Я не склонен идеализировать журнал "Налоговая политика и практика", который издаёт ФНС России, однако вынужден констатировать, это в настоящее время это один из самых интересных и содержательных журналах о налогах.
К сожалению, безжалостный рынок смёл большое количества бумажных периодических изданий и их осталось буквально несколько.
Даже если признавать журнал "Налоговая политика и практика" "рупором официальной пропаганды ФНС", то его всё равно интересно читать. Кроме того, журнал предоставляет место и для частных аудиторов и юристов, что повышает его объективность.
В 2020 году мы решили на журнал подписаться и сейчас читаем его всей фирмой, т.к. каждый находит в нём что-либо для себя.
Вот и номер 3 просто переполнен различной интересной информацией (см. здесь).
От первого лица
Контроль за добавленной стоимостью: перспективы развития на 2020—2023 годы
Какова дальнейшая стратегия реформирования системы администрирования НДС? В 2020 году
ФНС России предстоит реализовать масштабный проект — создание национальной системы прослеживаемости товаров. В чем отличие систем маркировки и прослеживаемости? Нет ли здесь дублирования? Как будет функционировать данная система и каковы источники ее формирования? Какие риски будут контролироваться? На эти и другие вопросы в интервью ответил заместитель руководителя ФНС России А.В. Егоричев.
Круглый стол: обмен мнениями
Налоговые споры: досудебное урегулирование
Вопросы участников круглого стола, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика», касались практики применения ст. 54.1 НК РФ, выявления схемы дробления бизнеса, а также кондуитных компаний. На них ответил спикер мероприятия — начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Р.В. Якушев.
Персона номера
Предварительная оценка налоговых рисков и добровольное уточнение налоговых обязательств при их выявлении — приоритетное направление при администрировании крупнейших налогоплательщиков
Начальник Управления по крупнейшим налогоплательщикам ФНС России Е.В. Суворова рассказала о процедуре предварительной оценки налоговых рисков и судебной практике разрешения налоговых споров, касающихся другого периода или иного вида налоговой проверки.
События. Факты. Комментарии
Отдельные вопросы получения вычетов по НДФЛ — имущественных, стандартных, социальных, инвестиционных
Заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России В.Д. Волков ответил на вопросы интернет-пользователей, заданные в рамках вебинара.
НДС: некоторые вопросы исчисления, восстановления, выставления счетов-фактур
Советник отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России О.С. Думинская разъяснила налогоплательщикам, как действовать в той или иной конкретной ситуации.
Камеральная налоговая проверка правильности исчисления НДФЛ и страховых взносов
Нужно ли организации, которая не начисляла заработную плату в течение всего календарного года, сдавать расчет по форме 6-НДФЛ? Ответы на этот и другие вопросы дала советник отдела организации камерального контроля Управления камерального контроля ФНС России Е.А. Кудряшова.
Концепция развития Службы по-прежнему основана на современных технологиях налогового администрирования
Первое заседание Общественного совета при Федеральной налоговой службе в 2020 году открыл руководитель ведомства Д.В. Егоров. Он ознакомил участников мероприятия с произошедшими структурными изменениями и заверил, что концепция развития Службы останется прежней: продолжится внедрение современных технологий в налоговое администрирование и создание электронных сервисов, а взаимодействие с налогоплательщиками будет выстраиваться в новой стратегии. Подробности – в материале.
Интервью
Новации—2020 в сфере государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
Начальник отдела нормативного и методологического обеспечения государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России С.И. Федченко рассказала о предстоящих изменениях в законодательство, применении обществами с ограниченной ответственностью типового устава, об ограничении доступа к сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, о новых формах заявлений.
Проблемы и пути их решения
Определение оборотоспособности земельных участков в целях налогообложения: проблемные вопросы, варианты решения
Ограничения оборота земельных участков устанавливаются федеральными законами. Однако правоприменительная практика свидетельствует о неоднозначном толковании отдельных норм. Предлагаются возможные варианты корректировки законодательства, которые позволят исключить разногласия между налоговыми органами и налогоплательщиками и будут способствовать большей предсказуемости налогового администрирования.
Ключевые слова: земельный налог; земельные участки, ограниченные в обороте; земельные участки, изъятые из оборота; судебная практика
Авторы:
А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 3-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru
В.А. Морозов, руководитель Управления ФНС России по Рязанской области, государственный советник РФ 2-го класса, к. ю. н., avtor2@nalogkodeks.ru
Электронный документооборот
Электронная подпись и пути решения проблем при ее использовании
При осуществлении хозяйственной деятельности нельзя исключать вероятность возникновения споров, связанных с применением электронной подписи. Даются рекомендации, как снизить риски, обеспечить конфиденциальность и не допустить несанкционированное применение данного все более широко используемого элемента цифровых технологий.
Ключевые слова: электронная подпись, удостоверяющий центр, электронный документооборот
Автор: Ю.Б. Тубанова, завлабораторией информационных таможенно-налоговых технологий Северо-Западного института управления РАНХиГС при Президенте РФ, tubanova-yb@ranepa.ru
Налоги и право
Превенция налоговых правонарушений: причины и меры
Рассматриваются причины налоговых правонарушений, а также методы, способы и меры их предотвращения, которые должны быть реализованы налоговыми органами.
Ключевые слова: превенция налоговых правонарушений, налоговое администрирование, налоговый контроль, налогоплательщик, налоговые органы
Автор: Д.И. Колосов, аспирант кафедры финансового права ФБГОУ ВО «Российский государственный университет правосудия», главный специалист-эксперт организационно-аналитического отдела Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России, dmrt7701@gmail.com
Налоги: уроки истории
Налогообложение в Иудее
Следующая глава налоговой истории евреев связана с греческими династиями Селевкидов и Птолемеев, которым достались Палестина и Малая Азия после раздела империи Александра Македонского. Иудея вновь оказалась между двумя могущественными соседями. Впрочем, для рядовых налогоплательщиков ситуация практически не изменилась: ставки налогов остались прежними. Подробности – в статье.
Ключевые слова: налоги, история, Иудея
Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., pnf-5200@mail.ru
Налогообложение и бухгалтерский учет
Некоторые вопросы налогообложения сумм неосновательного обогащения
Следует ли полученные суммы неосновательного обогащения включать в налоговую базу по НДС? Вправе ли приобретатель принять к вычету НДС, исчисленный с сумм неосновательного обогащения, связанного с оплатой товаров (работ, услуг)? Включаются ли выплаченные суммы неосновательного обогащения в состав расходов для целей налогообложения прибыли? Ответы на эти и другие вопросы — в статье.
Ключевые слова: неосновательное обогащение, объект налогообложения НДС, налоговый вычет, налог на прибыль организаций, создание основного средства
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Особенности налогового учета основных средств, бывших в употреблении
Рассматриваются особенности учета бывших в эксплуатации основных средств в различных ситуациях: в случае их приобретения у физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями; у иностранной компании; у лиц, не уплачивающих налог на прибыль организаций, и др.
Ключевые слова: изменение срока полезного использования, модернизация, полная амортизация объекта, амортизационная премия, повышающие коэффициенты, получение объекта по концессионному соглашению, взнос в уставный капитал
Автор: А.Н. Козин, коммерческий директор АО «Фрейт Вилладж Девелопмент», alex_econ@pisem.net
Организация подлежит обязательному аудиту: некоторые особенности составления бухгалтерской отчетности
Раньше составная часть бухгалтерской отчетности, в которой раскрывалась дополнительная информация, именовалась пояснительной запиской. В настоящее время в законе о бухгалтерском учете она уже не упоминается. И это обстоятельство привело к ошибкам, поскольку организации перестали раскрывать необходимые сведения. Даются разъяснения важнейших составляющих годовой отчетности, которым следует уделить особое внимание.
Ключевые слова: аудит, бухгалтерская отчетность, оганизация
Автор: О.Е. Черевадская, аудитор, заместитель генерального директора ООО «Аудит Эксперт», avtor2@npip.ru
ЕНВД отменят — что взамен?
Предлагаются альтернативные варианты налоговых режимов для осуществления предпринимательской деятельности субъектами малого бизнеса после прекращения действия главы 26.3 «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ.
Ключевые слова: единый налог на вмененный доход, налогоплательщики, отмена ЕНВД, упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения, налог на профессиональный доход
Автор: Т.Ю. Солодимова, старший преподаватель кафедры налогов и налогообложения Приволжского института повышения квалификации ФНС России (Н. Новгород), аспирант Воронежского государственного университета, tusolod@mail.ru
Долгосрочные активы к продаже: учет и налогообложение
Разъясняются нюансы бухгалтерского и налогового учета долгосрочных активов к продаже, а также вопросы налогообложения данных активов НДС, налогом на имущество организаций и транспортным налогом.
Ключевые слова: долгосрочный актив к продаже, бухгалтерский учет, налог на прибыль организаций, НДС, налог на имущество организаций, транспортный налог
Автор: М.А. Климова, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., Sprosi.klimovu@gmail.com
Особенности налогообложения налогом на прибыль операций по уступке права требования к должнику, находящемуся в стадии банкротства
В налоговом учете факт приобретения денежного требования не влечет для нового кредитора налоговых последствий в периоде приобретения этого денежного обязательства. Затраты, связанные с приобретением данного требования, признаются в целях налогообложения только при получении дохода от его дальнейшей реализации или при прекращении обязательства. Разъяснения с учетом позиции Минфина России и судебной практики — в статье.
Ключевые слова: налог на прибыль организаций, договор уступки права требования, должник-банкрот
Автор: С.С. Киселёва, директор по аудиторской деятельности аудиторской консалтинговой компании «Юкон/эксперты и консультанты», office@yukon-co.ru
Экспресс-консультация
Некоторые вопросы, касающиеся государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
На вопросы налогоплательщиков ответил советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса С.В. Гладилин.
К сожалению, безжалостный рынок смёл большое количества бумажных периодических изданий и их осталось буквально несколько.
Даже если признавать журнал "Налоговая политика и практика" "рупором официальной пропаганды ФНС", то его всё равно интересно читать. Кроме того, журнал предоставляет место и для частных аудиторов и юристов, что повышает его объективность.
В 2020 году мы решили на журнал подписаться и сейчас читаем его всей фирмой, т.к. каждый находит в нём что-либо для себя.
Вот и номер 3 просто переполнен различной интересной информацией (см. здесь).
СОДЕРЖАНИЕ № 3/2020
ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
От первого лица
Контроль за добавленной стоимостью: перспективы развития на 2020—2023 годы
Какова дальнейшая стратегия реформирования системы администрирования НДС? В 2020 году
ФНС России предстоит реализовать масштабный проект — создание национальной системы прослеживаемости товаров. В чем отличие систем маркировки и прослеживаемости? Нет ли здесь дублирования? Как будет функционировать данная система и каковы источники ее формирования? Какие риски будут контролироваться? На эти и другие вопросы в интервью ответил заместитель руководителя ФНС России А.В. Егоричев.
Круглый стол: обмен мнениями
Налоговые споры: досудебное урегулирование
Вопросы участников круглого стола, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика», касались практики применения ст. 54.1 НК РФ, выявления схемы дробления бизнеса, а также кондуитных компаний. На них ответил спикер мероприятия — начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Р.В. Якушев.
Персона номера
Предварительная оценка налоговых рисков и добровольное уточнение налоговых обязательств при их выявлении — приоритетное направление при администрировании крупнейших налогоплательщиков
Начальник Управления по крупнейшим налогоплательщикам ФНС России Е.В. Суворова рассказала о процедуре предварительной оценки налоговых рисков и судебной практике разрешения налоговых споров, касающихся другого периода или иного вида налоговой проверки.
События. Факты. Комментарии
Отдельные вопросы получения вычетов по НДФЛ — имущественных, стандартных, социальных, инвестиционных
Заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России В.Д. Волков ответил на вопросы интернет-пользователей, заданные в рамках вебинара.
НДС: некоторые вопросы исчисления, восстановления, выставления счетов-фактур
Советник отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России О.С. Думинская разъяснила налогоплательщикам, как действовать в той или иной конкретной ситуации.
Камеральная налоговая проверка правильности исчисления НДФЛ и страховых взносов
Нужно ли организации, которая не начисляла заработную плату в течение всего календарного года, сдавать расчет по форме 6-НДФЛ? Ответы на этот и другие вопросы дала советник отдела организации камерального контроля Управления камерального контроля ФНС России Е.А. Кудряшова.
Концепция развития Службы по-прежнему основана на современных технологиях налогового администрирования
Первое заседание Общественного совета при Федеральной налоговой службе в 2020 году открыл руководитель ведомства Д.В. Егоров. Он ознакомил участников мероприятия с произошедшими структурными изменениями и заверил, что концепция развития Службы останется прежней: продолжится внедрение современных технологий в налоговое администрирование и создание электронных сервисов, а взаимодействие с налогоплательщиками будет выстраиваться в новой стратегии. Подробности – в материале.
Интервью
Новации—2020 в сфере государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
Начальник отдела нормативного и методологического обеспечения государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России С.И. Федченко рассказала о предстоящих изменениях в законодательство, применении обществами с ограниченной ответственностью типового устава, об ограничении доступа к сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, о новых формах заявлений.
Проблемы и пути их решения
Определение оборотоспособности земельных участков в целях налогообложения: проблемные вопросы, варианты решения
Ограничения оборота земельных участков устанавливаются федеральными законами. Однако правоприменительная практика свидетельствует о неоднозначном толковании отдельных норм. Предлагаются возможные варианты корректировки законодательства, которые позволят исключить разногласия между налоговыми органами и налогоплательщиками и будут способствовать большей предсказуемости налогового администрирования.
Ключевые слова: земельный налог; земельные участки, ограниченные в обороте; земельные участки, изъятые из оборота; судебная практика
Авторы:
А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 3-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru
В.А. Морозов, руководитель Управления ФНС России по Рязанской области, государственный советник РФ 2-го класса, к. ю. н., avtor2@nalogkodeks.ru
Электронный документооборот
Электронная подпись и пути решения проблем при ее использовании
При осуществлении хозяйственной деятельности нельзя исключать вероятность возникновения споров, связанных с применением электронной подписи. Даются рекомендации, как снизить риски, обеспечить конфиденциальность и не допустить несанкционированное применение данного все более широко используемого элемента цифровых технологий.
Ключевые слова: электронная подпись, удостоверяющий центр, электронный документооборот
Автор: Ю.Б. Тубанова, завлабораторией информационных таможенно-налоговых технологий Северо-Западного института управления РАНХиГС при Президенте РФ, tubanova-yb@ranepa.ru
Налоги и право
Превенция налоговых правонарушений: причины и меры
Рассматриваются причины налоговых правонарушений, а также методы, способы и меры их предотвращения, которые должны быть реализованы налоговыми органами.
Ключевые слова: превенция налоговых правонарушений, налоговое администрирование, налоговый контроль, налогоплательщик, налоговые органы
Автор: Д.И. Колосов, аспирант кафедры финансового права ФБГОУ ВО «Российский государственный университет правосудия», главный специалист-эксперт организационно-аналитического отдела Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России, dmrt7701@gmail.com
Налоги: уроки истории
Налогообложение в Иудее
Следующая глава налоговой истории евреев связана с греческими династиями Селевкидов и Птолемеев, которым достались Палестина и Малая Азия после раздела империи Александра Македонского. Иудея вновь оказалась между двумя могущественными соседями. Впрочем, для рядовых налогоплательщиков ситуация практически не изменилась: ставки налогов остались прежними. Подробности – в статье.
Ключевые слова: налоги, история, Иудея
Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., pnf-5200@mail.ru
Налогообложение и бухгалтерский учет
Некоторые вопросы налогообложения сумм неосновательного обогащения
Следует ли полученные суммы неосновательного обогащения включать в налоговую базу по НДС? Вправе ли приобретатель принять к вычету НДС, исчисленный с сумм неосновательного обогащения, связанного с оплатой товаров (работ, услуг)? Включаются ли выплаченные суммы неосновательного обогащения в состав расходов для целей налогообложения прибыли? Ответы на эти и другие вопросы — в статье.
Ключевые слова: неосновательное обогащение, объект налогообложения НДС, налоговый вычет, налог на прибыль организаций, создание основного средства
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Особенности налогового учета основных средств, бывших в употреблении
Рассматриваются особенности учета бывших в эксплуатации основных средств в различных ситуациях: в случае их приобретения у физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями; у иностранной компании; у лиц, не уплачивающих налог на прибыль организаций, и др.
Ключевые слова: изменение срока полезного использования, модернизация, полная амортизация объекта, амортизационная премия, повышающие коэффициенты, получение объекта по концессионному соглашению, взнос в уставный капитал
Автор: А.Н. Козин, коммерческий директор АО «Фрейт Вилладж Девелопмент», alex_econ@pisem.net
Организация подлежит обязательному аудиту: некоторые особенности составления бухгалтерской отчетности
Раньше составная часть бухгалтерской отчетности, в которой раскрывалась дополнительная информация, именовалась пояснительной запиской. В настоящее время в законе о бухгалтерском учете она уже не упоминается. И это обстоятельство привело к ошибкам, поскольку организации перестали раскрывать необходимые сведения. Даются разъяснения важнейших составляющих годовой отчетности, которым следует уделить особое внимание.
Ключевые слова: аудит, бухгалтерская отчетность, оганизация
Автор: О.Е. Черевадская, аудитор, заместитель генерального директора ООО «Аудит Эксперт», avtor2@npip.ru
ЕНВД отменят — что взамен?
Предлагаются альтернативные варианты налоговых режимов для осуществления предпринимательской деятельности субъектами малого бизнеса после прекращения действия главы 26.3 «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ.
Ключевые слова: единый налог на вмененный доход, налогоплательщики, отмена ЕНВД, упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения, налог на профессиональный доход
Автор: Т.Ю. Солодимова, старший преподаватель кафедры налогов и налогообложения Приволжского института повышения квалификации ФНС России (Н. Новгород), аспирант Воронежского государственного университета, tusolod@mail.ru
Долгосрочные активы к продаже: учет и налогообложение
Разъясняются нюансы бухгалтерского и налогового учета долгосрочных активов к продаже, а также вопросы налогообложения данных активов НДС, налогом на имущество организаций и транспортным налогом.
Ключевые слова: долгосрочный актив к продаже, бухгалтерский учет, налог на прибыль организаций, НДС, налог на имущество организаций, транспортный налог
Автор: М.А. Климова, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., Sprosi.klimovu@gmail.com
Особенности налогообложения налогом на прибыль операций по уступке права требования к должнику, находящемуся в стадии банкротства
В налоговом учете факт приобретения денежного требования не влечет для нового кредитора налоговых последствий в периоде приобретения этого денежного обязательства. Затраты, связанные с приобретением данного требования, признаются в целях налогообложения только при получении дохода от его дальнейшей реализации или при прекращении обязательства. Разъяснения с учетом позиции Минфина России и судебной практики — в статье.
Ключевые слова: налог на прибыль организаций, договор уступки права требования, должник-банкрот
Автор: С.С. Киселёва, директор по аудиторской деятельности аудиторской консалтинговой компании «Юкон/эксперты и консультанты», office@yukon-co.ru
Экспресс-консультация
Некоторые вопросы, касающиеся государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
На вопросы налогоплательщиков ответил советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса С.В. Гладилин.