Фабула дела: в январе 2016 г. военнослужащий и его семья зарегистрировали право собственности на квартиру, предоставленную бесплатно решением департамента Минобороны. В ноябре 2019 г. объект недвижимого имущества был отчужден по договору купли-продажи, а в 2020 г. бывшие собственники представили декларации по НДФЛ за 2019 г., согласно которым задекларировали доход от продажи квартиры 0 руб., налоговая база заявлена в размере 0 руб., сумма налога к уплате в бюджет не исчислена.
Инспекция по результатам проверки установила занижение суммы налога из-за неотражения суммы доходов от продажи имущества в 2019 г., доначислила НДФЛ, а также начислила пени и штраф.
Налогоплательщики не согласились с позицией инспекции и обжаловали решение налогового органа, полагая, что на них по аналогии распространяются положения подп. 2 п. 3 ст. 217.1 НК РФ, предусматривающие, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов, право собственности на которые получено налогоплательщиком в результате приватизации.
Суд первой инстанции требования удовлетворил частично, снизив размер штрафа, в удовлетворении остальной части требований отказал. Суды апелляционной и кассационной инстанций оставили решение суда первой инстанции без изменения, а жалобы налогоплательщиков – без удовлетворения.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований суды исходили из того, что право собственности у налогоплательщиков возникло в ином, отличном от приватизации порядке, в связи с чем предусмотренная подп. 2 п. 3 ст. 217.1 НК РФ льгота применению не подлежит.
Верховный Суд РФ, в свою очередь, пришел к следующим выводам.
Законодательство закрепляет возможность реализации военнослужащими права на жилище в форме предоставления жилого помещения сразу в собственность бесплатно или по договору социального найма с возможностью последующей приватизации данного помещения. Названные виды реализации права на жилище имеют тождественные условия, равнозначную правовую природу и направлены на исполнение государством обязанности по обеспечению военнослужащих, а также членов их семей жилыми помещениями.
При таком положении военнослужащие, реализовавшие свое право на жилище в форме предоставления жилого помещения по договору социального найма и впоследствии его приватизировавшие, оказываются в неравных условиях с точки зрения возможности получения налоговой льготы с военнослужащими, избравшими иную форму реализации данного права - получение жилого помещения сразу в собственность.
Следовательно, предоставление военнослужащим жилых помещений сразу в собственность имеет применительно к подп. 2 п. 3 ст. 217.1 НК РФ такие же правовые последствия, как и приватизация.
Таким образом, доход, полученный налогоплательщиком от продажи предоставленного ему в порядке ст. 15 Федерального закона от 27.05.1998 № 76-ФЗ в собственность бесплатно жилого помещения, освобождается от налогообложения при условии, что данное помещение находилось в собственности налогоплательщика в течение трех лет и более.
Верховный Суд РФ отменил постановления нижестоящих судов и удовлетворил требования заявителей, возложив на налоговый орган обязанность, предоставить административным истцам налоговую льготу при исчислении НДФЛ за 2019 г.
Задать вопрос или написать автору____________________________________
Уважаемые коллеги, друзья!
2023 год продолжает проверять на прочность бизнес, приучая вдумчиво и ответственно принимать решения. Методики работы и эффективные способы деятельности разрабатываются здесь и сейчас. Основа прежняя - подходы другие. Гибкий подход, модульность, вариативность - основные тренды современности.
Неизменная ценность нашего времени - выверенная и четко структурированная информация в важных для бизнеса вопросах налогообложения и управления бизнесом. Именно поэтому 14 марта стартует серия вебинаров: «Налоги 2023: политика, судебная практика, налоговые риски» в которой я собрал темы, которые будут интересны практически для любой отрасли и любой организации, а также для всех, кто связан с уплатой налогов. Я подготовил свежие рекомендации, случаи из собственной практики и практики коллег, инструменты управления налогами, техники аргументации, прецеденты и дела, касающиеся налогов.
Я проведу пять встреч on-line – 14, 21, 28 марта, 4, 11 апреля. Каждый вторник с 10.00 (время московское) 3-4 часа мы посвятим интересным практическим темам налогообложения. Помимо актуальной налоговой политики и судебной практики по налоговым и финансовым спорам, я отвечу на вопросы почему «дробление» является основным налоговым риском для бизнеса, чем опасны «технические компании» и как управлять налогами.
Темы лекций:
14 марта - Налоговая политика 2022-2023: итоги и ожидания
21 марта - Судебная практика по налоговым спорам в 2022 году: новости, прецеденты, тенденции
28 марта - «Технические компании» как самый сложный и самый неопределенный налоговый конфликт 2022 года
4 апреля - «Дробление бизнеса» и «дробление операций» как самые популярные метода агрессивной налоговой оптимизации
11 апреля - Управление налогами: мифы и реальность, методика и практика, риски и защита
Стоимость участия в полной серии: 23 000,00 руб./20 000,00 (запись).
Приглашаю руководителей и собственников бизнеса, руководителей юридических и финансовых структур, главных бухгалтеров. Всех тех, кто напрямую связан с уплатой налогов.
Презентации и записи выступлений останутся в копилке каждого участника.
Каждому слушателю вручается свидетельство ГК «Налоги и финансовое право»
Слушателям полной серии будет оформлена подписка на электронный журнал «Налоги и финансовое право» (1 квартал 2023 года).
Буду рад видеть Вас в числе участников!
________________________________________
Москва: 129626, Москва, пр. Мира, дом 102 (офисный комплекс «Парк Мира»), корпус 1, этаж 3, офисы 3010 (офис), 3009 (конференц-зал)
Официальный сайт: https://cnfp.ru/
telegram-канал «О налогах и о жизни» - t.me/gknfp
Правовая защита бизнеса от налоговых и иных правовых рисков с 1993 года
Екатеринбург: 620075,
Екатеринбург, ул. Луначарского, д.77, офисное здание, 4 этаж.
Телефоны/Факс: +7(343)
350-12-12, 350-15-90 (офис Екатеринбург)
E-mail: cnfp@cnfp.ru
Москва: 129626, Москва, пр. Мира, дом 102 (офисный комплекс «Парк Мира»), корпус 1, этаж 3, офисы 3010 (офис), 3009 (конференц-зал)
Телефон/факс: +7(495)-788-39-51 (офис
Москва). E-mail: msk@cnfp.ru
Официальный сайт: https://cnfp.ru/
Читать наши консультации здесь
telegram-канал «О налогах и о жизни» - t.me/gknfp
telegram-канал «Налоговые споры: аналитика и практика» - t.me/taxpracticechannel
telegram-канал «Малый бизнес и Налоги» - t.me/taxformal
telegram-канал «Судебная практика одной строкой» - t.me/firstnfp