Фабула дела: общество представило в налоговый орган уточненную декларацию по НДС, в которой заявило к возмещению из бюджета около 360 тыс. руб. НДС, уплаченного при ввозе запасных частей на территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления.
При ввозе указанных запчастей были оформлены декларации, в которой фактурная стоимость товаров составила 0,00 EUR, сумма НДС, исчисленная с таможенной стоимости товара составила 360 тыс. руб., характер сделки 018 «Безвозмездная поставка (возврат по рекламации – на ремонт или замену, ошибочная поставка, гарантийное обслуживание, образцы, в т.ч. расходуемые и т.п.)»
По результатам проверки декларации управление отказало в возмещении налога и предложило обществу внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета и уменьшить заявленную к возмещению из бюджета сумму НДС.
Межрегиональная ИФНС России в удовлетворении апелляционной жалобы общества отказала, в результате чего налогоплательщик обратился в арбитражный суд с заявлением о признании решения управления недействительным.
По мнению налогоплательщика:
- НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, рассчитан обществом в соответствии с НК РФ, и должен быть уплачен вне зависимости от наличия/отсутствия оплаты товара, обществом соблюдены все условия для возмещения НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ;
- обществом осуществлено фактическое перемещение товара через границу РФ в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления и предъявление к таможенному оформлению. Таможенные платежи уплачены в полном объеме за счет собственных средств общества, в соответствии с законодательством РФ, условиями контрактов и дополнительных соглашений. Импортированные запасные части приняты обществом к учету, запчасти приобретены исключительно для деятельности, облагаемой НДС. Все поставленные запасные части используются исключительно при ремонте собственного оборудования.
Управление, в свою очередь, указало, что:
- налогоплательщик не осуществлял операцию по приобретению запасных частей, указанные запчасти поступили обществу вместо бракованного товара безвозмездно, стоимость запасных частей в соответствии с декларациями на товары составляла 0 евро;
- НДС уже был ранее уплачен при ввозе оборудования и правомерно заявлен и возмещен налогоплательщиком в налоговых декларациях за 1 и 3 кв. 2019 г.;
- запасные части не приняты обществом к учету;
- согласно декларациям запасные части направлены иностранным поставщиком безвозмездно в рамках гарантийных обязательств;
- следовательно, у общества отсутствует право на применение налогового вычета по НДС, уплаченного при ввозе товаров (запасных частей) на территорию РФ, ввиду несоблюдения условий, предусмотренных ст. 171, 172 НК РФ.
Арбитражный суд, в свою очередь, обратил внимание на следующее:
- продавцы – иностранные организации в рамках гарантийного ремонта произвели замену отдельных дефектных частей к ранее поставленному оборудованию, при этом расходы по поставке и замене этих запасных частей согласно условиям контрактов, возложены на продавца оборудования, иностранного партнера;
- замена бракованных, дефектных деталей к ранее поставленному оборудованию на запасные части, которые по условиям договора (контракта) поставщик обязан поставить и заменить безвозмездно, не может рассматриваться в качестве приобретения обществом нового товара, поэтому ввоз обществом запасных частей, имеющих общую фактурную стоимость 0 евро и долларов США, не соответствует требованиям п. 2 ст. 171 НК РФ, необходимым для применения налоговых вычетов по НДС;
- запасные части не являются товаром в учете общества, не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, ранее уплаченный НДС был заявлен к вычету в предыдущих налоговых периодах;
- следовательно, решение управления является законным и обоснованным.
Задать вопрос или написать автору________________________________________
Уважаемые коллеги, партнеры!
2023 год подходит к концу. Самое время подводить итоги и стоить планы на год следующий.
На 2024 год, в Группе компаний «Налоги и финансовое право» подготовлены ряд мероприятий по самым актуальным темам налогового и бухгалтерского учета, гражданского и хозяйственного права (в плане возможны корректировки).
Мы предусмотрели возможные и текущие ограничения, поэтому часть мероприятий будет проводиться как в очном формате, так и в виде вебинара.
Вот что мы запланировали:
- 11 января: Открытый Налоговый клуб: «Налоговые» последствия наступившего 2024 г.
- 16-18 апреля: Ежегодная научно-практическая конференция: Новая правовая и налоговая реальность 2024. (очно)
- КПК (курс практикующего консультанта) «Налоги и налоговое право» (очно и on-line). Доступен абонемент на все три курса.
12-14 февраля: Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права
17-19 июня: Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права
14-16 октября: Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права
- Курс авторских лекций А.В. Брызгалина (проводится on-line по вторникам)
5, 12, 19, 26 марта: Налоговое планирование: мифы и реальность
6, 13, 20, 27 августа, 3 сентября: Налоги 2024: управление, сложные вопросы, судебные споры
5, 12, 19, 26 ноября: Современная налоговая политика и судебная практика 2024 года
- Открытые чтения А.В. Брызгалина (проводим в зале библиотеки им. В.Г. Белинского, on-line трансляция из зала)
20 марта, 15 октября: Налоги России: история, современность, будущее
- Сентябрь – декабрь: Серии корпоративных семинаров: «Меняем взгляд на бухгалтерский учет», «Трудовое закнондательство» (очно и/или on-line)
Включите наши семинары в свой график.
Будьте в курсе актуальных изменений в сфере налогового, финансового и хозяйственного законодательства.
Оставить заявку или узнать подробности можно:
- здесь;
- Екатеринбург: (343) 350-11-62, ул. Луначарского, 77;
- Москва: (495) 788-39-51, пр. Мира 102, корп. 1
________________________________________
Правовая защита бизнеса от налоговых и иных правовых рисков с 1993 года
Екатеринбург: 620075, Екатеринбург, ул. Луначарского, д.77, офисное здание, 4 этаж.
Телефоны/Факс: +7(343) 350-12-12, 350-15-90 (офис Екатеринбург)
E-mail: cnfp@cnfp.ru
Москва : 129626, Москва, пр. Мира, дом 102 (офисный комплекс «Парк Мира»), корпус 1, этаж 3, офисы 3010 (офис), 3009 (конференц-зал)
Телефон/факс: +7(495)-788-39-51 (офис Москва). E-mail: msk@cnfp.ru
Официальный сайт: https://cnfp.ru/
Читать наши консультации здесь
telegram-канал «О налогах и о жизни» - t.me/gknfp
telegram-канал «Налоговые споры: аналитика и практика» - t.me/taxpracticechannel
telegram-канал «Малый бизнес и Налоги» - t.me/taxformal
telegram-канал «Судебная практика одной строкой» - t.me/firstnfp
telegram-канал «Самозанятые и налоги» - t.me/taxeslaws
telegram-канал «Самозанятые и налоги» - t.me/taxeslaws