НДФЛ при уменьшении уставного капитала ООО (№ А53-15494/2019)//Судебная практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация: ООО по решению единственного учредителя уменьшило уставный капитал с 1,7 млн. руб. до 10 000 руб., в связи с чем учредитель получил 1,3 млн. руб. в счет уменьшения уставного капитала. ИФНС доначислила НДФЛ, т.к. средства выплачены учредителю за счет уменьшения имущества ООО, т.е. имущества, являющегося собственностью ООО, а не самого учредителя, поэтому у последнего возникает экономическая выгода.

СКЭС ВС РФ: До 01.01.2016 редакция гл. 23 НК РФ не регулировала отношения по НДФЛ при выплате физическим лицам - участникам ООО, сумм при уменьшении уставного капитала. Однако это не означает, что все поступившие физическим лицам суммы образуют их облагаемый доход, т.к. по ст. 41 НК РФ доход определяется исходя из «экономической выгоды», которая как правило означает «улучшение имущественного положения физического лица относительно ранее существовавшего».

В данной ситуации уменьшение уставного капитала через уменьшение номинальной стоимости долей участников по существу выступает «частичным возвратом ранее внесенного участником вклада (его стоимости)».

Следовательно, если выплаченные физическому лицу-участнику ООО денежные средства не превышают величину произведенного им в соответствующей части вложения, имущественное положение налогоплательщика не улучшается, а приводится в состояние, имевшее место до оплаты доли в уставном капитале, то это свидетельствует об отсутствии дохода (Определение СКЭС ВС РФ от 27.09.2021 № 308-ЭС21-7618 (по делу № А53-15494/2019)).

Задать вопрос или написать автору
____________________________________________  
 

Зарегистрироваться

Уважаемые коллеги, друзья! 

2021 год подходит к концу. Самое время подвести итоги, наметить направления развития на следующий год.
2022 год обещает быть богатым на события в особенности в сфере налогового законодательства. Очень важно заранее подготовиться, вооружившись знаниями и полезной информацией.

Именно поэтому в своей новой серии:

 Современная налоговая политика и судебная практика 2021 года

я собрал темы, которые будут интересны практически для любой отрасли и любой организации, а также для всех, кто связан с уплатой налогов. Я подготовил свежие рекомендации, случаи из собственной практики и практики коллег, инструменты управления налогами, техники аргументации, прецеденты и дела, касающиеся налогов.

Я проведу четыре встречи on-line – 9, 16, 23 и 30 ноября. Каждый вторник с 10.00 (время московское) 3-4 часа мы посвятим интересным практическим темам налогообложения. Я рассмотрю примеры из личного опыта и опыта коллег из ГК «Налоги и финансовое право», отвечу на Ваши вопросы, а также расскажу о том: Что ждет нас в 2022 году в плане налогов? Что важно учесть при заключении договоров? Как соблюсти все тонкости закона и при этом сохранить высокую эффективность компании? Как подготовиться к выездной налоговой проверке? В чем основные риски «дробления» и как правильно выстроить защиту?

Темы лекций:

9 ноября: Налоговая политика 2021 года: итоги и перспективы. Судебная практика по налоговым спорам в 2021 году

16 ноября: Налоговые риски договора. Как налоговые органы проверяют договорные отношения в рамках налоговых проверок.

23 ноября: Как подготовиться к выездной налоговой проверке

30 ноября: «Дробление» как основной налоговый риск 2021 года: теория и практика, проблемы и решения, практика, профилактика и эффективная защита

Записи лекций, а также подписка на журнал «Налоги и финансовое право» 4 квартал 2021 останутся в Вашей копилке.

Стоимость участия в одной лекции: 5 000,00 руб.
Стоимость участия в полной серии: 18 000,00 руб.

Приглашаю руководителей и собственников бизнеса, руководителей юридических и финансовых структур, главных бухгалтеров. Всех тех, кто напрямую связан с уплатой налогов.

Для регистрации достаточно пройти по ссылке: https://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/opisanie-meropriyatiy/_aview_b2426 или нажать на банер сверху.

Буду рад видеть Вас в числе участников!