… о введении спецналогрежима для самозанятых
27 ноября Президент
РФ В.В. Путин подписал два налоговых
закона, касающихся деятельности самозанятых:
Федеральным законом
предусматривается проведение с 1 января 2019 г. по 31 декабря
2028 г.
эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог
на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве,
в Московской и Калужской областях, а также в Республике
Татарстан (Татарстан).
Федеральным законом
устанавливается, что применять названный специальный налоговый
режим вправе
физические лица, в том числе ИП, осуществляющие деятельность, при ведении
которой они не имеют работодателя и не привлекают наёмных
работников по трудовым договорам, при условии, что местом ведения этой
деятельности является территория любого из субъектов РФ, включённых
в эксперимент.
Постановка на учёт
физического лица (ИП) в качестве налогоплательщика налога
на профессиональный доход производится с использованием мобильного
приложения «Мой налог» или через уполномоченную кредитную организацию,
осуществляющую информационный обмен с налоговыми органами, без визита
в налоговый орган.
Объектом налогообложения
признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных
прав).
Федеральным законом
устанавливается круг лиц, которые не вправе применять специальный
налоговый режим, а также перечень доходов, которые не будут
признаваться объектом налогообложения.
Налоговым периодом признаётся календарный месяц. Налоговая
декларация по названному налогу не представляется.
Федеральным законом устанавливаются налоговые ставки
по названному налогу в следующих размерах: 4 % в отношении
доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ,
услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 % в отношении доходов,
полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг,
имущественных прав) ИП для использования при ведении предпринимательской
деятельности и юридическим лицам.
Уплата названного налога
осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом, по месту ведения деятельности.
Лица, применяющие
специальный налоговый режим, получают право на уменьшение суммы налога
на сумму налогового вычета в размере не более 10 тыс. рублей.
Федеральным законом
устанавливается налоговая ответственность налогоплательщика, уполномоченного
оператора электронной площадки и уполномоченной кредитной организации
за нарушение порядка и (или) сроков передачи сведений
о произведённом расчёте, связанном с получением дохода
от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося
объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.
Индивидуальному
предпринимателю, применяющему специальный налоговый режим «Налог
на профессиональный доход», предоставляется право не применять
контрольно-кассовую технику.
Физическим лицам,
применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»,
предоставляется возможность добровольно уплачивать страховые взносы
на обязательное пенсионное страхование.
… об отдельных вопросах
исчисления налогов (НДС, акциз, налог на прибыль и т.д.)
27 ноября Президент
РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон № 424-ФЗ «О внесении
изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ о
налогах и сборах».
Законом
ограничивается сумма начисленной пени размером недоимки.
Федеральным
законом освобождаются от налогообложения НДС операции по реализации
иностранным лицам услуг по техническому управлению морскими судами
и судами смешанного (река – море) плавания. При этом перечень таких
услуг будет устанавливаться Правительством РФ.
Обязанность
по исчислению НДС при реализации макулатуры возлагается
на покупателей, признаваемых налоговыми агентами.
Налогоплательщикам
предоставляется право принять к вычету НДС, предъявленный продавцами
товаров (работ, услуг), имущественных прав, оплаченных за счёт субсидии
или бюджетной инвестиции, которые не предусматривают финансирование затрат
на уплату суммы налога.
Помимо этого
Федеральным законом уточняются отдельные положения главы 22 «Акцизы»,
регулирующие порядок выдачи свидетельств о регистрации лиц, совершающих
операции по переработке нефтяного сырья, а также отдельные положения
главы 25.4 «Налог на дополнительный доход от добычи
углеводородного сырья» НК РФ.
Федеральным
законом предусматривается отнесение к дивидендам доходов акционеров
(участников) организаций, полученных ими при выходе (выбытии)
из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации,
если суммы их доходов превышают суммы их взносов в уставный капитал. Также
уточняются положения, регулирующие порядок признания убытков акционерами
(участниками, пайщиками) при ликвидации хозяйственных обществ.
Федеральным
законом конкретизирован перечень случаев, когда лицо не признается
контролирующим лицом иностранной организации; скорректированы правила признания
физических лиц и отдельных категорий организаций фактическими получателями
дохода.
В части НДФЛ
исключено условие о налоговом резидентстве РФ при освобождении от НДФЛ доходов
от продажи недвижимого имущества; скорректированы правила получения
имущественного налогового вычета.
… о представлении
бухгалтерской отчетности в налог/органы
28 ноября Президент
РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон № 447-ФЗ «О внесении
изменений в статью 23 части первой НК РФ», согласно которому в налоговый орган по месту нахождения представляется годовая
бухгалтерская (финансовая) отчетность организации, у которой отсутствует
обязанность ее представления в государственный информационный ресурс в
соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете».
Исключения предусмотрены
для случаев, когда организация не обязана вести бухгалтерский учет, или
является религиозной организацией, или является организацией, представляющей
в ЦБ РФ годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Кроме того, Федеральным
законом предусматривается, что ЦБ РФ представляет в федеральный орган
исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору
в области налогов и сборов, годовую бухгалтерскую (финансовую)
отчетность в составе годового баланса и отчета о финансовых
результатах не позднее 15 мая года, следующего за отчетным
годом.
… о конкретизации
необлагаемых доходов проф/объединений страховщиков
27 ноября Президент
РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон № 427-ФЗ «О внесении
изменений в ст. 251 части второй НК РФ в части отнесения средств, которые
получены профессиональными объединениями страховщиков, созданными в
соответствии с федеральными законами об обязательных видах страхования, к
целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими
уставной деятельности».
Федеральным законом уточняется перечень целевых поступлений,
не учитываемых при определении налоговой базы по налогу
на прибыль организаций, на содержание некоммерческих организаций
и ведение ими уставной деятельности.
В частности, к таким целевым поступлениям относятся:
- средства, которые получены профессиональными объединениями
страховщиков, созданными в соответствии с федеральными законами
«Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев
транспортных средств» и «Об обязательном страховании гражданской ответственности
перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров
и о порядке возмещения такого вреда, причиненного при перевозках
пассажиров метрополитеном», для компенсации недостающей части активов при
передаче страхового портфеля;
- средства, которые получены профессиональным объединением
страховщиков, созданным в соответствии с Федеральным законом
«Об обязательном страховании гражданской ответственности владельца
опасного объекта за причинение вреда в результате аварии
на опасном объекте», для осуществления компенсационных выплат, для
компенсации недостающей части активов при передаче страхового портфеля,
в виде сумм возмещения компенсационных выплат и расходов, понесённых
в связи с рассмотрением требований потерпевших о компенсационных
выплатах.
27 ноября Президент
РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон № 426-ФЗ «О внесении
изменений в ст.ст. 219 и 286.1 части второй НК РФ».
Федеральным законом предусматривается, что предельный размер
социального налогового вычета в сумме доходов, перечисляемых в виде
пожертвований, по НДФЛ может быть увеличен законом субъекта РФ до 30 %,
если получателями пожертвований являются государственные и муниципальные
учреждения, осуществляющие деятельность в области культуры, а также
некоммерческие организации (фонды) в случае перечисления им пожертвований
на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных
учреждений.
В состав инвестиционного налогового вычета текущего налогового
(отчётного) периода по налогу на прибыль организаций включаются
расходы в виде пожертвований, перечисленных государственным
и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области
культуры, а также перечисленных некоммерческим организациям (фондам)
на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных
учреждений, в сумме не более 100 %.
При этом предусматривается, что законом субъекта РФ могут
устанавливаться: право на применение инвестиционного налогового вычета
в отношении расходов налогоплательщика применительно
к государственным, муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность
в области культуры, и некоммерческим организациям (фондам), местом
нахождения которых является территория этого субъекта РФ; предельные суммы
учитываемых расходов; категории указанных учреждений и некоммерческих организаций
(фондов) – собственников целевого капитала.