Вопрос:
Руководство компании
решил открыть расчетный счет в иностранном банке (Швейцария).
Прошу
проконсультировать на предмет предоставления уведомлений, отчетов, сроков и
т.д. в налоговый орган. Какова процедура нотариального заверения документов
банка, какие конкретно документы необходимо представлять?
Ответ[1]:
Вопросам,
связанным с открытием/закрытием и ведением счетов российскими организациями в
иностранных банках, посвящена ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ
«О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ).
Согласно п. 2 и 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ юридическое лицо –
резидент РФ, открывающее счет в иностранном банке, обязано:
1) уведомить
налоговый орган по месту своего учета об
открытии (закрытии) счетов и об
изменении реквизитов счетов, не позднее одного месяца со
дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких
счетов (вкладов) в банках,
расположенных за пределами территории РФ, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
расположенных за пределами территории РФ, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
2) предоставлять
налоговым органам по месту своего учета отчеты
о движении средств по счетам в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами
в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с ЦБ РФ.
Уведомление об
открытии/закрытии счета в иностранном банке и об изменении реквизитов.
Приказом ФНС РФ от 28.08.2018 № ММВ-7-14/507@ утверждены формы вышеуказанные уведомлений
об открытии (закрытии) счета (Приложение № 1) и об изменении реквизитов счета в
банке, расположенном за пределами территории РФ (Приложение № 2).
В п. 2 данного
приказа установлено, что уведомления могут быть представлены в налоговый орган
как лично или через представителя, так и направлены по почте заказным письмом,
переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через
личный кабинет налогоплательщика.
ФНС РФ в письме от 31.07.2019 №
БА-4-17/15134@ отметил следующее:
«… ст.
12 Закона № 173-ФЗ, регламентирующая порядок открытия и использования
резидентами счетов в банках за пределами территории РФ, распространяется на
всех резидентов, перечисленных в п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ, т.е. без
разделения их на юридические лица и их филиалы.
Таким образом,
режим использования резидентами счетов в банках за пределами территории РФ в
равной степени распространяется как на российские юридические лица, так и на
созданные ими филиалы, находящиеся за пределами территории РФ».
При этом обращаем
Ваше внимание, что ни Законом № 173-ФЗ, ни вышеуказанным Приказом не установлен
какой либо перечень документов, которые Общество должно приложить к
уведомлению, то есть, законодательство в области валютного регулирования
возлагает на Общество обязанность в месячный срок направить в налоговый орган только
заполненное по установленной форме уведомление об открытии/закрытии счета в
иностранном банке, и об изменении его реквизитов.
Вместе с тем
необходимо отметить, что п. 4 ст. 23 Закона № 173-ФЗ предоставляет налоговому
органу в рамках его компетенции право
запрашивать документы (копии документов), связанные открытием и ведением
счетов, в соответствии с перечнем, содержащимся в данном пункте ст. 23 Закона №
173-ФЗ, который является закрытым.
В связи с этим
может возникнуть вопрос, а требуется ли Обществу, при запросе налоговым органом
соответствующих документов, делать их перевод?
Как отмечено выше,
законодательство в области валютного регулирования и валютного контроля
возлагает на Общество только обязанность предоставить копии документов либо
сами документы. В нормах налогового кодекса также отсутствуют положения,
обязывающие Общество переводить иностранные документы.
Однако в п. 9
«Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации» (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н)
установлено, что первичные учетные документы, составленные на иных языках,
должны иметь построчный перевод на русский язык.
Таким образом, при открытии Обществом в иностранном банке
расчетного счета оно в месячный срок
должно направить в налоговый орган уведомление об открытии счета в иностранном
банке по установленной форме.
При этом, если
после получения уведомления налоговый орган в рамках реализации функций валютного
контроля затребует документы или их копии, связанные с открытым счетом,
Общество не обязано делать их перевод, за исключением случая, когда такие
документы являются первичными учетными документами.
Отчет о движении средств по
счетам в иностранном банке
Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 утверждены «Правила
представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями
- резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам)
в банках за пределами территории Российской Федерации» (далее - Правила).
Согласно п. 4, 5
Правил юридическое
лицо – резидент РФ обязано ежеквартально, в течение 30 дней по окончании
квартала, представить в налоговый орган отчет
в 2х экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы,
выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором
зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату
отчетного квартала.
Форма отчета утверждена Постановлением
Правительства РФ от 28.12.2005 № 819.
Периодом, за который должны быть представлены подтверждающие документы,
является квартал (с первого по последнее число). При открытии счета квартал
считается с даты открытия счета.
Что касается прилагаемых документов, то, как было отмечено выше, к отчету
должна быть приложена банковская выписка или иной «аналогичный» документ в
соответствии с законодательством иностранного государства.
При этом в п. 7 Правил установлено, что такой подтверждающий документ
должен быть представлен в виде нотариально заверенной копии с приложением
нотариально заверенного перевода в соответствии с нотариальным законодательством РФ.
В ст. 81 «Основы
законодательства РФ о нотариате» (утв. ВС РФ 11.02.1993 № 4462-1) (далее – Основы) установлено, что
нотариус свидетельствует верность перевода с одного языка на другой, если нотариус владеет соответствующими
языками.
Если же нотариус
не владеет соответствующими языками, перевод может быть сделан переводчиком,
подлинность подписи которого свидетельствует нотариус в порядке ст. 80 Основ.
Иными словами,
Общество должно самостоятельно или с привлечением переводчика сделать перевод
выписки или приравненного к ней документа и засвидетельствовать данный перевод,
а равно и копию самого иностранного документа (ст. 79 Основ) у нотариуса.
Если же выбранный
Вами нотариус не владеет языком, то необходимо будет предоставить выполненный и
подписанный переводчиком перевод, и в такой ситуации нотариус заверяет подпись
переводчика.
-----------------------------------------------------------------------------
Правовая
защита бизнеса от
налоговых и
иных правовых рисков
с 1993 года
Екатеринбург: 620075, Екатеринбург, ул. Луначарского, д.77,
офисное здание, 4 этаж.
Телефоны/Факс: +7(343) 350-12-12, 350-15-90
(офис Екатеринбург)
E-mail: c№fp@c№fp.ru
E-mail: c№fp@c№fp.ru
Москва: 129626, Москва, пр. Мира, дом 102 (офисный комплекс
«Парк Мира»), корпус 1, этаж 3,
офисы 3010 (офис), 3009 (конференц-зал)
офисы 3010 (офис), 3009 (конференц-зал)
Телефон/факс: +7(495)-788-39-51 (офис Москва)
E-mail: msk@c№fp.ru
E-mail: msk@c№fp.ru
Официальный сайт: https://c№fp.ru/
Видео консультации см. здесь.
Видео консультации см. здесь.
Читать наши консультации здесь.
Facebook: см. здесь.
telegram-канал «О налогах и о жизни» - t-do.ru/gk№fp
telegram-канал «Налоговые споры: аналитика и практика»
- t-do.ru/taxpracticecha№№el
telegram-канал «Малый бизнес и Налоги» - t-do.ru/taxformal
Персональный блог А.В. Брызгалина "О налогах и о жизни": http://www.№alog-briz.ru/ (ведется с 2010 года)