019 г.
применяется налоговая ставка по НДС в размере 20% независимо от даты и
условий заключения договоров на реализацию товаров (работ, услуг),
имущественных прав. Внесение изменений в договор в части размера ставки НДС не
требуется;
- при получении до 01.01.2019
г., частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг),
имущественных прав исчисление НДС после этой даты производится по налоговой
ставке в размере 18/118 %;
- если доплата налога в
размере 2% осуществляется покупателем с 01.01.2019 г., то такую доплату не
следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой
необходимо исчислять НДС по ставке 20/120. При получении такой доплаты налога
продавцу следует выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между
показателем суммы налога по счету-фактуре, составленному ранее с НДС 18/118, и
показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты налога;
- в случае если товары
(работы, услуги), имущественные права отгружены (переданы) до 01.01.2019 г., то
при изменении их стоимости после этой даты применяется налоговая ставка,
действовавшая на дату отгрузки (передачи). В этом случае в графе 7 корректировочного
счета-фактуры указывается та налоговая ставка по НДС, которая была
указана ранее;
- при возврате с 01.01.2019
г. товаров продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на
стоимость возвращенных товаров независимо от периода отгрузки товаров. При этом
если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный
счет-фактура, указана налоговая ставка 18 %, то в графе 7 корректировочного
счета-фактуры также указывается налоговая ставка 18%.
Более
подробно см. здесь.