Вышел новый номер ежемесячного "Вестника о событиях в сфере налогов, права, бизнеса" - №01/2024

Представляем Вашему вниманию январский "Вестник".

 

Ежемесячный "Вестник"  — это актуальная информация по всем вопросам налогообложения, включающая обзор событий от последних налоговых слухов о подготавливаемых законопроектах до горячих налоговых новостей месяца.

Вы можете подписаться на наш "Вестник" через службу рассылок Subscribe.ru:

В этом выпуске (ссылки кликабельны):

ГОРЯЧИЕ НОВОСТИ МЕСЯЦА

Правительство не поддержало введение ресторанного сбора, но по формальным основаниям

Опубликован перечень стран, не обменивающихся налог/информацией

С бизнеса могут начать взимать плату за выброс парниковых газов

Президент подписал фед/закон о внесении изменений в ст. 236 ТК РФ

 

ГОСДУМА И НАЛОГИ

Календарь рассмотрения ГосДумой налог/проектов в феврале 2024

В ГосДуму внесены  законопроекты:

… о ратификации соглашения о СЭЗ на территории тамож/союза

… об уточнении ст. 59 НК РФ во исполнение Постановления КС РФ

… о налогах в процедуре банкротства

…о приведении НК РФ в соответствие с законом о занятости

… об очередности отпусков многодетных работников

… об адм/ответственности за неисполнение обязанности по труду инвалидов

… об освобождении от НДФЛ доходов многодетных лиц

… об увеличении имущ/вычета при «досрочной» продаже недвижимости

… об освобождении от госпошлины получателя пожертвованной техники

… о расширении перечня лиц с преимущ/правом оставления на работе

… об интеграции национальной платежной системы

… о внесении изменений в закон о цифровых финансовых активах

… о зачислении НДФЛ по месту регистрации получателей дивидендов

ГосДума приняла в 1м чтении законопроекты…

… об изменении ст. 105.17 НК РФ во исполнение Постановления КС РФ

… о совершенствовании законодательства о применении ККТ

… о штрафах за утечку персональных данных

… об изменении НК РФ в связи с отменой акцизных марок на табак

… об индексации взысканных с бюджета сумм

… об освобождении от налогообложения НДС оператора реестра углеродных единиц

… об освобождении от уплаты госпошлины отдельных категорий граждан

… о донастройке вычета при уплате сбора за пользование объектами вод/био/ресурсов

 

ВЕРХОВНЫЙ СУД И НАЛОГИ

ВС РФ рассмотрел спор о взыскании суммы НДС в составе страх/возмещения

ВС РФ отказался пересматривать суд/акты по делу Ральф Рингер

 

НОРМАТИВНО, ОФИЦИАЛЬНО, ВАЖНО

Утвержден перечень стран, не осуществляющих автоматич/обмен стран/отчетами

ФНС разъяснила применение ст.122 НК РФ при предоставлении уточн/нал/деклараций

ФНС опубликовала письмо по вопросам определения налог/резидентства

ФНС – об уведомлении об участии в ин/организациях при редомициляции

ФНС рассказала о квалификации валют/операций по мнимым внешнеторг/договорам

ФНС разъяснила порядок заполнения расчета 6-НДФЛ за 2023

Минфин: банкрот не освобождается от уплаты налога на сверхприбыль

ФНС подготовила обзор суд/практики по спорам при регистрации ЮЛ и ИП

Налог с уменьшения уст/кап не уплачивается, если его величина больше ст/ти активов

ФНС утвердила новые форматы счетов-фактур и УПД

О документальном оформлении передачи имущества участникам СВО для целей налог/прибыль

Изъятие авто в качестве вещ/дока не отменяет транспортный налог

 

ПРОЕКТЫ И ИДЕИ

Дистанционную работу при болезни предлагают закрепить в ТК РФ

Банкиры просят Минфин изменить налогообложение займов от работодателей

Минюст предлагает изменить порядок возврата задолженности ФЛ с учетом нац/интересов РФ

«Новые люди» предлагают налоговые льготы за венчурные инвестиции

НДПИ для угля может быть повышен

СовФед поделился налоговыми планами на весеннюю сессию

В Указ Президента об активах «уходящих» нерезидентов готовятся изменения

Минфин считает обоснованным продление обязательной продажи валютной выручки

ФНС подготовит приказ об особенностях  постановки на учет плательщиков НДПИ

Налоговое резидентство клиентов кред/орг может проверяться по геолокации

 

СОБЫТИЯ И СЛУХИ

Раскрыта схема продажи «бумажного» НДС через Telegram

ФНС начала штрафовать за получение арендной платы на счета в ино/банках

ФНС подала иск почти на 13 млрд. руб. к IKEA

 

КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД И НАЛОГИ

КС РФ об одновременно применении штрафа по ст.119 и ст.122 НК РФ

КС РФ опубликовал обзор практики за 2023 г.

 

МЕЖДУНАРОДНЫЕ ОТНОШЕНИЯ И НАЛОГИ

Прекращено действие СОИДН с Данией

В ЕС нет единого мнения по вопросу о конфискации рос/активов

Россия предложила повысить налоги Катару и Саудовской Аравии

 

МАЛЫЙ БИЗНЕС И НАЛОГИ

Суммарный доход самозанятых в 2023 году составил 1,4 трлн. рублей

 

АУДИТ

Минфин напомнил о новеллах, касающихся аудиторской деятельности

Казначейство планирует постоянный онлайн-контроль аудиторов

 

НОВОСТИ ГК «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Новости ГК «Налоги и Финансовое Право»

 

МЕРОПРИЯТИЯ (ФЕВРАЛЬ-МАРТ 2024)

Мероприятия (февраль-март 2024)

 

ГОРЯЧИЕ НОВОСТИ МЕСЯЦА

Правительство не поддержало введение ресторанного сбора, но по формальным основаниям

Как пишет газета «Ведомости», Правительство не поддержало инициативу депутатов ГосДумы от КПРФ об установлении в порядке эксперимента в некоторых субъектах РФ 1% ресторанного сбора. Соответствующий официальный отзыв Правительства был опубликован в Системе обеспечения законодательной деятельности (законопроект № 448143-8).

Напомним, что законопроектом предусматривается проведение на территориях отдельных субъектов эксперимента по установлению 1% ресторанного сбора, под которым понимается плата за пользование услугами предприятий (объектов) питания (ресторан, ресторан - ночной клуб, бар, бар - ночной клуб), взимаемая в целях финансового обеспечения дополнительной поддержки участников СВО, иных лиц и членов их семей.

Правительство, обратило в официальном отзыве внимание на то, что проектируемое понятие «ресторанный сбор», а также его целевое назначение противоречит п.2 ст.8 НК РФ, согласно которому под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территорий, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

С учетом изложенного Правительство сочло, что законопроект нуждается в «концептуальной доработке».

Более подробно, см. здесь.

Комментарий от «НФП»: Безусловно, одобряя само решение Правительства по поводу отказа в поддержке инициативы, связанной с введением ресторанного сбора, всё-таки хотелось бы обратить внимание, что отказ этот обусловлен именно формальными основаниями, но отнюдь не по существу. Да и сама эта даже формальная позиция Правительства («ресторанный сбор не соответствует содержанию «сбора» по п.2 ст.8 НК РФ»), мягко говоря – не особо убедительна, достаточно вспомнить тот же «торговый сбор», взимаемый в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе, который, несмотря на своё название, тем не менее, является типичным налогом.

Кроме того, вызывает озабоченность сама постановка вопроса по поводу «концептуальной доработки», что в перспективе может означать только одно, Правительство, несмотря пока на отказ, одобряет саму идею установления нового налогового платежа, который, после доработки, может появиться в системе налогов России.

Можно только добавить, что в свете скандала с «голой вечеринкой», у сторонников ресторанного сбора появляются дополнительные доводы в пользу введения специального налога «на неуместное веселье».

Опубликован перечень стран, не обменивающихся налог/информацией

Соответствующий Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ, утвержден приказом ФНС России от 01.12.2023 № ЕД-7-17/914@.

Всего в перечень включено 88 государств и 14 территорий, с полным списком которых можно ознакомиться по ссылке.

В частности, исключены государства Антигуа и Барбуда, Вануату, Гана, Гренада, Мальдивы, Оман, Перу, а также территории Кюрасао и Острова Кука. Включены: США, Швейцария, Германия, Латвия и Украина.

Также признан утратившим силу Приказ ФНС РФ от 28.10.2022 N ЕД-7-17/987@.

С бизнеса могут начать взимать плату за выброс парниковых газов

О том, что Минэкономразвития рассматривает возможность введения платы за выбросы парниковых газов («цену на углерод») в 2028 г., сообщает РБК.

Заместитель министра экономразвития Илья Торосов в ответ на запрос издания сообщил, что соответствующий проект уже разослан в органы власти для согласования: «Что касается цены на углерод, то мы исходим из поэтапного, сбалансированного подхода к ее введению. Перечень отраслей, а также стоимость одной тонны выбросов CO2-эквивалента будут определены при разработке концепции ценообразования».

Вполне вероятно, что введение платы за выбросы связано с трансграничным углеродным налогом, который начнет действовать в ЕС с 2026 г.: до начала СВО доплаты в бюджет Евросоюза от российских экспортеров оценивались на сумму около 1 млрд. евро в год, а также были равны дополнительной пошлине по ставке 16 %.

Введение российского углеродного налога позволит освободить экспортеров от уплаты европейского налога при условии, что государству-экспортеру удастся договориться с Еврокомиссией.

Президент подписал фед/закон о внесении изменений в ст. 236 ТК РФ

            30 января на портале pravo.gov.ru был опубликован Федеральный закон от 30.01.2024 № 3-ФЗ «О внесении изменения в ст. 236 ТК РФ».

            В действующей редакции ст. 236 ТК РФ проценты (денежная компенсация) подлежат взысканию с работодателя и в том случае, когда причитающиеся работнику выплаты не были ему начислены своевременно, а решением суда было признано право работника на их получение. При этом размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных денежных сумм со дня, следующего за днем, когда в соответствии с действующим правовым регулированием эти выплаты должны были быть выплачены при своевременном их начислении, по день фактического расчета включительно.

ГОСДУМА И НАЛОГИ

Календарь рассмотрения ГосДумой налог/проектов в феврале 2024

ГосДума опубликовала календарь рассмотрения вопросов в феврале 2024 г., согласно которому в этом месяце будут рассмотрены следующие законопроекты в сфере налогообложения и финансового права:

• О проекте федерального закона № 518779-8 «О внесении изменений в ст. 284⁴ и 427 ч. II НК РФ» (в части установления особенностей налогообложения резидентов международной территории опережающего развития);
• О проекте федерального закона № 526975-8 «О ратификации Соглашения по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны»;
• О проекте федерального закона № 502104-8 «О внесении изменений в КоАП РФ» (в части усиления ответственности за нарушение порядка обработки персональных данных);
• О проекте федерального закона № 502113-8 «О внесении изменений в УК РФ» (в части установления ответственности за незаконные использование и передачу, сбор и хранение компьютерной информации, содержащей персональные данные).

• О проекте федерального закона № 507329-8 «О внесении изменения в ст. 149 ч. II НК РФ» (об освобождении от налогообложения НДС оператора реестра углеродных единиц).

В ГосДуму внесены  законопроекты:

… о ратификации соглашения о СЭЗ на территории тамож/союза

09 января Президент внес в ГосДуму законопроект № 526975-8 «О ратификации Соглашения по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны».

Соглашением предусматривается, что свободные (специальные, особые) экономические зоны создаются в целях содействия социально-экономическому развитию сторон Соглашения, привлечения инвестиций, создания и развития производств, основанных на новых технологиях, развития транспортной инфраструктуры, туризма и санаторно-курортной сферы или в иных целях, определяемых при создании указанных экономических зон.

Правительство законопроект поддержало.

… об уточнении ст. 59 НК РФ во исполнение Постановления КС РФ

18 января депутат Нилов Я. Е. (ЛДПР) внес в ГосДуму законопроект № 532520-8 «О внесении изменения в ст. 59 ТК РФ».

В Постановлении № 59-П от 19.12.2023 КС РФ констатировал неопределенность нормативного содержания абз. 8 ч. 2 ст. 59 ТК РФ, которая порождает неоднозначное истолкование данного законоположения и, соответственно, возможность его произвольного применения.

В результате этого работники, относящиеся к одной категории - руководители структурных подразделений организаций, как при реализации права свободно распоряжаться своими способностями к труду путем заключения трудового договора, так и в последующем при осуществлении права на судебную защиту своих трудовых прав оказываются в разном положении, что не согласуется с конституционным принципом равенства, означающим, помимо прочего, запрет различного обращения с лицами, находящимися в одинаковой или сходной ситуации, а также принципами уважения труда граждан и человека труда и потому противоречит Конституции РФ.

В целях устранения указанной правовой неопределенности законопроектом предлагается уточнить редакцию абз. 8 ч. 2 ст. 59 ТК РФ, дополнив его ссылкой на ч. 1 ст. 273 ТК РФ, которая содержит определение понятия «руководитель организации».

По мнению автора законопроекта, данное изменение позволит исключить заключение срочного трудового договора по основанию, предусмотренному абз. 8 ч. 2 ст. 59 ТК РФ, с работником, замещающим должность руководителя структурного подразделения организации, как это предписывается Постановлением КС РФ № 59-П.

… о налогах в процедуре банкротства

18 января Правительство внесло в ГосДуму законопроект № 532703-8 «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)».

Законопроект разработан с учетом правоприменительной практики во исполнение Постановления КС РФ от 31.05.2023 № 28-П и направлен на урегулирование вопросов, связанных с очередностью удовлетворения требований об уплате налогов и иных обязательных платежей в деле о банкротстве.

Проектом федерального закона предусматривается погашение текущих и реестровых платежей по НДФЛ и страховых взносов в рамках единого тарифа страховых взносов в составе требований кредиторов второй очереди после полной выплаты требований кредиторов второй очереди по заработной плате до начала выплат по требованиям кредиторов третьей очереди.

В соответствии с законопроектом уплата текущих обязательных платежей в процедуре банкротства производится в пятую очередь текущих платежей. В случае наличия требований реестровых кредиторов первой и второй очереди вводится «механизм замещения» - выплата такой задолженности производится за счет средств на уплату текущих требований по налогу на прибыль от реализации конкурсной массы с исключением указанных обязательных платежей из числа текущих и включением их в первую или вторую очередь реестра требований кредиторов.

Также законопроектом уточняется перечень выплачиваемых налогов в составе расходов на обеспечение сохранности предмета залога и реализацию его на торгах, которые погашаются за счет средств от реализации предмета залога.

…о приведении НК РФ в соответствие с законом о занятости

19 января депутаты из фракции Единой России и сенаторы Клишас А.А., Перминова Е.А. внесли в ГосДуму законопроект № 533106-8 «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ».

Законопроектом предлагается дополнить ст. 102 НК РФ нормой, согласно которой «положения настоящей статьи в части запрета на разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, требований к специальному режиму хранения указанных сведений и доступа к ним, ответственности за утрату документов, содержащих указанные сведения, или за разглашение указанных сведений распространяются на информацию и сведения, составляющую налоговую тайну, передаваемые налоговыми органами в соответствии с Федеральным законом «О занятости населения в РФ» в межведомственные комиссии субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости, в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по федеральному государственному контролю (надзору) в сфере труда, занятости, альтернативной гражданской службы, его территориальные органы. Доступ к указанным в настоящем пункте информации и сведениям, составляющим налоговую тайну, в названных комиссиях, органах имеют должностные лица, определяемые руководителями указанных комиссий и органов соответственно».

В пояснительной записке отмечается, что проект федерального закона разработан в целях применения положений п. 1 ч. 2, ч. 3 и 4 ст. 67 Федерального закона «О занятости населения в РФ».

… об очередности отпусков многодетных работников

25 января сенатор Гибатдинов А. М. внес в ГосДуму законопроект № 537554-8 «О внесении изменений в ТК РФ».

Законопроектом предлагается внести изменения в ст. 262.2 ТК РФ с целью конкретизировать возраст детей работников, в зависимости от которого им предоставляется право на ежегодный оплачиваемый отпуск по их желанию в удобное для них время. В рамках предложенных поправок такое право будет гарантировано для работников до достижения старшим ребенком возраста восемнадцати лет или возраста двадцати трех лет при условии обучения его в организации, осуществляющей образовательную деятельность, по очной форме обучения.

Как отмечается в пояснительной записке, данная мера направлена на предоставление возможности работнику выбрать время отпуска, которое потенциально будет совпадать с каникулярным периодом всех своих детей, что положительно повлияет на их воспитание, совместный досуг и эмоциональный климат в семье. Законопроект также исключает максимальный возраст младшего ребенка, в пределах которого работник мог воспользоваться данным правом.

Также проектом предлагается внести аналогичные меры в ч. 3 ст. 259 ТК РФ и запретить направлять в служебные командировки, привлекать к сверхурочной работе, работе в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни без письменного согласия работников, являющихся членами многодетных семей до достижения старшим ребенком возраста восемнадцати лет или возраста двадцати трех лет при условии обучения его в организации.

Данная мера направлена на обеспечение гарантий защиты от произвольного изменения графика работы для членов многодетных семей, испытывающих дополнительные нагрузки при изменении режима труда и отдыха вне зависимости от возраста ребенка. По мнению автора, необходимость письменного согласия повысит ответственное отношение работодателя к необходимости соблюдения трудового законодательства и подчеркнет важность защиты института семьи.

Помимо мер, направленных на защиту многодетных семей предлагается закрепить преимущественное право на сохранение рабочего места при сокращении численности штата при равной производительности труда и квалификации для матерей и отцов, воспитывающих без супруга (супруги) детей в возрасте до четырнадцати лет, в связи с чем предлагается внести изменения в ч. 2 ст. 179 ТК РФ.

Отмечается, что данная статья уже содержит перечень лиц, имеющих преимущество при сокращении штата, однако стоит учитывать, что утрата работы также грозит социальными рисками и ухудшением материального положения ребенка, который воспитывается в неполной семье.

… об адм/ответственности за неисполнение обязанности по труду инвалидов

25 января депутаты из фракции КПРФ внесли в ГосДуму законопроект № 537160-8 «О внесении изменения в ст. 5.42 КоАП РФ».

Законопроектом предполагается усилить административную ответственность за неисполнение работодателем обязанности по созданию или выделению рабочих мест для трудоустройства инвалидов в соответствии с установленной квотой для приема на работу инвалидов, а также отказ работодателя в приеме на работу инвалида в пределах установленной квоты.

Также законопроект увеличивает штрафы за указанное правонарушение для должностных лиц с ныне действующих 5 – 10 тыс. руб. до 20 – 30 тыс. руб., а также вводит административную ответственность работодателей - юридических лиц в виде штрафа от 50 тыс. до 100 тыс. руб.

Как отмечается в пояснительной записке, по данным Росстата, с 2016 г. по 2022 г. число работающих инвалидов снизилось почти на 1 млн. человек.

Одним из негативных факторов, снижающих занятость инвалидов, является уклонение работодателей от исполнения обязанности по созданию или выделению рабочих мест для трудоустройства инвалидов в соответствии с установленной квотой для приема на работу инвалидов.

Повышение ответственности работодателей в сфере выполнения квоты для приема на работу инвалидов позволит существенно увеличить занятость инвалидов, что положительно скажется на социально-экономическом развитии РФ, увеличит поступление страховых взносов в СФР, ФОМС и НДФЛ в региональные бюджеты.

Правительство в своем официальном отзыве отметило, что:

- законопроектом не учтено, что в целях обеспечения занятости инвалидов внесены изменения в механизм квотирования рабочих мест для трудоустройства инвалидов, предусматривающие, что с 01.03.2022 квота по трудоустройству граждан с инвалидностью считается выполненной только после фактического приема на работу гражданина с ограниченными возможностями, а также расширены возможности работодателей по исполнению обязанности по трудоустройству инвалидов в соответствии с установленной квотой;

- в пояснительной записке к законопроекту отсутствуют данные, свидетельствующие о снижении показателей занятости инвалидов трудоспособного возраста и повышении уровня безработицы этой категории граждан вследствие невыполнения работодателями обязанности по трудоустройству инвалидов;

- Росстатом в 2022 г. зафиксировано увеличение доли занятых инвалидов и снижение уровня их безработицы;

- в пояснительной записке к законопроекту также отсутствует необходимый в случае усиления административной ответственности анализ правоприменительной практики и статистических данных, свидетельствующих о неэффективности действующих мер административной ответственности и невозможности реагирования на противоправное поведение при помощи иных механизмов, в том числе другой отраслевой принадлежности;

- в материалах к законопроекту не приведено обоснование целесообразности проектируемой дифференциации административной ответственности должностных лиц и юридических лиц.

На основании вышеизложенного Правительство пришло к выводу, что законопроект требует существенной переработки.

… об освобождении от НДФЛ доходов многодетных лиц

24 января депутаты из фракции КПРФ внесли в ГосДуму законопроект № 536118-8 «О внесении изменений в ст. 217 НК РФ».

Законопроектом предлагается установить, что не подлежат налогообложению доходы граждан РФ, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, в случае, если эти граждане не состоят на учете в органах опеки и попечительства, правоохранительных органах, психоневрологических и наркологических диспансерах, не лишены родительских прав.

При этом, как отмечается в финансово-экономическом обосновании к законопроекту, исходя из среднего размера заработных плат по стране (70 тыс. руб.) и численности многодетных семей в РФ (2,3 млн. семей), размер выпадающих доходов бюджетной системы составит 20 млрд. 900 тыс. руб.

Официальный отзыв Правительства на законопроект в Системе обеспечения законодательной деятельности на данный момент отсутствует.

… об увеличении имущ/вычета при «досрочной» продаже недвижимости

29 января депутаты из фракции ЛДПР внесли в Госдуму законопроект № 538768-8 «О внесении изменений в ст. 220 ч. II НК РФ».

Как следует из пояснительной записки, действующим налоговым законодательством предусматривается необходимость уплаты НДФЛ в случае продажи объекта недвижимого имущества, который находился в собственности налогоплательщика меньше минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.

При этом, в случае продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе до истечения указанного срока предусмотрен имущественный налоговый вычет, который не превышает в целом 1 млн. руб. Применение имущественного налогового вычета предполагает уменьшение дохода, полученного от сделки по продаже такого недвижимого имущества вплоть до 1 млн. руб.

За последние 5 лет цена 1 кв. м. выросла более чем на 60 % на вторичном рынке и более чем на 110 % на первичном.

В связи с этим законопроектом предлагается приблизить размер имущественного налогового вычета к изменившимся экономическим реалиям, для чего увеличить его до 2 млн. руб.

По мнению разработчиков, такое увеличение позволит гражданам получить дополнительные средства при продаже недвижимого имущества: нередко полученные за счет продажи недвижимого имущества финансы направляются на удовлетворение жизненно-важных потребностей граждан, когда любые дополнительные средства положительно отразятся на семейном бюджете. А в случае улучшения за счет средств от продажи жилищных условий граждан, соответственно, увеличение имущественного налогового вычета даст возможность направить больше средств на подобные цели, на покупку нового жилья, загородного дома или на ремонт имеющейся недвижимости.

Правительство отметило, что, учитывая уже существующий налоговый вычет, наличие налоговых льгот по НДФЛ для отдельных категорий налогоплательщиков, а также то, что поступления по НДФЛ формируют существенную часть доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, предложение об увеличении предельного размера имущественного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного законопроектом, не может быть поддержано.

… об освобождении от госпошлины получателя пожертвованной техники

29 января депутаты из фракций Единой России, ЛДПР, СРЗП, КПРФ, Новых людей, а также ряд сенаторов внесли в ГосДуму законопроект № 538669-8 «О внесении изменения в ст. 333-35 ч. II НК РФ».

Проект федерального закона направлен на предоставление льготы по уплате госпошлины получателю техники, безвозмездно переданной ему по договору пожертвования для осуществления решения транспортных задач в интересах гуманитарных миссий и отдельных задач в сфере обороны и безопасности на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской области и Херсонской области, перечень видов которой установлен распоряжением Правительства РФ.

С учетом установленного перечня техники к случаям освобождения от уплаты госпошлины предлагается отнести государственную регистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных действий, связанных с выдачей государственных регистрационных знаков, паспорта транспортного средства, самоходной машины и других видов техники, свидетельств о государственной регистрации транспортных средств и самоходных машин, государственной регистрации маломерных судов в соответствующих реестрах, выдаче свидетельства о праве собственности на маломерное судно и ряд других.

Отмечается, что предлагаемые поправки позволят снизить расходы получателя, связанные с юридическим оформлением в государственных органах техники, безвозмездно полученной им для использования в целях решения транспортных задач в интересах гуманитарных миссий и отдельных задач в сфере обороны и безопасности на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской области и Херсонской области.

Правительство законопроект поддержало.

… о расширении перечня лиц с преимущ/правом оставления на работе

29 января Государственное Собрание - Курултай Республики Башкортостан внесло в ГосДуму законопроект № 539166-8 «О внесении изменения в ст. 179 ТК РФ».

Законопроектом предлагается предоставить преимущественное право на оставление на работе при сокращении численности или штата работников работникам, не достигшим возраста, который дает право на назначение пенсии по старости, в течение пяти лет до наступления такого возраста.

По мнению разработчиков, «принятие данного закона позволит обеспечить установленные Конституцией РФ гарантии на социальную поддержку пожилых граждан, улучшить качество жизни граждан предпенсионного возраста».

… об интеграции национальной платежной системы

30 января депутатами от КПРФ внесен в ГосДуму законопроект № 540241-8 о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ (в части правового регулирования интеграции национальной платежной системы в национальные платежные системы дружественных государств).

Согласно пояснительной записке к законопроекту, в текущих геополитических условиях, осложненных санкционным давлением недружественных государств на финансовую систему РФ, с большими осложнениями осуществляются трансграничные платежи в рамках внешнеторговой деятельности. Из-за опасения первичных и даже вторичных санкций множество зарубежных банков отказываются от обслуживания российских кредитных организаций, юридических и физических лиц.

На межгосударственном уровне рассмотрена возможность создания собственной платежной системы, аналогичной западной SWIFT, для расчетов в национальных валютах и достижения независимости от влияния третьих стран в финансовом секторе. Так же, как и в странах БРИКС, в рамках ШОС предлагается создать собственную систему электронного обмена финансовой информацией и проведения банковских платежей, ускорив переход на расчеты в национальных валютах.

Кроме того, национальная платежная система тесным образом переплетена с банковской системой - регулирование и надзор за ними осуществляется единым органом - Банком России, а кредитные организации могут одновременно являться субъектами как банковской системы, так и национальной платежной системы.

Указанные меры позволят Правительству, федеральным органам исполнительной власти принимать нормативные правовые акты, а Банку России - соответственно нормативные акты в целях регулирования отношений, связанных с интеграцией национальной платежной системы с платежными системами других государств, что в свою очередь будет способствовать оперативному созданию правового пространства, необходимого для создания межгосударственной платежной системы, аналогичной системе SWIFT, для расчетов в национальных валютах, разрешению сложностей с проведением трансграничных платежей по результатам внешнеэкономической деятельности и достижения независимости России от влияния третьих стран в финансовом секторе.

  … о внесении изменений в закон о цифровых финансовых активах

30 января депутатами от КПРФ внесен в ГосДуму законопроект № 540256-8 о внесении изменений в Федеральный закон «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».

Как следует из пояснительной записки к законопроекту, проект направлен на отнесение обеспеченных стейблкоинов к числу цифровых финансовых активов и установлении возможности их использования во внешнеторговой деятельности для оплаты за передаваемые товары, выполняемые работы и оказываемые услуги.

Российским законодательством правовой режим стейблкоинов не урегулирован. Действующее законодательство определяет цифровые финансовые активы как цифровые права, цифровые права, включающие денежные требования, возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам, права участия в капитале непубличного акционерного общества, право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг, которые предусмотрены решением о выпуске цифровых финансовых активов, выпуск, учет и обращение которых возможны только путем внесения (изменения) записей в информационную систему на основе распределенного реестра, а также в иные информационные системы.  

Как отмечается, в условиях внешнеполитического давления со стороны стран, совершающих недружественные действия в отношении России, ее физических и юридических лиц, традиционно используемые участниками внешнеэкономической деятельности каналы межбанковских расчетов в валютах недружественных стран, потеряли надежность. При их использовании кредитные организации регулярно сталкиваются с риском блокировки активов и отсутствия гарантий бесперебойности платежей, поэтому расширение внешнеэкономической деятельности с широким кругом стран с учетом сохранения вектора на открытость российской экономики в современных условиях требует перехода на новые каналы и механизмы международных расчетов.

Стейблкоин, обеспеченный золотом, может стать валютой расчета в рамках экспортных сделок, не становясь при этом средством платежа за выполненные работы, оказанные услуги, поставленные товары либо средством расчета между физическими лицами на территории РФ.

По мнению экспертов, для компаний расчеты стабильными монетами могут удешевить и упростить расчеты, оптимизировать торговое финансирование, а также избежать ограничителей расчетов, свойственных двухсторонней торговле в национальных валютах.

… о зачислении НДФЛ по месту регистрации получателей дивидендов

31 января депутатами М. Н. Матвеевым и О. А. Михайловым (КПРФ) внесен в ГосДуму законопроект № 540989-8 о внесении изменений в ст. 226 НК РФ в части зачисления НДФЛ по месту регистрации физических лиц - получателей дивидендов по акциям и процентов по облигациям.

Как следует из пояснительной записки, проект предусматривает изменение порядка зачисления НДФЛ по месту регистрации физических лиц - получателей дивидендов по акциям и процентов по облигациям.

В настоящее время НДФЛ с физических лиц (получателей дивидендов по акциям и процентов по облигациям) зачисляются по месту нахождения центральных офисов акционерных обществ и других организаций. Крупнейшие из них находятся в г. Москве и г. Санкт-Петербурге, и так имеющих максимальную в РФ бюджетную обеспеченность.

При этом в бюджеты данных регионов по данным ФНС России из других субъектов федерации поступает ежегодно от 6,7 до 8 млрд. руб. в виде налога на доходы физических лиц получателей дивидендов по акциям и процентов по облигациям.

Другие субъекты РФ, где зарегистрированы и осуществляют свою трудовую деятельность получатели этих дивидендов по акциям процентов по облигациям, и которые существенно менее обеспечены, чем г. Москва и г. Санкт-Петербург, лишены этих доходов. 

С целью справедливого распределения доходов бюджетной системы РФ и повышения доходов местных и региональных бюджетов проектом федерального закона предлагается закрепить норму о перечислении НДФЛ с сумм, полученным в виде дивидендов, а также с налоговой базы, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств (процентов) по месту регистрации физического лица.

Правительство РФ законопроект не поддержало, отметив, что реализация инициативы об уплате НДФЛ по месту жительства физического лица приведет к усложнению администрирования указанного налога и создаст дополнительную нагрузку на налоговых агентов.

ГосДума приняла в 1м чтении законопроекты…

… об изменении ст. 105.17 НК РФ во исполнение Постановления КС РФ

16 января ГосДума приняла в первом чтении законопроект № 488070-8 о внесении изменения в ст. 105.17 ч. I НК РФ.

Напомним, что проект федерального закона разработан в целях реализации Постановления КС РФ от 14.07.2023 № 41-П и направлен на устранение правовой неопределенности при применении абз. 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ при исчислении срока принятия федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, решения о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Законопроектом вносится изменение в абз. 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ, согласно которому принятие вышеуказанного решения будет осуществляться без учета даты получения федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уведомления о контролируемых сделках (в том числе уточненного) или извещения территориального налогового органа, направленных в соответствии со ст. 105.16 НК РФ.

Одновременно с этим сохраняется необходимость соблюдения федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, требований, установленных абз. 1 п. 5 ст. 105.17 НК РФ к периодам, за которые может быть проведена проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между признаваемыми взаимозависимыми лицами.

Как отмечают авторы, внесение предлагаемого проектом федерального закона изменения позволит исключить возникновение спорных ситуаций, связанных с исчислением срока принятия федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, решения о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

… о совершенствовании законодательства о применении ККТ

18 января ГосДума положительно рассмотрела в первом чтении законопроект № 500600-8 «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении ККТ при осуществлении расчетов в РФ».

Законопроектом предлагается использовать информационный ресурс ФНС России «Мои чеки онлайн» в качестве нового способа исполнения обязанности по передаче кассового чека, что позволит исключить затраты пользователей на печать бумажных кассовых чеков или их направление в электронной форме на электронную почту или абонентский номер покупателя. Информационный ресурс предназначен для хранения электронных чеков и позволяет покупателю иметь полную информацию о своих совершенных покупках и предъявлять чеки для возврата товаров или гарантийного обслуживания.

Законопроектом также предусматривается упрощение и совершенствование процедуры регистрации, перерегистрации и снятия с регистрационного учета контрольно-кассовой техники, а именно:

- введение новых способов подачи заявлений на регистрацию (перерегистрацию), снятие с регистрационного учета контрольно-кассовой техники через личный кабинет федеральной государственной информационной системы «Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)» и через изготовителя контрольно-кассовой техники;

- возможность осуществления перерегистрации контрольно-кассовой техники в связи с заменой фискального накопителя без подачи в налоговый орган соответствующего заявления, при условии направления в налоговый орган через оператора фискальных данных отчета об изменении параметров регистрации;

- сокращение сроков предоставления ФНС России государственной услуги по регистрации, перерегистрации и снятию с регистрационного учета контрольно-кассовой техники в 2 раза: с десяти до пяти рабочих дней.

Для обеспечения полного соответствия фискальных накопителей, включаемых в реестр фискальных накопителей, требованиям законодательства о применении контрольно-кассовой техники, законопроектом определяется, что новые модели фискальных накопителей должны проходить экспертизу в экспертной организации аналогично тому, как это предусмотрено для новых моделей контрольно-кассовой техники.

Во избежание сбоев в производстве контрольно-кассовой техники в связи с возникновением вероятности включения отдельных изготовителей в «санкционные списки» законопроектом предусматривается возможность оперативно внести соответствующие изменения в реестр контрольно-кассовой техники в случае принятия изготовителем модели (версии модели) контрольно-кассовой техники решения об изменении наименования и (или) организационно-правовой формы.

Одновременно положениями законопроекта предлагается установить единую позицию по вопросу определения субъекта, у которого возникает обязанность применения контрольно-кассовой техники, в случае привлечения посредника для приема денежных средств, а также освободить:

- операторов фискальных данных от обязанности представления в ФНС России при получении разрешения на обработку фискальных данных лицензии на осуществление деятельности по оказанию телематических услуг связи;

- индивидуальных предпринимателей от обязанности применения контрольно-кассовой техники при оказании услуг населению в сфере образования и физической культуры и спорта по аналогии с образовательными организациями и физкультурно-спортивными организациями.

Как отмечают авторы, принятие законопроекта позволит оптимизировать и упорядочить деятельность участников отношений в сфере применения контрольно-кассовой техники.

… о штрафах за утечку персональных данных

23 января ГосДума приняла в первом чтении законопроект № 502104-8 о внесении изменений в КоАП РФ.

Напомним, что законопроектом предусматриваются следующие изменения:

1. Федеральным законом от 14.07.2022 № 266-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных», предусматривающие в том числе:

- обязанность по уведомлению Роскомнадзора, как уполномоченного органа по защите прав субъектов персональных данных, в случае «утечек персональных данных»;

- сокращение перечня исключений, когда оператор вправе осуществлять обработку персональных данных без уведомления уполномоченного органа по защите прав субъектов персональных данных.

В связи с отсутствием ответственности за неисполнение указанных обязанностей, законопроектом предлагается ввести соответствующую административную ответственность.

2. В настоящее время компании, допустившие утечки персональных данных, привлекаются по ч. 1 ст. 13.11 КоАП РФ, предусматривающей максимальный размер штрафа для юридических лиц до 100 тыс. руб. (при повторном совершении административного правонарушения - до 300 тыс. руб.).

При этом, указанный размер штрафа не соразмерен с возможными последствиями от произошедших утечек. Попав в руки к злоумышленникам, данные могут стать инструментом для спам-звонков, нежелательных рассылок, шантажа, мошеннических схем и совершения иных, более тяжких преступлений. С целью стимулирования операторов персональных данных инвестировать в развитие инфраструктуры информационной безопасности и защиту персональных данных своих пользователей законопроектом предлагается дополнить ст. 13.11 КоАП РФ новыми составами административных правонарушений, предусматривающими установление административной ответственности за утечки баз данных, содержащих персональные данные.

Так, в зависимости от объема «утекшей» информации законопроектом предлагается установление следующей градации ответственности:

- информация, включающая персональные данные от одной тысячи до десяти тысяч субъектов персональных данных, и (или) от десяти тысяч до ста тысяч уникальных обозначений сведений о физических лицах, необходимых для определения таких лиц (идентификаторов);

- информация, включающая персональные данные от десяти тысяч до ста тысяч субъектов персональных данных, и (или) от ста тысяч до одного миллиона идентификаторов;

- информация, включающая персональные данные более ста тысяч субъектов персональных данных, и (или) более одного миллиона идентификаторов.

Вместе с тем за утечку специальных категорий персональных данных, относящихся к наиболее чувствительным данным, предполагается установление повышенных административных штрафов.

За повторные правонарушения, выражающиеся в серьезной «утечке» персональных данных, предусматриваются санкции в виде оборотных штрафов (процентов совокупного размера суммы выручки, полученной от реализации всех товаров (работ, услуг), за календарный год, предшествующий году, в котором было выявлено административное правонарушение).

Как отмечают авторы, суровые меры административного наказания, предусмотренные законопроектом, станут существенным стимулом для инвестиций операторов персональных данных в информационную безопасность и окажут превентивное воздействие на операторов, несоблюдающих требования законодательства о персональных данных. Предлагаемые изменения направлены на значительное снижение количества случаев «утечек» персональных данных в РФ.

Правительство законопроект поддержало, отметив необходимость его доработки.

Законопроектом-спутником № 502113-8, также принятом в первом чтении, в свою очередь, предлагается дополнить УК РФ новой ст. 272.1, предусматривающей уголовную ответственность за использование и (или) передачу (распространение, предоставление, доступ), сбор и (или) хранение компьютерной информации, содержащей персональные данные, полученной путем неправомерного доступа к средствам ее обработки, хранения или иного вмешательства в их функционирование, либо иным незаконным путем, а также за создание и (или) обеспечение функционирования информационных ресурсов, предназначенных для незаконного хранения и (или) распространения персональных данных.

Отмечается, что принятие законопроекта позволит эффективно привлекать к уголовной ответственности злоумышленников, совершающих преступления в сфере персональных данных, а также реализует превентивные механизмы уголовного права, что позволит предотвратить многие преступления в данной сфере. Кроме того, законопроект позволит обеспечить справедливое рассмотрение правоохранительными органами заявлений от граждан, считающих себя потерпевшими от действий преступников, которые незаконно распоряжаются их персональными данными.

Указанный законопроект Правительство также поддержало, отметив, вместе с тем, необходимость его доработки.

… об изменении НК РФ в связи с отменой акцизных марок на табак

24 января ГосДума положительно рассмотрела в первом чтении законопроект № 512729-8 «О внесении изменений в ч. II НК РФ».

Законопроектом предусматривается введение термина «учетно-контрольная специальная марка» для средств идентификации, наносимых на упаковку табачной и подакцизной никотинсодержащей продукции, в целях сохранения полномочий по администрированию сумм акцизов в отношении ввозимых из стран - членов ЕАЭС указанных подакцизных товаров таможенными органами, а также в связи с необходимостью обеспечения контроля за правильностью определения налоговой базы по акцизам в отношении табачной и никотинсодержащей продукции (в случае если определенный налогоплательщиком размер налоговой базы меньше объема реализованной продукции по данным государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации).

… об индексации взысканных с бюджета сумм

25 января ГосДума приняла в первом чтении законопроект № 500573-8, направленный на реализацию Постановления КС РФ от 22.06.2023 № 34-П.

Указанным Постановлением положения ст. 183 АПК РФ, п. 1 и 2 ст. 242.1 и п. 6 ст. 242.2 БК РФ в их взаимосвязи признаны не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой в системе действующего правового регулирования неопределенность их нормативного содержания порождает неоднозначное решение вопроса о дне, начиная с которого должен исчисляться срок индексации присужденных судом денежных сумм при обращении взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ.

Проектируемой ч. 1.1 ст. 183 АПК РФ предлагается установить, что по судебным решениям об обращении взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ, средства участников казначейского сопровождения, подлежащие казначейскому сопровождению в соответствии с бюджетным законодательством РФ, а также средства бюджетных (автономных) учреждений индексация присужденных денежных сумм производится со дня поступления на исполнение исполнительных документов, предусмотренных законодательством РФ.

В случае возврата исполнительных документов без исполнения взыскателю по основаниям, предусмотренным законодательством РФ, индексация присужденных судом денежных сумм не производится с момента возврата исполнительных документов и до дня их поступления на исполнение в установленном порядке.

Поскольку однородные по своей правовой природе отношения должны регулироваться одинаково, законопроектом предусматривается дополнение ст. 208 ГПК РФ, а также ст. 189.1 КАС РФ положениями, закрепляющими аналогичную правовую регламентацию.

… об освобождении от налогообложения НДС оператора реестра углеродных единиц

01 февраля ГосДума приняла в первом чтении законопроект № 507329-8 об освобождении от налогообложения НДС оператора реестра углеродных единиц.

Напомним, что законопроектом предусматривается освобождение от НДС оказания услуг оператора по проведению операций в реестре углеродных единиц (проектируемый законопроектом подп. 43 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Изменение в ст. 149 НК РФ, содержащееся в законопроекте, будет способствовать снижению издержек исполнителей климатических проектов и иных участников рынка углеродных единиц, связанных с регистрацией в реестре углеродных единиц климатических проектов, выпуском и продажей углеродных единиц и единиц выполнения квоты.

Предложенная мера направлена на стимулирование реализации климатических проектов и на развитие рынка углеродных единиц в целом.

… об освобождении от уплаты госпошлины отдельных категорий граждан

01 февраля ГосДума приняла в первом чтении законопроект № 510299-8 о внесении изменений в ст. 333-35 НК РФ в части освобождения от уплаты государственной пошлины отдельных категорий граждан.

Напомним, что проект разработан в целях освобождения от оплаты госпошлины за регистрацию в органах Росреестра сделок с недвижимостью наследников сотрудников органов внутренних дел, лиц, проходивших службу в войсках национальной гвардии РФ и имевших специальные звания полиции, военнослужащих войск национальной гвардии РФ и военнослужащих Вооруженных Сил РФ, погибших в связи с осуществлением служебной деятельности либо умерших до истечения одного года со дня увольнения со службы вследствие ранения (контузии), заболевания, полученных в период прохождения службы сотрудников органов внутренних дел, лиц, проходивших службу в войсках национальной гвардии РФ и имевших специальные звания полиции, военнослужащих войск национальной гвардии РФ и военнослужащих Вооруженных Сил РФ.

… о донастройке вычета при уплате сбора за пользование объектами вод/био/ресурсов

01 февраля ГосДума приняла в первом чтении законопроект № 459996-8 о внесении изменений в ст. 333.4-1 НК РФ в части уточнения порядка применения вычета при уплате сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Напомним, что законопроектом предлагается сократить срок применения вычета - уточнить порядок подачи заявления на предоставление подтверждения обоснованности применения вычета без привязки его к оформлению разрешения на очередной год на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, а также устранить ограничение применения в полном объеме полученного подтверждения на вычет, обусловленное установленной в настоящее время однократностью его использования.

Предоставление возможности плательщикам сборов за пользование водными биоресурсами не отвлекать из хозяйственного и финансового оборота на один год финансовые ресурсы предприятий для уплаты сборов частично послужит для инвесторов-собственников новых рыбопромысловых судов и заводов источником финансирования своевременного выполнения инвестиционных обязательств, не увеличивая соответственно свою кредитную нагрузку.

 

ВЕРХОВНЫЙ СУД И НАЛОГИ

ВС РФ рассмотрел спор о взыскании суммы НДС в составе страх/возмещения

Свои выводы по результатам рассмотрения дела СКЭС ВС РФ изложила в Определении от 12.12.2023 № 305-ЭС23-19014 по делу № А40-187383/2022.

Фабула дела: сторонами был заключен договор страхования имущества, выгодоприобретателем по которому в части арендованного имущества являлось третье лицо (истец).

Впоследствии на объекте истца произошел аварийный останов, о чем истец уведомил ответчика. Сторонами был составлен акт осмотра, в котором указаны несоответствия и повреждения, а затем ответчик письмом сообщил истцу, что указанное выше событие обладает признаками страхового случая.

В дальнейшем между истцом и третьим лицом был заключен договор на выполнение работ по аварийно-восстановительному ремонту. Стоимость выполненных работ составила около 20,7 млн. руб., что подтверждается платежными поручениями. Истец обратился к ответчику с заявлением о выплате страхового возмещения в размере стоимости выполненных третьим лицом ремонтных работ.

Ответчик произвел выплату в размере 15,5 млн. руб. и указал на то, что указанная сумма составила страховое возмещение с учетом величины безусловной франшизы. Истец же направил ответчику расчет стоимости выполнения аварийно-восстановительного ремонта с учетом накладных расходов и попросил вернуться к пересмотру суммы страхового возмещения, поскольку выплата страхового возмещения без учета суммы НДС, как она была произведена страховщиком, противоречит положениям действующего законодательства.

Поскольку страховщиком требования страхователя исполнены не были, страхователь обратился в арбитражный суд с соответствующим иском.

Арбитражный суд первой инстанции исковые требования удовлетворил, указав, что:

- условиями договора страхования не определены исключения, при которых страховщик освобождается от обязанности по возмещению страхователю сумм НДС в случае признания случая страховым, а размер подлежащих возмещению убытков при повреждении имущества определяется в размере расходов, необходимых для приведения имущества в состояние, в котором оно находилось до момента наступления страхового случая;

- договором страхования не предусмотрено уменьшение суммы страхового возмещения на сумму НДС;

- действующее законодательство не содержит ограничений относительно включения сумм НДС в расчет ущерба, суммы налога являются составной частью стоимости восстановительных работ, которые необходимы для приведения пострадавшего имущества в состояние, в котором оно находилось до страхового случая.

Арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций не согласились с выводами нижестоящего суда и отказали в удовлетворении исковых требований, руководствуясь следующим:

- механизм вычетов в налоговом праве способствует соблюдению баланса частных и публичных интересов в сфере налогообложения и обеспечения экономической обоснованности принимаемых к вычету сумм налога, обеспечивая условия для движения эквивалентных по стоимости, хотя различных по направлению потоков денежных средств, одного - от налогоплательщика к поставщику в виде фактически уплаченных сумм налога, а другого - к налогоплательщику из бюджета в виде предоставленного законом налогового вычета, приводящего к уменьшению итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, либо возмещению суммы налога из бюджета;

- наличие у потерпевшей стороны права на вычет или возврат сумм НДС исключает уменьшение имущественной сферы лица в части данных сумм. В рассматриваемом случае ни заключенный между истцом и ответчиком договор, ни установленные страховщиком Правила страхования не содержат условия, в соответствии с которыми НДС подлежит обязательному возмещению страхователю, независимо от возможности принятия его к вычету по данному налогу;

- в рамках настоящего дела ответчиком были заявлены возражения относительно включения истцом в сумму страхового возмещения НДС, поскольку это приведет к неосновательному обогащению в части указанной суммы.

СКЭС ВС РФ, в свою очередь, обратила внимание на следующее:

- вопрос согласования страхового возмещения находится в усмотрении сторон договора страхования и должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами. Страховщик не вправе отказать в страховой выплате или произвести ее уменьшение по основаниям, не предусмотренным законом или договором страхования;

- вопрос возмещения страхователем НДС из бюджета регулируется налоговым законодательством, а не рассматриваемым в настоящем споре договором страхования. Исключение из суммы страхового возмещения НДС в отсутствие такого условия в договоре страхования нарушает принцип полного возмещения ущерба. Следовательно, право страхователя (выгодоприобретателя) на вычет сумм НДС напрямую не связано с суммой убытков, полученной им в виде страхового возмещения;

- в настоящем случае в договоре страхования предусмотрена обязанность страховщика возмещать при любых убытках по любым страховым случаям суммы НДС, предъявленные к уплате страхователю (выгодоприобретателю);

- из материалов дела не следует, что стоимость застрахованного имущества, согласованная в договоре, превышала его действительную стоимость, в том числе с учетом суммы, равной НДС;

- при таких обстоятельствах, с учетом системного толкования норм права, у страховщика не было оснований для отказа в выплате суммы, равной НДС, как и иных сумм, согласованных указанным договором;

- таким образом, суд апелляционной инстанции при оценке условий договора допустил неверное толкование указанных выше норм права, а арбитражный суд кассационной инстанции не исправил нарушения, допущенные судом апелляционной инстанции.

СКЭС ВС РФ отменила постановления судов апелляционной и кассационной инстанций и оставила в силе решение арбитражного суда первой инстанции.

ВС РФ отказался пересматривать суд/акты по делу Ральф Рингер

Судья Завьялова Т.В. определением от 29.12.2023 № 305-ЭС23-26543 по делу № А40-209652/2022 отказала в передаче кассационной жалобы АО «Ральф Рингер» для рассмотрения в судебном заседании СКЭС ВС РФ.

Фабула дела: напомним, что в отношении налогоплательщика была проведена ВНП, по результатам которой инспекция доначислила обществу налог на прибыль и НДС. В дальнейшем налоговый орган направил в адрес общества требование об уплате налога и пени на общую сумму около 1,5 млрд. руб., а затем вынес решение о взыскании налога за счет средств на счетах общества.

Налогоплательщик обратился в арбитражный суд с требованием о признании указанных требования и решения недействительными, а также о признании невозможным дальнейшего применения мер принудительного взыскания.

Арбитражный суд I  инстанции требования общества удовлетворил, сославшись на следующее:

- налоговым органом нарушены сроки вручения акта выездной налоговой проверки, совершения последующих действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесения итогового решения, что повлекло нарушение сроков выставления и направления оспариваемого требования, а также фактическое истечение сроков на принудительное взыскание доначисленных проверкой налогов и пеней;

- решение, которое вынесено налоговым органом 25.11.2021, должно было быть принято в срок до 22.08.2019, а, следовательно, требование должно было быть выставлено до 16.01.2020, в то время как оно выставлено 31.08.2022 – по истечении более двух лет;

- таким образом, срок, установленный налоговым законодательством, на выставление требования истек, в связи с чем возможность взыскания задолженности и пеней налоговым органом утрачена.

Девятый арбитражный апелляционный суд, в свою очередь, поддержал инспекцию и отменил решение суда первой инстанции, руководствуясь следующим:

- нет процессуальных нарушений и нарушений налоговым органом сроков при вручении акта налоговой проверки, рассмотрении акта выездной налоговой проверки, материалов выездной налоговой проверки и возражений на акт выездной налоговой проверки, вынесении итогового решения по выездной налоговой проверке;

- нарушение сроков проведения выездной налоговой проверки не является безусловным основанием, влекущим отмену решения, указанные сроки не являются пресекательными и их истечение не препятствует выявлению налоговым органом фактов неуплаты налога;

- дополнительные мероприятия налогового контроля могут быть направлены только на сбор дополнительных доказательств, касающихся выявленных в ходе проверки правонарушений, но не на выявление новых правонарушений. В настоящем случае дополнительно представленные документы не относились к новым выявленным правонарушениям;

- продление сроков рассмотрения материалов проверки обусловлено обеспечением прав налогоплательщика на ознакомление со всеми материалами проверки и представления по ним возражений до вынесения решения налоговым органом, вместе с тем проведение дополнительной проверки вызвано необходимостью объективного и правильного установления обстоятельств относительно соблюдения налогоплательщиком норм законодательства о налогах и сборах;

- таким образом, указанные обстоятельства не могли негативным образом повлиять на законные права и интересы налогоплательщика.

Арбитражный суд Московского округа, в свою очередь, поддержал выводы суда апелляционной инстанции:

- нарушение сроков проведения выездной налоговой проверки не является безусловным основанием, влекущим отмену решения. Безусловным основанием для отмены решения, принятого по результатам проведения выездной налоговой проверки, является отсутствие у налогоплательщика возможности участвовать в рассмотрении материалов проверки и представлять объяснения. Все иные нарушения процедуры не являются основаниями для безусловной отмены решения налогового органа;

- вместе с тем сроки проведения выездной налоговой проверки и принятия решения по итогам ее проведения не являются пресекательными, в связи с чем нарушение срока принятия итогового решения по результатам выездной налоговой проверки более чем на 2 года не может служить безусловным основанием для признания решения, а, соответственно, и требования неправомерными;

- заявителем не доказано искусственное затягивание налоговым органом сроков рассмотрения материалов налоговой проверки, поскольку принятые по результатам ознакомления с материалами проверки налоговым органом возражения общества также подлежали дополнительному изучению, учитывая неоднократную подачу только возражений и дополнений к возражениям на акт налоговой проверки.

В определении ВС РФ, в свою очередь, указывается, что «доводы кассационной жалобы не подтверждают наличие оснований для передачи жалобы для рассмотрения в судебном заседании СКЭС ВС РФ и пересмотра обжалуемых судебных актов, поскольку не позволяют сделать вывод о том, что при рассмотрении дела допущены нарушения норм материального права и (или) норм процессуального права, приведшие к судебной ошибке существенного и непреодолимого характера».

Отметим, что ранее при рассмотрении широко известного «дела» Неринги» (Определение от 05.07.2021 № 307-ЭС21-2135 по делу № А21-10479/2019) ВС РФ обращал внимание на следующее:

- предельный двухлетний срок выступает гарантией соблюдения принципа правовой определенности: он исчисляется с момента истечения срока добровольного исполнения обязанности по уплате, указанного в требовании, и поглощает иные предусмотренные ст. 46 – 47 НК РФ сроки совершения промежуточных действий, направленных на взыскание задолженности налоговым органом. В соответствии с волей законодателя по истечении названного предельного срока налоговый орган, утративший возможность принятия собственных решений (постановлений) о взыскании задолженности, также утрачивает и право на обращение с соответствующим требованием в суд;

- превышение длительности производства по делу о нарушении законодательства о налогах (совершение определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля с нарушением сроков) само по себе не лишает налоговый орган права на принятие мер внесудебного взыскания, предусмотренных ст. 46 – 47 НК РФ, но, во всяком случае, ограничивает возможность взыскания пределами двух лет. В случае превышения двухлетнего срока, возражения относительно нарушения длительности проведения налоговой проверки могут быть заявлены налогоплательщиком как при рассмотрении предъявленного к нему в судебном порядке требования о взыскании задолженности, так и при оспаривании самим налогоплательщиком выставленного налоговым органом требования об уплате налога, оспаривании решений (постановлений), принятых налоговым органом в рамках внесудебного взыскания задолженности.

 

НОРМАТИВНО, ОФИЦИАЛЬНО, ВАЖНО

Утвержден перечень стран, не осуществляющих автоматич/обмен стран/отчетами

Соответствующий Приказ ФНС России от 01.12.2023 № ЕД-7-17/915@ «Об утверждении Перечня государств (территорий), допускающих систематическое неисполнение обязательств по автоматическому обмену страновыми отчетами» 10 января зарегистрировал Минюст.

В перечень вошли Бермуды, Австралия, Австрия, Бельгия, Германия, Греция, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Кипр, Люксембург, Нидерланды, Норвегия, Польша, Португалия, Румыния, Словения, Финляндия, Франция, Швеция, Япония.

Приказ вступит в силу 22 января.

ФНС разъяснила применение ст.122 НК РФ при предоставлении уточн/нал/деклараций

Соответствующие разъяснения ФНС России направила письмом от 27.12.2023 № БВ-4-7/16343@ «О применении положений ст. 122 НК РФ при предоставлении уточненных налоговых деклараций в порядке ст. 81 НК РФ», в котором сообщила следующее в целях единообразного применения положений ст. 122 НК РФ при представлении налогоплательщиками в порядке ст. 81 НК РФ уточненных налоговых деклараций по итогам налогового периода с суммой налога к доплате в бюджет после истечения установленного срока для представления соответствующих деклараций:

• обнаружение налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, подтверждается актом налоговой проверки, в котором указываются документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах. Направление в адрес налогоплательщика требования о представлении пояснений по выявленным ошибкам в налоговой декларации, по противоречиям между сведениями, содержащимися в представленных документах, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, до составления акта налоговой проверки, не свидетельствует об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога;
• положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности, под которой понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ;
• при разрешении вопроса о достаточности размера положительного сальдо для покрытия как суммы налога, так и пени следует учитывать, что пени не начисляются на имеющиеся в соответствующий календарный день суммы положительного сальдо и суммы, зачтенные в счет исполнения предстоящих обязанностей;
• для освобождения от ответственности соблюдение условия о наличии положительного сальдо ЕНС не требуется, если уточненная декларация к доплате представлена после проведения выездной налоговой проверки, по результатам которой не были выявлены нарушения;
• в случае несоблюдения условий, предусмотренных п. 4 ст. 81 НК РФ, при представлении уточненной налоговой декларации, увеличивающей налоговые обязательства налогоплательщика по итогам налогового периода, основания для освобождения от ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, отсутствуют;
• учитывая, что основания для привлечения к ответственности при представлении уточненной налоговой декларации, увеличивающей налоговые обязательства налогоплательщика, определяются на момент ее представления, размер непрерывного положительного сальдо необходимо устанавливать за период со срока уплаты налога до дня представления такой уточненной налоговой декларации. Иное толкование ставило бы налогоплательщика, добровольно уточнившего ранее задекларированную обязанность, в худшее положение по сравнению с налогоплательщиком, скрытая обязанность которого выявлена по итогам мероприятий налогового контроля;
• в случае совершения налогоплательщиком умышленного правонарушения, подпадающего под положения п. 3 ст. 122 НК РФ, основания не признавать такое деяние правонарушением в связи с наличием положительного сальдо по п. 4 ст. 122 НК РФ отсутствуют;
• факт самостоятельного выявления налогоплательщиком ошибок и неточностей и представления им уточненной налоговой декларации может учитываться при привлечении к ответственности как смягчающее ответственность обстоятельство даже в том случае, если при этом налогоплательщиком не были уплачены в срок налог и пени и приводить к снижению размера штрафа, предусмотренного ст. 122 НК РФ, не менее чем в два раза с учетом иных конкретных обстоятельств, смягчающих ответственность;
• наличие положительного сальдо на момент представления уточненной декларации, увеличивающей налоговые обязательства налогоплательщика по итогам налогового периода, также может рассматриваться в качестве смягчающего ответственность обстоятельства и приводить к снижению размера штрафа пропорционально соотношению размера задекларированного налога к доплате к размеру имеющегося положительного сальдо.

ФНС опубликовала письмо по вопросам определения налог/резидентства

По вопросам определения статуса налогового резидента/нерезидента РФ, а также по вопросу получения документа, подтверждающего статус налогового резидента или его отсутствие, ФНС России в письме от 27.12.2023 № ШЮ-4-17/16342@ разъяснила следующее:

• налоговый статус физического лица за календарный год определяется исходя из общего времени фактического нахождения этого лица на территории РФ в календарном году. В случае нахождения физического лица на территории РФ не менее 183 дней в календарном году, такое лицо может быть признано налоговым резидентом РФ в этом календарном году;
• иных критериев в целях признания физического лица налоговым резидентом РФ, в том числе критериев гражданства или наличия вида на жительство, в настоящее время в Кодексе не содержится. Иностранное гражданство, наличие иностранного вида на жительство и пр. само по себе не свидетельствует об отсутствии статуса налогового резидента РФ;
• перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение физических лиц в РФ и за пределами РФ, Кодексом не установлено. Такими документами могут являться копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице, миграционная карта, табель учета рабочего времени и другие документы, на основании которых можно установить фактическое нахождение физического лица в РФ и за пределами РФ;
• выдача документа, свидетельствующего об отсутствии статуса налогового резидента РФ, не предусмотрена налоговым законодательством РФ. Отказ в выдаче документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, не является подтверждением отсутствия у заявителя статуса налогового резидента РФ;
• в случае необходимости получения от налогоплательщика документов, подтверждающих отсутствие статуса налогового резидента РФ, в качестве таких документов необходимо запрашивать, например, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице, миграционную карту, табель учета рабочего времени и/или другие документы, на основании которых можно установить фактическое нахождение физического лица за пределами РФ.

ФНС – об уведомлении об участии в ин/организациях при редомициляции

ФНС России письмом от 13.12.2023 № ШЮ-4-13/15556@ направила разъяснения в отношении порядка представления в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридических лиц) в связи с изменением иностранным лицом личного закона в порядке редомициляции в РФ (в пределах территории специального административного района).

Ведомство отметило, что иностранная организация, принявшая решение о редомициляции в РФ, в течение неопределенного периода времени может находиться одновременно и в российском, и в иностранном реестре юридических лиц, а также осуществлять деятельность в двух юрисдикциях на законных основаниях.

Иностранная компания, не исключенная из реестра компаний в иностранной юрисдикции, автоматически не теряет правоспособность на территории иностранного государства, даже если она зарегистрирована в российском специальном административном районе.

На основании изложенного обязанности, предусмотренные гл. 3.4 «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица» Кодекса, должны исполняться контролирующим лицом такой компании до момента ее исключения из реестра компаний в иностранной юрисдикции. В качестве даты прекращения участия следует считать дату исключения иностранной компании из реестра в иностранной юрисдикции.

Таким образом, до момента прекращения участия в иностранной компании, не исключенной из реестра компаний в иностранной юрисдикции:

- не требуется представление контролирующим лицом уведомлений об участии с иными кодами при отсутствии неточностей/ошибок или изменений доли/порядка участия;

- при наличии оснований, предусмотренных Кодексом, контролирующим лицом представляется уведомление о контролируемых иностранных компаниях и финансовые документы в отношении иностранных компаний, сохраняющих правоспособность на территории иностранных юрисдикций.

Соответственно, при исключении иностранной компании из реестра компаний в иностранной юрисдикции налогоплательщиком не позднее трех месяцев с даты такого исключения представляется уведомление об участии с основанием его подачи «прекращение участия» (цифровой код «3»).

При этом сведения о регистрации компании, сохраняющей правоспособность на территории иностранной юрисдикции, в российском специальном административном районе не подлежат отражению ни в уведомлении об участии, ни в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях.

ФНС рассказала о квалификации валют/операций по мнимым внешнеторг/договорам

Свои разъяснения по данному вопросу ФНС России опубликовала в письме от 10.01.2024 № Д-5-17/1@ «О направлении разъяснений по вопросу квалификации административного правонарушения, связанного с совершением валютных операций по мнимым внешнеторговым договорам (контрактам)».

Ведомство отметило, что согласно складывающейся арбитражной практике системное применение норм валютного законодательства РФ позволяет сделать вывод о незаконности валютных операций, осуществленных на основании недостоверных документов, а равно внешнеторговых договоров (контрактов), заключенных для вида без намерения породить соответствующие им правовые последствия (мнимые сделки).

В силу ч. 5 ст. 23 Федерального закона № 173-ФЗ все документы должны быть действительными на день их представления органам и агентам валютного контроля, представление недостоверных документов является основанием для отказа уполномоченным банком в осуществлении валютной операции.

Соответственно, если факт недостоверности документов, включая внешнеторговые договоры (контракты), на основании которых была совершена валютная операция, устанавливается в ходе проверки соблюдения валютного законодательства, по результатам которой выявляются основания для признания таких договоров мнимыми, указанные валютные операции следует признавать незаконными, ответственность за совершение которых предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Совершение валютных операций с использованием подложных документов также содержит признаки преступления, предусмотренного ст. 193.1 УК РФ, в связи с чем налоговым органам помимо возбуждения дела об административном правонарушении в отношении юридического лица следует направлять соответствующие материалы и информацию в правоохранительные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в отношении должностного лица.

С целью корректного применения п. 7 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ, в случае выявления валютных операций по мнимым внешнеторговым договорам, административное производство следует возбуждать в отношении юридического лица, при этом в отношении должностного лица административное производство необходимо возбуждать в случае отказа в возбуждении уголовного дела по направленному в адрес правоохранительных органов сообщению.

 

ФНС разъяснила порядок заполнения расчета 6-НДФЛ за 2023

Соответствующее письмо от 16.01.2024 № БС-4-11/308@ было опубликовано на сайте ведомства 18 января.

Согласно его содержанию, с 01.01.2023 налоговые агенты представляют в составе расчета по форме 6-НДФЛ документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну).

В этой связи, налоговые агенты вправе не заполнять поле «Сумма налога перечисленная» раздела 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» приложения № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 г.

Кроме того, налоговые агенты также вправе не заполнять поле «Сумма налога перечисленная» раздела 5 «Общие суммы дохода и налога» приложения № 4 «Справка о доходах и суммах налога физического лица», утвержденного приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Минфин: банкрот не освобождается от уплаты налога на сверхприбыль

По мнению ведомства, организация, признанная банкротом, и удовлетворяющая требованиям законодательства о налоге на сверхприбыль, признается налогоплательщиком налога на сверхприбыль, что следует из содержания письма от 01.12.2023 № 03-03-06/1/116047 «Об уплате налога на сверхприбыль организацией, признанной банкротом».

ФНС подготовила обзор суд/практики по спорам при регистрации ЮЛ и ИП

            Соответствующий обзор судебной практики представлен ФНС РФ в письме от 27.12.2023 № КВ-4-14/16340@. В обзоре проанализирована судебная практика о признании недействительными решений о государственной регистрации и решений об отказе в государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также приведены решения судебных органов по иным спорам с участием регистрирующих органов.

            Следует, в частности, отметить, что в обзоре подробно отражен спор по делу № А19-5461/2023, в рамках которого ликвидация общества была приостановлена налоговым органом в связи с тем, что налоговый орган выявил задолженность общества по обязательным платежам, образовавшуюся до 01.07.2017, и на момент рассмотрения спора ставшей невозможной для принудительного взыскания.

            Суды двух инстанций рассмотрели указанный спор в пользу общества и указали, что налоговый орган утратил право на удовлетворение (погашение) своего требования в ходе процедуры ликвидации общества, поскольку не воспользовался механизмом защиты интересов кредиторов, предусмотренным ГК РФ. Также суды отметили, что обществом соблюден порядок проведения процедуры ликвидации общества, а решение налогового органа о приостановлении процедуры ликвидации общества не соответствует закону, нарушает права и законные интересы общества.

Налог с уменьшения уст/кап не уплачивается, если его величина больше ст/ти активов

Данная позиция Минфина изложена в письме № 03-03-06/1/120190 от 12.12.2023.

Как указывает ведомство, по общему правилу сумма, на которую производится уменьшение уставного капитала организации, идет в состав внереализационных доходов и облагается налогом, если нет возврата стоимости соответствующей части взносов участникам.

Однако, существуют исключения, согласно которым налог с суммы уменьшения уставного капитала будет отсутствовать, если:

• уменьшение уставного капитала произошло в соответствии с требованиями законодательства;
• уменьшение уставного капитала произошло по причине то, что величина уставного капитала стала больше стоимости чистых активов.

ФНС утвердила новые форматы счетов-фактур и УПД

Соответствующий приказ ведомства вступает в силу 09 февраля. Согласно его содержанию, ведомством утверждены новые форматы счетов-фактур, универсального передаточного документа, а также утверждены форматы, действующие до 01.04.2025:

• счета-фактуры, выставляемого (составляемого) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении предоплаты;
• первичного учетного документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, выставляемый (составляемый) при реализации, при получении предоплаты;
• документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг).

О документальном оформлении передачи имущества участникам СВО для целей налог/прибыль

Об этом сообщил Минфин в своём письма от 22.12.2023 № 07-01-10/124741.

Согласно письма письма Минфина от 22.12.2023 № 07-01-10/124741 расходы в виде безвозмездно переданных денежных средств и иного имущества участникам СВО организация может включить во внереализационные расходы.

Речь идет о передаче имущества следующим военнослужащим:

• лицам, призванным в ВС РФ по мобилизации;
• лицам, проходящим военную службу по контракту;
• лицам, заключившим контракт о пребывании в добровольческом формировании;
• членам семей указанных военнослужащих.

При этом конкретный перечень документов, подтверждающих передачу имущества военнослужащим, в НК РФ не установлен.

Изъятие авто в качестве вещ/дока не отменяет транспортный налог

Данной позиции придерживается ФНС РФ в своём письме от 28.12.2023 № БС-3-21/17418@.

По мнению ведомства, изъятие транспортного средства, не влекущее прекращения права собственности налогоплательщика на такое транспортное средство, в частности признание указанного в обращении транспортного средства вещественным доказательством, не может рассматриваться основанием для п. 3.4 ст. 362 НК РФ.

В свою очередь, исчисление транспортного налога не осуществляется в случаях, когда право собственности прекращено в связи с принудительным изъятием.

 

ПРОЕКТЫ И ИДЕИ

Дистанционную работу при болезни предлагают закрепить в ТК РФ

Соответствующий законопроект планируют внести в нижнюю палату парламента представители комитета ГосДумы по труду, социальной политике и делам ветеранов в весеннюю сессию.

По мнению представителей комитета, «указанный законопроект позволит заболевшему сотруднику выполнять свои обязанности дистанционно без оформления больничного листа, сохраняя таким образом размер заработной платы».

Банкиры просят Минфин изменить налогообложение займов от работодателей

Об этом со ссылкой на пресс-службу Минфина сообщают Известия.

Обращение с просьбой решить проблему налоговой нагрузки работников, получающих кредит у работодателей, председателю Правительства Михаилу Мишустину направила Ассоциация банков России.

Как отмечается в письме, работники вынуждены платить тридцатипятипроцентный налог с суммы материальной выгоды, рассчитываемой как разница между процентной ставкой кредитного договора и значением в виде 2/3 действующей в этом году ключевой ставки. При этом с 2024 г. ранее действовавший в отношении этих выплат мораторий не применяется, а ЦБ РФ повысил ключевую ставку до 16%.

В связи с этим ассоциация предложила не облагать НДФЛ материальную выгоду по кредитам, полученным по льготным программам (например, дальневосточной, IT, семейной ипотеки и т.п.), а некоторым заемщикам (в том числе занявшим денежные средства у работодателей работникам) фиксировать ключевую ставку на момент выдачи займа.

В ведомстве, в свою очередь, сообщили, что «Минфин поддерживает предлагаемые изменения и рассматривает внесение соответствующих правок в рамках работы над Основными направлениями налоговой политики».

Минюст предлагает изменить порядок возврата задолженности ФЛ с учетом нац/интересов РФ

О том, что Минюстом разработан и размещён для общественного обсуждения проект указа Президента РФ «Об особенностях осуществления деятельности по возврату просроченной задолженности физических лиц отдельными категориями лиц», ведомство сообщило 17 января.

Ведомство предлагает запретить осуществление деятельности по возврату просроченной задолженности физических лиц профессиональными коллекторскими организациями, микрофинансовыми и кредитными организациями, участниками которого являются иностранные лица, связанные с иностранными государствами, которые совершают в отношении РФ, российских юридических и физических лиц недружественные действия, или лицами, которые находятся под контролем указанных иностранных лиц, независимо от места их регистрации или места преимущественного ведения ими хозяйственной деятельности.

По мнению Минюста, такие изменения позволят минимизировать переводы денежных средств за пределы РФ, а также исключат возможность сбора персональных данных российских граждан и оказания давления со стороны взыскателей с иностранным участием, использующих правовые инструменты в интересах недружественных государств.

«Новые люди» предлагают налоговые льготы за венчурные инвестиции

Данная инициатива предложена зампредом ГосДумы Владиславом Даванковым (Новые люди). В настоящий момент законопроект направлен на отзыв в Правительство.

По мнению вице-спикера, компании-инвесторы смогут уменьшать размер налога на прибыль на сумму, пропорциональную вкладу в инновационные проекты.

Как указал Владислав Даванков: «Каждый рубль, который мы сегодня вкладываем в развитие высоких технологий, поможет через несколько лет построить сильные инновационные компании и развивать экономику… Поэтому мы предлагаем сейчас стимулировать инвестиции в будущее».

Также из содержания законопроекта следует, что налоговый вычет будет предоставляться компаниям в том случае, если инвестиции направлены на инновационные проекты, а договор оформлен на пять лет и включен в региональный реестр инвестиционных товариществ.

НДПИ для угля может быть повышен

Об этом сообщили в пресс-службе Минфина. На освобожденную от курсовой экспортной пошлины угольную отрасль вновь могут увеличить налоговую нагрузку.

Минфин планирует компенсировать выпавшие из-за отмены курсовой экспортной пошлины доходы бюджета и в связи с этим рассматривает увеличение НДПИ для угля.

Как сообщила пресс-служба, «действительно, Минфин работает над этим. Выпадающие доходы бюджета должны быть компенсированы через НДПИ».

На сколько будет повышен НДПИ и как именно в настоящий момент неизвестно.

СовФед поделился налоговыми планами на весеннюю сессию

На сайте верхней палаты парламента появился план мероприятий СовФеда на весеннюю сессию 2024 г.

В соответствии с документом весной 2024 г. СовФед планирует провести следующие мероприятия в сфере налогообложения:

- «Круглый стол» на тему «Применение модельного Налогового кодекса для государств – участников СНГ и развитие национальных законодательств в налоговой сфере»;

- «Круглый стол» на тему «Полномочия субъектов РФ в области законодательства о налогах и сборах как инструмент развития экономики регионов»;

- «Круглый стол» на тему «О практическом применении института ЕНС»;

- Совещание «О совершенствовании законодательства в сфере старательской деятельности».

В Указ Президента об активах «уходящих» нерезидентов готовятся изменения

Об этом Интерфаксу стало известно от источника, знакомого с ходом межведомственного обсуждения корректировки Указа Президента РФ, в соответствии с которым «нерезидентам из недружественных России стран запрещено выходить без специального разрешения до конца 2025 г. из российских активов, отнесенных к категории стратегических предприятий, энергокомпаний, банков, предприятий по сервису и производству оборудования в сфере ТЭК, пользователей участков недр, включая добычу и переработку золота, никеля, алмазов, металлов платиновой группы и др.».

В числе представленных Минфином предложений – снятие запрета со сделок, приобретателями по которым являются стратегические предприятия или акционерные общества.

Данная процедура необходима для более оперативного принятия решений по таким сделкам.

Кроме того, предлагается вывести из-под запрета сделки, осуществляемые с КИК российскими лицами, не находящимися под прямым и косвенным иностранным контролем, и распространить запрет на сделки, где иностранные лица, совершающие недружественные действия, и лица, находящиеся под их контролем, выступают покупателями.

Минфин считает обоснованным продление обязательной продажи валютной выручки

По мнению Минфина, механизм обязательной репатриации и продажи валютной выручки крупнейших российских экспортеров оказался действенным, поэтому ведомство выступает за его пролонгацию. При этом не исключена корректировка схемы возврата в случае необходимости.

 «Как мы видим, данная мера помогла стабилизировать ситуацию на внутреннем валютном рынке. В связи с этим ее продление на данном этапе является обоснованным» - прокомментировала пресс-служба ведомства.

Между тем, Минфин планирует «рассмотреть и доработать схему возврата выручки в случае, если экспортеры будут сталкиваться с трудностями при ее возвращении».

Однако следует отметить, что Банк России придерживается противоположной позиции и считает, что обоснованных причин для продления обязательной продажи валютной выручки нет.

Напомним, что обязательная продажа валютной выручки для компаний ряда отраслей была введена указом Президента РФ сроком на шесть месяцев.

ФНС подготовит приказ об особенностях  постановки на учет плательщиков НДПИ

Соответствующее уведомление о начале разработки проекта размещено на Федеральном портале проектов НПА. Согласно уведомлению, ФНС РФ определит особенности постановки на учет организаций и ИП, которые уплачивают НДПИ.

Согласно ст. 335 НК РФ организациям и ИП необходимо встать на учет в налоговые органы в качестве плательщиков НДПИ по месту нахождения недр. В свою очередь, особенности постановки на учет таких налогоплательщиков определяет ФНС РФ.

Налоговое резидентство клиентов кред/орг может проверяться по геолокации

Об этом сообщают «Известия» со ссылкой на проект постановления Правительства. Как следует из источника, власти предлагают обязать кредитные организации проверять налоговое резидентство клиентов по геолокации.

Местоположение планируют контролировать при заходе в онлайн-банк — если выявят признаки, что лицо проживает за границей, кредитная организация должна будет запросить у него подтверждение резидентства и передать данные в ФНС РФ. Однако из-за VPN и прокси-серверов местоположение может быть некорректным, а некоторые клиенты и вовсе запрещают доступ к таким данным.

В Минфине и ФНС указали, что решений пока не принято, и инициатива требует обсуждения.

 

СОБЫТИЯ И СЛУХИ

Раскрыта схема продажи «бумажного» НДС через Telegram

Силовые ведомства и ФНС России проводят обыски в Москве и Подмосковье по делу об уклонении от уплаты НДС.

По данным следствия, услуги по продаже «бумажного» НДС распространялись телеграм-ботами, а ущерб от работы площадки оценивается в 9 млрд. руб.

Сообщается, что услугами площадки, среди прочего, пользовались организации, получавшие бюджетное финансирование и исполнявшие государственные контракты.

Как сообщают источники РБК, по установленным фактам возбуждено уголовное дело по ст. 187 УК РФ (неправомерный оборот средств платежей).

«Бумажный» НДС — это схема ухода от налога, когда компания подставляет в цепочку взаимоотношений фиктивные сделки с фирмами-однодневками. Хотя в реальности она не оплачивала товары или услуги, мнимая операция отражается в документах, увеличивая «входящий» НДС и, соответственно, снижая итоговую сумму налога к уплате.

ФНС начала штрафовать за получение арендной платы на счета в ино/банках

Об этом со ссылкой на постановление УФНС по г. Москве сообщают Ведомости.

Так, управление оштрафовало российского резидента, владеющего коммерческой недвижимостью в Германии и получавшего доход от сдачи ее в аренду на иностранный валютный счет. По мнению инспекции, гражданин занимался предпринимательской деятельностью, а валютные платежи являются незаконными, так как поступали не в российский банк. В этой связи гражданину был назначен штраф в размере 30 % от всей суммы операций.

Свои выводы налоговый орган обосновал тем, что резидент, сдающий в аренду несколько коммерческих помещений, фактически осуществляет предпринимательскую деятельность, поскольку его действия направлены на систематическое получение прибыли.

Кроме того, как отметило управление, с точки зрения валютного контроля ИП приравнивается к компании, а значит, «положения ч. 5.2 ст. 12 закона № 173-ФЗ, разрешающие физическим лицам – резидентам зачислять денежные средства от нерезидентов без ограничений, не распространяются на деятельность ИП, связанную с получением прибыли от ведения предпринимательской деятельности».

ФНС подала иск почти на 13 млрд. руб. к IKEA

МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 1 обратилась в суд с заявлением о взыскании 12,92 млрд руб. с ИКЕА (ООО «Торг»), следует из картотеки арбитражных дел.

Предварительное судебное заседание назначено на 05.03.2024.

ООО «Торг» принадлежит шведской головной компании IKEA – холдингу Ingka Group, который еще в марте 2022 г. приостановил работу магазинов IKEA, после чего продал свои заводы в России, производившие мебель и материалы для магазинов

 

КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД И НАЛОГИ

КС РФ об одновременно применении штрафа по ст.119 и ст.122 НК РФ

К такому выводу КС РФ пришел в определении от 14.12.2023 № 3286-О.

Фабула дела: гражданин обратился в КС РФ с жалобой, в которой оспаривал конституционность п. 1 ст. 119 НК РФ, в соответствии с которым непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 руб.

По мнению заявителя, оспариваемое законоположение не соответствует Конституции РФ в той мере, в какой по смыслу, придаваемому ему сложившейся правоприменительной практикой, допускает привлечение налогоплательщика, ошибочно применявшего специальный режим налогообложения вместо общего режима налогообложения, но подавшего декларацию и уплатившего соответствующий налог, к налоговой ответственности за непредставление деклараций по НДФЛ и НДС с одновременным привлечением к ответственности за их неуплату.

КС РФ, в свою очередь, отметил следующее:

- налоговая декларация является основным документом налоговой отчетности, непредставление в установленный срок которого ставит под угрозу эффективное осуществление налогового контроля и обнаружение фактов несвоевременного, неполного или неправильного исполнения налоговой обязанности. На основе представляемых налогоплательщиками налоговых деклараций осуществляются мероприятия камерального налогового контроля. И хотя непредставление в установленный срок налоговой декларации не может полностью блокировать осуществление в отношении налогоплательщика контрольных мероприятий - с учетом в том числе возможности проведения выездных налоговых проверок, - игнорирование налогоплательщиком соответствующей обязанности способно существенным образом затруднить нормальное осуществление налоговым органом его функций;

- закрепленная в п. 1 ст. 119 НК РФ санкция направлена, среди прочего, на обеспечение эффективной превенции налоговых правонарушений. При этом штраф, будучи мерой ответственности за данное налоговое правонарушение, рассчитывается в процентном соотношении, с учетом размера налоговой обязанности, что обеспечивает дифференциацию размера ответственности. Данное правило - притом что контроль за исполнением налогоплательщиком налоговой обязанности со стороны налогового органа затруднен и имеет место неопределенность в части, касающейся полноты и правильности исполнения им налоговой обязанности, - направлено на стимулирование налогоплательщика к скорейшему устранению допущенного им нарушения;

- при ошибочном применении УСН вместо общей системы налогообложения бюджетной системе наносится ущерб, что делает необходимым взыскание - при установлении состава налогового правонарушения, в том числе вины соответствующих субъектов, - налоговых санкций за неуплату конкретных налогов и непредставление по ним налоговых деклараций;

- таким образом, п. 1 ст. 119 НК РФ не содержит неопределенности и во взаимосвязи с приведенными положениями данного Кодекса, регулирующими порядок привлечения к ответственности за налоговые правонарушения, позволяет правоприменительным органам принять во внимание все обстоятельства дела, в том числе добросовестное заблуждение налогоплательщика в отношении правильности выбора или обязанности применения того или иного режима налогообложения, назначить наказание, соразмерное совершенному налоговому правонарушению.

КС РФ опубликовал обзор практики за 2023 г.

КС РФ опубликовал на своем официальном сайте Обзор практики за 2023 г., в котором напомнил о следующих налоговых спорах, рассмотренных в ушедшем году:

• Постановлением от 26.01.2023 № 4-П КС РФ дал оценку конституционности подп. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ

Оспоренное законоположение в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ, являлось предметом рассмотрения в той мере, в какой на его основании разрешается вопрос о возможности использования патентной системы налогообложения налогоплательщиком, получившим патент на осуществление предпринимательской деятельности по ремонту жилья и других построек, в отношении деятельности по выполнению работ в помещениях во вновь возводимых (вновь возведенных) объектах, а также в зависимости от предназначения помещений, в которых выполняются работы.

Указанное законоположение в оспоренной редакции – как позволяющее такому налогоплательщику при проявлении обусловленных характером предпринимательской деятельности должных добросовестности, заботливости и осмотрительности использовать патентную систему налогообложения с учетом конкретного содержания осуществляемой деятельности (оказываемых услуг) и характеристик объектов, на которые она направлена, – было признано соответствующим Конституции РФ.

• Постановлением от 31.01.2023 № 5-П КС РФ дал оценку конституционности положений п. 2 ст. 138 НК РФ

Положения п. 2 ст. 138 НК РФ являлись предметом рассмотрения постольку, поскольку на их основании в системе действующего правового регулирования, в том числе во взаимосвязи с положениями ст. 1 и п. 1 ст. 2 НК РФ, решается вопрос об истечении установленного ч. 4 ст. 198 АПК РФ срока судебного обжалования актов налоговых органов об отказе в предоставлении из федерального бюджета субсидии в случае, если такой акт первоначально был обжалован в вышестоящем налоговом органе.

Оспоренные положения были признаны не противоречащими Конституции РФ, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они не могут служить формальным основанием для отказа в удовлетворении арбитражным судом заявления о признании недействительным такого акта налогового органа в указанном случае, если не истек установленный ч. 4 ст. 198 АПК РФ срок, исчисляемый со дня, когда лицу стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по соответствующей жалобе, или со дня истечения срока принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе, установленного п. 6 ст. 140 НК РФ.

• Постановлением от 31.05.2023 № 28-П КС РФ дал оценку конституционности ст. 248 и 249, п. 1 ст. 251 и ст. 271 НК РФ, а также п. 1 и 3 ст. 5 и п. 2 ст. 134 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)»

Указанные законоположения являлись предметом рассмотрения постольку, поскольку на их основании для целей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций решается вопрос о включении в налоговую базу доходов от реализации на торгах имущества должника-банкрота и в случае такого включения – вопрос об очередности удовлетворения требования об уплате этого налога в системе платежей (выплат), предусмотренных Законом о банкротстве.

Оспоренные положения признаны не противоречащими Конституции РФ, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают включение в налоговую базу по налогу на прибыль организации доходов от реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве.

Оспоренные положения признаны не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой они во взаимосвязи с другими положениями Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» не позволяют определенно разрешить вопрос об очередности удовлетворения указанного требования.

Впредь до внесения надлежащих законодательных изменений требования об уплате налога на прибыль организаций при реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве, подлежат удовлетворению в составе третьей очереди требований кредиторов, включенных в реестр.

• Постановлением от 14.07.2023 № 41-П КС РФ дал оценку конституционности абз. 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ

Указанное законоположение являлось предметом рассмотрения в той мере, в какой на его основании решается вопрос о начальной дате исчисления срока, в пределах которого ФНС России вправе принять решение о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделки между взаимозависимыми лицами в случае представления налогоплательщиком уточненного уведомления о контролируемых сделках.

Оспоренное законоположение признано не соответствующим Конституции РФ в той мере, в какой оно влечет исчисление предусмотренного им срока на принятие ФНС России решения о проведении проверки контролируемой сделки со дня получения уточненного уведомления в том случае, когда в первоначальном уведомлении были приведены сведения об этой сделке и налоговый орган в решении не обосновал, что новые содержащиеся в уточненном уведомлении сведения об этой или иных сделках являются значимыми для целей принятия соответствующего решения.

Впредь до внесения надлежащих законодательных изменений исчисление срока для назначения вышеуказанной проверки осуществляется в соответствии с правовыми позициями КС РФ, выраженными в настоящем Постановлении, в частности в случае получения уточненного уведомления, в котором содержится уточнение сведений об указанной в первоначальном уведомлении сделке, не являющееся значимым для целей принятия ФНС России решения о ее проверке или о проверке иной связанной с нею контролируемой сделки (устранение технических ошибок или неточностей, которые не препятствуют идентификации контролируемых сделок), двухлетний срок на принятие соответствующего решения исчисляется со дня получения налоговым органом первоначального уведомления. При включении же в уточненное уведомление сведений о сделке, не указанной в первоначальном уведомлении, срок для назначения ФНС России ее проверки во всяком случае исчисляется со дня получения уточненного уведомления.

• Определением от 09.02.2023 № 226-О КС РФ проанализировал положения абз. 5 ч. 1 ст. 3 Закона Кировской области «О пониженной налоговой ставке налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков» и абз. 3 п. 2.4 Порядка заключения инвестиционного договора о предоставлении налоговой преференции (приложение к постановлению Правительства Кировской области от 20.12.2016 № 34/270)

В соответствии с абз. 5 ч. 1 ст. 3 указанного Закона (в редакции, действовавшей до принятия Закона Кировской области от 24.11.2020 № 417-ЗО) право на применение пониженной налоговой ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, имеют организации (одновременно отвечающие установленным данной статьей требованиям), заключившие инвестиционный договор о предоставлении налоговой преференции с уполномоченным Правительством Кировской области органом исполнительной власти Кировской области; порядок заключения инвестиционного договора о предоставлении налоговой преференции, в том числе его форма и существенные условия устанавливаются Правительством Кировской области.

Абз. 3 п. 2.4 указанного Порядка устанавливает, что существенным условием инвестиционного договора является выполнение обязательств по достижению конкретной эффективности от предоставления налоговой преференции, определенных инвестиционным договором в том числе для организаций, осуществляющих инвестиционную деятельность, – обеспечение достижения бюджетной эффективности по итогам налогового периода, в котором применяется налоговая преференция.

Как отметил КС РФ, региональный законодатель, предоставив Правительству Кировской области соответствующее полномочие, не нарушил конституционные критерии законно установленных налогов и сборов, а также разделения государственной власти на законодательную и исполнительную применительно к данному вопросу. На уровне субъекта РФ были установлены условия инвестиционного соглашения, предполагающие поддержку хозяйствующих субъектов и одновременно обеспечивающие сбалансированность регионального бюджета, что соответствует критериям экономической обоснованности и установления законом.

Оспоренные положения направлены на обеспечение баланса частных и публичных интересов, поощрение инвестиционной деятельности участников гражданского оборота, предполагающие равенство, автономию воли и имущественную самостоятельность участников инвестиционного договора, недопустимость произвольного вмешательства органов публичной власти в предпринимательскую деятельность налогоплательщика, и соответствуют принципу правовой определенности.

• Определением от 12.10.2023 № 2701-О КС РФ проанализировал положения подп. 5 п. 1 ст. 333.25 НК РФ

Согласно оспоренным положениям по выбору плательщика для исчисления государственной пошлины может быть представлен документ с указанием рыночной, кадастровой либо иной (номинальной) стоимости имущества. Нотариусы же и должностные лица, совершающие нотариальные действия, не вправе определять вид стоимости имущества (способ оценки) в целях исчисления государственной пошлины и требовать от плательщика представления документа, подтверждающего данный вид стоимости имущества (способ оценки).

Как отметил КС РФ, исключенное из текста оспоренного положения с 01.01.2020 упоминание инвентаризационной стоимости в качестве одного из видов стоимости для исчисления государственной пошлины (а следовательно, и соответствующего нотариального тарифа) осуществлено законодателем в рамках предоставленной ему дискреции в сфере налогообложения и обложения сборами.

• Определением от 14.11.2023 № 3014-О КС РФ проанализировал положения подп. 15 п. 2 ст. 146, а также п. 1 и 5 ст. 168 НК РФ

В соответствии с подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ не признаются объектом обложения НДС операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами). Согласно ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога (п. 1); при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со ст. 145 данного Кодекса от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога; при этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)»; при реализации налогоплательщиками товаров, указанных в абз. 1 п. 8 ст. 161 данного Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок таких товаров налогоплательщик составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога; при этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом» (п. 5).

Как отметил КС РФ, решая вопрос о вступлении в договорные отношения, участники гражданского оборота – в силу вытекающего из Конституции РФ принципа свободы договора – вправе, самостоятельно оценивая условия договора (в частности, касающиеся его цены) и согласовывая свои действия с нормами законодательства РФ, учитывать наличие в нем специальных оговорок относительно возможности пересмотра цены договора в случае изменения обстоятельств, которые не признаются действующим законодательством в качестве безусловных оснований для изменения положений договора (в том числе в случае исключения совершаемых операций из объекта обложения НДС).

• Постановлением от 30.10.2023 № 50-П КС РФ дал оценку конституционности п. 11 ст. 61.11 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)»

Указанное законоположение являлось предметом рассмотрения в той мере, в какой на его основании в системе действующего правового регулирования решается вопрос о включении в состав субсидиарной ответственности контролирующего должника лица налоговых штрафов, наложенных на организацию-должника за совершение налоговых правонарушений.

Оспоренное законоположение признано не противоречащим Конституции РФ в той мере, в какой по своему конституционно-правовому смыслу оно не предполагает взыскания с контролирующих должника лиц суммы указанных штрафов.

• Определением от 16.05.2023 № 1030-О КС РФ проанализировал положения ст. 102 НК РФ, а также ч. 8 и п. 2 ч. 9 ст. 69 Федерального закона «Об исполнительном производстве»

Согласно ч. 8 ст. 69 Федерального закона «Об исполнительном производстве» взыскатель при наличии у него исполнительного листа с неистекшим сроком предъявления к исполнению вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о представлении сведений, указанных в п. 1–3 ч. 9 данной статьи.

В соответствии с п. 2 ч. 9 ст. 69 указанного Федерального закона у налоговых органов, банков и иных кредитных организаций могут быть запрошены, в частности, сведения о видах и номерах банковских счетов, количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте.

Ст. 102 НК РФ определяются сведения, составляющие налоговую тайну.

Как отметил КС РФ, в зависимости от того, какой способ исполнения требований исполнительного документа избран взыскателем – при участии органа принудительного исполнения или при посредстве так называемого исполнительского агента, – различаются порядок доступа к сведениям о материальном (финансовом) состоянии должника и объем предоставляемых сведений, что отвечает требованиям законности, обоснованности и соразмерности ограничения прав последнего. При этом во всяком случае как законность действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя в связи с установлением имущественного положения должника, так и надлежащее исполнение банком возложенных на него публично-правовых обязанностей по осуществлению взыскания могут получить правовую оценку в судебном порядке на основе принципов состязательности и процессуального равноправия сторон спора.

• Определением от 09.03.2023 № 477-О КС РФ проанализировал ч. 4 ст. 159 УК РФ

Оспоренная норма устанавливают уголовную ответственность за мошенничество, совершенное организованной группой либо в особо крупном размере или повлекшее лишение права гражданина на жилое помещение.

Как отметил КС РФ, поскольку сама по себе оспоренная норма не содержит положений, определяющих специфические признаки мошенничества как хищения путем обмана, сопряженного с притязанием на возмещение НДС, соотнесение фактических и юридических признаков такого хищения предполагает обращение также к нормам налогового законодательства, включая положения об основаниях и порядке возмещения этого налога, признаках противоправного поведения в этой сфере.

Действия лиц, формально состоящие в получении необоснованного возмещения НДС из бюджета (направленные на таковое), могут при определенных обстоятельствах, в том числе выявленных в ходе проведения мероприятий налогового контроля, привести к квалификации их действий как хищения, которое, хотя и совершается в этом случае путем создания видимости участия в налоговых правоотношениях, по объективным признакам отличается от соответствующих налоговых правонарушений (преступлений). Сказанное с достаточной степенью определенности позволяет разграничить действия лиц, образующие состав оконченного или неоконченного мошенничества, и действия налогоплательщиков, связанные с неуплатой (неполной уплатой) и (или) необоснованным зачетом (возвратом) суммы налога, образующие состав уклонения от уплаты налогов, и тем более действия налогоплательщиков, не образующие состав преступления.

 

МЕЖДУНАРОДНЫЕ ОТНОШЕНИЯ И НАЛОГИ

Прекращено действие СОИДН с Данией

Это следует из опубликованного на портале pravo.gov.ru официального сообщения МИД России.

В соответствии с публикацией действие Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Дания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество, подписанной в Москве 08.02.1996, прекращено 01.01.2024.

В ЕС нет единого мнения по вопросу о конфискации рос/активов

Об этом со ссылкой на Bloomberg и Reuters сообщает издание Frank Media.

По информации издания, ЕС вряд ли конфискует активы Банка России – об этом сообщил один из высокопоставленных чиновников, знакомый с ходом переговоров: «Конфискация суверенных российских активов не произойдет. Между странами-членами ЕС нет согласия по этому поводу».

Отсутствие единой позиции связано как с вопросами к законности процедуры конфискации активов в целом, так и с возможными последствиями для евро: инвесторы, опасающиеся того, что их средства также могут быть конфискованы, могут выйти из европейских активов. Еще одна возможная причина – обещание Москвы конфисковать находящиеся в России западные активы на сумму около $288 млрд.

Вместе с тем, главы МИД стран ЕС уже поддержали инициативу, касающуюся введения налога на сверхприбыль с заблокированных российских активов – страны союза оказались «в целом согласны, что Россия должна возместить ущерб, причиненный конфликтом».

Россия предложила повысить налоги Катару и Саудовской Аравии

Об этом со ссылкой на замминистра финансов Алексея Сазанова сообщает издание Frank Media.

Такое решение может быть связано с тем, что при согласовании СОИДН с ОАЭ ставки налога при выплате дивидендов, процентов и роялти предполагалось закрепить на уровне 10 %. Вместе с тем, как отмечает Forbes, «переговоры застопорились. ОАЭ согласны на формулу «все по 10%» (проценты, дивиденды и роялти) только при условии, если Россия пересмотрит соглашения с другими арабскими странами, установив аналогичные налоговые ставки».

Как отметил один из собеседников издания, «для ОАЭ очень важно, чтобы обновленные налоговые условия были не хуже, чем у соседей. Поэтому они стали подталкивать Россию пересмотреть и другие соглашения».

В связи с этим ведомство направило Катару и Саудовской Аравии предложение повысить налоговую ставку до 10% (сейчас дивиденды и проценты по займам облагаются по ставке 5 %, роялти – 0 % и 10 % по соглашениям с Катаром и Саудовской Аравией соответственно).

 

МАЛЫЙ БИЗНЕС И НАЛОГИ

Суммарный доход самозанятых в 2023 году составил 1,4 трлн. рублей

Об этом сообщили «Ведомости» со ссылкой на представителя ФНС РФ.

Согласно информации, к началу года суммарный доход самозанятых за время действия налога на профессиональный доход составил 3,2 трлн. руб., а прирост за 2023 г. составил 1,4 трлн. рублей, что на 48% больше, чем в 2022 г., когда доход самозанятых составил 944 млрд. рублей.

В свою очередь, число пользователей специального налогового режима за 2023 г. увеличилось на 39% с 6,6 млн. до 9,3 млн. человек.

 

АУДИТ

Минфин напомнил о новеллах, касающихся аудиторской деятельности

Минфин России опубликовал на своем официальном сайте информационное сообщение от 11.01.2024 № ИС-аудит-69, в котором обратил внимание в том числе на следующие изменения в аудиторском законодательстве:

- Опубликован Перечень случаев обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2023 г., в котором обобщены предусмотренные законодательством РФ случаи обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2023 г. Отмечается, что перечень не является нормативным правовым актом, не содержит норм права, носит исключительно информационный характер;

- Разрешено заочное назначение аудитора акционерного общества в 2024 г.: в 2024 г. (равно как в 2023 г.) аудиторская организация (индивидуальный аудитор) может быть назначена решением общего собрания акционеров в форме заочного голосования без проведения собрания (совместного присутствия акционеров для обсуждения вопросов повестки дня и принятия решения по вопросам, поставленным на голосование). Для процедуры заочного голосования по поводу назначения аудиторской организации (индивидуального аудитора) совет директоров акционерного общества должен предварительно принять решение о форме проведения общего собрания. При этом общее собрание должно быть проведено не позднее 30 июня года, следующего за отчетным;

- Продлено действие особенностей формирования реестра аудиторских организаций на финансовом рынке: до 01.07.2026 Банк России:

а) при включении аудиторской организации в реестр аудиторских организаций на финансовом рынке помимо установленных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» требований учитывает наличие опыта проведения аудита бухгалтерской отчетности отдельных общественно значимых организаций на финансовом рынке в течение трех лет, непосредственно предшествовавших дате подачи аудиторской организацией заявления о внесении сведений о ней в этот реестр;

б) вправе принять решение об отказе во внесении сведений в реестр аудиторских организаций на финансовом рынке по дополнительным к предусмотренным Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» основаниям, связанным с составлением аудиторского заключения.

С полным текстом информационного сообщения можно ознакомиться по ссылке.

Казначейство планирует постоянный онлайн-контроль аудиторов

Как сообщает газета «КоммерсантЪ», «Федеральное казначейство рассматривает вопрос о введении новой процедуры мониторинга аудиторских компаний. Его планируется организовать за счет получения дистанционного доступа в реальном времени к серверам компаний, где хранятся результаты завершенных проверок».

Отмечается, что изменение коснется тех, кто проверяет общественно значимые организации.

 

НОВОСТИ ГК «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Первый рабочий день в ГК «Налоги и финансовое право»

Первый трудовой день в новом 2024 году в ГК «Налоги и финансовое право» состоит сразу из нескольких традиций. Одна из самых главных – собрание коллектива в первый рабочий день и совместное фото.

 

 

Порядок, существующий ни одно десятилетие, не был нарушен и в этом году. На собрании обсудили наши планы на ближайшее время.

Мы уже приступил к работе, и желаем всем друзьям, партнерам и клиентам удачного старта в 2024 году, достижения самых невероятных высот в любых начинаниях, вдохновения и всего самого наилучшего!

Читать новость на сайте здесь.

Старт заседаний Налогового клуба: Прогнозы на 2024 год. «Налоговые последствия» наступившего года, новое в НДС, налоге на прибыль и имущество, НДФЛ и страховых взносах.

11 января в конференц-зале ГК «Налоги и финансовое право» мы провели первое в 2024 году заседание Налогового Клуба.

Январские морозы в Екатеринбурге определили формат нашего Клуба: к трансляции подключилось более 160 участников из разных уголков России.

Открыл заседание руководитель ГК «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин. Эксперт сделал сжатый анализ важнейших налоговых событий прошедшего 2023 года, поделился прогнозами на 2024 год и кратко напомнил о сроках давности, которые истекли 1 января 2024 года.

Затем Аркадий Викторович передал эстафету заместителю директора по экономическим проектам Ольге Фёдоровой. Ольга Сергеевна отметила нововведения в отчетности в 2024 году, касающиеся в частности НДС и налога на прибыль.

Итогом заседания стали ключевые изменения законодательства с января 2024 года в части НДФЛ и страховых взносов, а также в трудовом законодательстве от главного специалиста по юридическим вопросам Ольги Аникеевой.

Шестичасовое заседание Налогового Клуба завершилось ответами на вопросы участников трансляции.

Для тех же, кто не смог принять участие в нашем Открытом Налоговом Клубе, мы готовы выслать ссылку на трансляцию. Для этого необходимо зарегистрироваться здесь.

Рамки одного дня позволили лишь коснуться важных изменений, которые грядут или уже наступили в этом году. 2024 год обещает быть насыщенным в плане изменений в налогообложении, административной и хозяйственной деятельности.

Поэтому уже в феврале мы организуем Курс практикующего консультанта: «Налоги и налоговое право»: Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права.

В рамках курса мы более подробно рассмотрим самые свежие темы, дадим ответы на вопросы налогового и бухгалтерского учёта, трудового, гражданского и хозяйственного права в свете новых ФСБУ и не только.

Программа курса и условия участия будут размещены в ближайшее время на всех наших ресурсах. Следите за объявлениями!

Присоединяйтесь к профессиональному сообществу и будьте в курсе актуальных изменений в сфере налогового, финансового и хозяйственного законодательства.

Узнать о том, как стать участником Налогового Клуба:

- по ссылке: https://www.cnfp.ru/nalogovyy-klub/chto-takoe-nalogovyy-klub

- cnfp@cnfp.ru

- Екатеринбург: (343) 350-10-21, ул. Луначарского, 77

- Москва: (495) 788-39-51, пр. Мира 102, корп. 1

Читать новость на сайте здесь. 

10 лет вместе с нами!

В 2023 году в ГК «Налоги и финансовое право» был еще один прекрасный повод – 10 лет назад к нашей команде экспертов присоединился Вячеслав Алексеевич Кочетков.

Торжественное поздравление состоялось лишь в начале января и все потому, что Вячеслава Алексеевича сложно застать на месте. Директор по аудиту практически всегда «в поле»: на проверках, на переговорах, на совещаниях с клиентом, в командировках.

Вячеслав Алексеевич влился в нашу команду сразу по окончании университета, где был одним из лучших выпускников курса.

Уже к концу 2020 года возглавил одно из важнейших направлений в компании. Сегодня Вячеславу Алексеевичу доверяют аудит крупнейшие предприятия и холдинги страны. Под его руководством Агентство «Налоги и финансовое право» проходит сложные проверки СРО и Федерального Казначейства, выигрывает тендеры.

Наш дружный коллектив от души поздравляет Вячеслава Алексеевича со столь значимым для всех событием. Желаем покорения новых профессиональных высот, неиссякаемого энтузиазма и вдохновения, семейного благополучия и крепкого здоровья!

Читать новость на сайте здесь

Подводим итоги декабря: забег «Европа-Азия», семинары-семинары-семинары

Екатеринбург в декабре был богат на рекорды: пробки достигали 11 баллов, столбик термометра уходил в крутое пике, а сугробы росли ввысь каждый день. В нашем же офисе до 29 декабря кипела работа.

В начале месяца группа активистов-спортсменов во главе с нашим руководителем А.В. Брызгалиным приняла участие в Зимнем полумарафоне «Европа-Азия». В этом году наша команда бодро побежала заявленные дистанции при комфортных -12°С.

В ноябре еще можно было найти небольшие просветы в расписании списка дел нашего директора. Декабрь был занят делами очень плотно. К выступлениям на семинарах, ведению личного блога и записи на радио, командировкам по стране и личным консультациям, добавились выступление на форуме «Я бухгалтер, я так считаю!» и интервью для ведущих СМИ. А еще в декабре Аркадию Викторовичу вручили благодарственное письмо Общественного совета при Управлении ФНС России по Свердловской области и памятную медаль «300 лет со дня основания города Екатеринбурга».

В конце года, как по волшебству, к суткам руководителя добавляется лишняя пара часов. Аркадий Викторович успевает все и даже лично поздравляет партнеров ГК «Налоги и финансовое право» с праздниками!

2023 год специалисты компании завершили очень бодро, ничуть не уступая директору и стремясь максимально полно охватить весь спектр дел. Эксперты участвовали в семинарах и встречах, отправлялись в командировки по стране, оперативно обрабатывали запросы клиентов, завершали выездные проверки, не забывали об устных консультациях.

Традиционно в декабре мы провели ряд корпоративных мероприятий для наших давних партнеров ОАО «Севернефтегазпром», ООО «Газпром трансгаз Москва», АО «ЦФР», ООО «Газпром трансгаз Екатеринбург» - это наша гордость! В конференц-зале провели двухдневный семинар для специалистов ПАО «ТрансКонтейнер».

Декабрь немного уступил ноябрю по количеству запросов, однако за последние десять лет растет суммарное количество запросов по месяцам. По этому показателю декабрь опережает ноябрь на 12%. Ждем положительной динамики в наступившем 2024 году.

На заседаниях Налогового Клуба в декабре сделали обзор арбитражной практики по хозяйственным спорам, обсудили актуальные проблемы учета расчетов по договорам, выраженным в иностранной валюте и вопросы применения ФСБУ 28/2023, поговорили о спорных моментах дополнительных мероприятий налогового контроля и о внедрении Цифрового рубля в РФ.

В 2024 Налоговый Клуб году продолжил свою работу в прежнем составе. Мы гордимся этим и с радостью приветствуем новых участников нашей площадки.

Январь – месяц, когда вступают в силу новые правила в бухгалтерском и налоговом учете, готовятся отчеты и подводятся итоги. 11 января, мы провели Открытый Налоговый Клуб: «Налоговые» последствия наступившего 2024 г., в котором уже приняли участие более 250 слушателей (получить ссылку на запись: https://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/opisanie-meropriyatiy/opentaxclub-2024-1). По традиции, мы проводим первое заседание Налогового Клуба в том числе и для всех будущих участников нашего экспертного сообщества.

12 февраля стартует Курс практикующего Консультанта, где наши специалисты более подробно расскажут о том, что нас ждет в 2024 году в плане налоговой и учетной политики, административного и трудового права. Программа курса и условия участия будут размещены в ближайшее время на всех наших ресурсах. Следите за объявлениями!

Присоединяйтесь к профессиональному сообществу и будьте в курсе актуальных изменений в сфере налогового, финансового и хозяйственного законодательства.

Узнать о том, как стать участником Налогового Клуба:

- здесь;

- cnfp@cnfp.ru;

- Екатеринбург: (343) 350-10-21, ул. Луначарского, 77;

- Москва: (495) 788-39-51, пр. Мира 102, корп. 1.

В это неспокойное время мы по-прежнему рядом с вами и всегда готовы оказать консультационную поддержку российским и иностранным налогоплательщикам. Мы продолжаем помогать нашим клиентам при сопровождении текущих проектов, налоговых проверок и споров и надеемся на скорейшее прекращение турбулентности.

Будьте здоровы и берегите себя!

Читать новость на сайте здесь.

Подведены итоги одиннадцатого конкурса памяти И.Р. Коноваловой

Подведены итоги ежегодного творческого конкурса среди студентов и аспирантов высших учебных заведений и средних специальных учебных заведений Российской Федерации. Конкурс проводится с 2012 года и посвящен Памяти доктора экономических наук Коноваловой Ирины Рафаиловны.

Направления, по которым принимались работы, остались неизменными:

- Бухгалтерский учет

- Налогообложение

- Экономика

- Финансы

Участниками стали:

- студенты дневных, вечерних, заочных и дистанционных отделений, а также магистранты и аспиранты очных и заочных отделений высших учебных заведений Российской Федерации;

- студенты дневных, вечерних, заочных и дистанционных отделений средних специальных учебных заведений Российской Федерации.

ГК «Налоги и финансовое право» является постоянным партнером конкурса. Мы считаем очень важным популяризацию финансово-экономических дисциплин, развитие научно-исследовательского потенциала участников и формирование интереса молодежи к будущей профессии.

В конце 2023 года конкурсная комиссия закончила свою работу. 10 участников стали победителями и призерами конкурса. Ребятам и их научным руководителям будут вручены дипломы конкурса и ценные призы, а также сувениры от партнеров.

Дипломы об участии в Конкурсе получат все Участники Конкурса.

Информация об итогах проведения конкурса публикуется на сайтах УрГЭУ, УрФУ, ВШЭМ и ООО «Новый Аудит», СРО ААС.

Наша компания от души поздравляет будущих коллег - участников конкурса и их наставников и желает новых побед и свершений, а также стремления к дальнейшему профессиональному развитию!

До встречи на конкурсе в 2024 году!

Читать новость на сайте здесь.

Московский Налоговый клуб: 2024 год открыт!

19 января в Москве стартовали заседания Налогового клуба 2024!

Открыл заседание руководитель ГК «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин, который рассказал о важнейших налоговых событиях прошедшего года, поделился «налоговыми ожиданиями» от года наступившего и напомнил о сроках давности, которые истекли 1 января 2024 года.

Затем о новых правилах, изменения в отчетности в этом году в части НДС и налога на прибыль сообщила заместитель генерального директора по экономическим проектам Ольга Сергеевна Фёдорова.

Итогом заседания стали ключевые изменения законодательства по НДФЛ и страховым взносам, а также в трудовом законодательстве от главного специалиста по юридическим вопросам Ольги Евгеньевны Аникеевой.

Наши ведущие постарались максимально полно рассказать о важнейших изменениях и ответить на все возникающие у участников вопросы.

Рамки одного дня позволили лишь коснуться важных изменений, которые грядут или уже наступили в этом году. 2024 год обещает быть не менее насыщенным и динамичным в плане вступления в силу новых положений в бухгалтерском учете, изменений в налогообложении, административной и хозяйственной деятельности, чем год прошедший.

Поэтому уже в феврале мы организуем Курс практикующего консультанта: «Налоги и налоговое право»: Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и трудового права 2024.

В этой сессии мы поможем подготовиться к сдаче годового отчета 2023, разберемся в новой учетной политике, изучим тонкости валютного контроля и практики ВЭД. Наши эксперты ответят на самые сложные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, трудового, административного и гражданского права.

Узнать программу курса и условия участия можно здесь. Курс проводится в рамках абонемента.

Присоединяйтесь к профессиональному сообществу и будьте в курсе актуальных изменений в сфере налогового, финансового и хозяйственного законодательства.

Узнать о том, как стать участником Налогового Клуба:

- здесь;

- cnfp@cnfp.ru;

- Екатеринбург: (343) 350-10-21, ул. Луначарского, 77;

- Москва: (495) 788-39-51, пр. Мира 102, корп. 1.

Читать новость на сайте здесь

Как налоги могут изменить мир к лучшему: интервью А.В. Брызгалина для благотворительного фонда «Живи, малыш»

ГК «Налоги и финансовое право» живет не только консультациями и судебными заседаниями.

Буквально на днях мы собрали ценные призы и подарки для победителей и участников одиннадцатого Всероссийского творческого конкурса среди студентов и аспирантов им. И.Р. Коноваловой. Нынешние призеры - будущее финансового и экономического благополучия страны.

А в середине декабря журналист фонда «Живи, малыш» обсудил с основателем и руководителем Группы компаний «Налоги и финансовое право» Аркадием Викторовичем Брызгалиным его взаимодействие с фондом и отношение к благотворительности. В интервью вспомнили первое пожертвование, поразмышляли о ценности доверия и о способах поощрения людей к участию в благотворительности.

Вот лишь часть интервью. Прочитать его полностью можно здесь.

Почему Вам нравится поддерживать наш фонд?

Мне нравится, что фонд помогает детям. Я отец троих сыновей: старшему 29 лет, среднему 12, и младшему 4. Несмотря на то у меня есть свои дети, я всегда готов поддержать других деток, которые нуждаются в помощи. Мне близко понимание помощи, это не что-то абстрактное для меня. Мы сотрудничаем и с другими фондами, например «Дети России», фонд Швабе, всё в основном по проектам помощи детям. Мы понимаем, что всем не поможешь, но мы стараемся понемногу. К сожалению, наша организация не такая большая, и мы не имеем сверхприбыли, поэтому участвуем в благотворительности по мере возможности.

Еще вспомнил, что у нас есть замечательный партнер — федерация адаптивного хоккея, с которыми мы познакомились в прошлом году, и стараемся помогать им регулярно. Иногда помогаем двум церквям: приходу в Кедровке и Ново-Тихвинскому монастырю. Конечно, не забываю и о филармонии, которой я помогаю еще с 90-х годов. Мой отец был музыкантом и завещал мне: «Помогай культуре, культура делает из населения нацию». Ну а «Живи, малыш» — замечательная организация, в которой работают отличные люди, делают благородное дело, и у нас с ними хорошие партнерские отношения. Аня Черноскутова, координатор фонда в Екатеринбурге, всегда присылает мне отчеты о работе фонда. Я вывешиваю их на доску объявлений в офисе, чтобы сотрудники знали о нашей помощи, ее эффекте и о том, что мы работаем не только для себя.

Что Вы надеетесь достичь через благотворительность? Почему для Вас важна помощь другим?

Возможно, это общечеловеческое стремление быть полезным и помогать другим. Вот мы, например, занимаемся налогами. Налоги — это перераспределение общественного блага от одних людей в пользу других, поэтому и с профессиональной точки зрения, налоги — это форма благотворительности. Это способ перераспределения, который я считаю общечеловеческой ценностью и достижением нашей цивилизации. Налоги являются проявлением того, что мы люди, у нас есть доброта. Мы не звери, потому что в природе нет налогов. Природа очень рациональна. Человек, обладая разумом и сознанием, смог подняться выше этого, создав обезличенные фонды, где собирается часть блага для помощи другим.

Как Вы считаете — как лучше всего поощрять людей принимать участие в благотворительности?

Важно создавать общественный климат, где помощь ценится и поощряется. Мы должны говорить о благотворителях, если они разрешают это делать. Я еще считаю, что меценатов нужно больше поощрять через налоговую систему, тогда добрых дел будет больше. Некоторые утверждают, что не должно быть налоговых преференций и помощь должна оказываться по зову сердца. Я не согласен с такой позицией. Например, если у нас есть льгота по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) для тех, кто делает благотворительные взносы, почему бы не применять такой же подход к налогу на прибыль? В прошлом такие льготы существовали. Представьте, что человеку предлагают помочь кому-то. Он колеблется, ведь это деньги, которые могли бы пойти на его нужды. Но если ему говорят, что есть налоговая льгота, это может стать решающим аргументом. Тогда кто-то может сказать, что благотворительностью начнут заниматься только из-за налоговых льгот. Это абсурд. Даже если ты экономишь на налогах, ты все равно тратишь деньги. Например, если ты потратил 100 рублей, ты экономишь 13% НДФЛ, то есть 13 рублей, но 87 рублей ты все равно осознанно направляешь на помощь.

Какой совет Вы бы дали НКО и благотворительным фондам?

Мое пожелание всем НКО — не останавливаться на достигнутом, развиваться дальше, двигаться вперёд, сохранять свои позиции. Но я хочу повторить — сохранить достигнутое тоже бывает очень сложно. Я видел множество бизнесов. Кто-то открывал замечательный ресторан, строил завод или начинал какое-то предприятие. И все было хорошо, но потом все это заканчивалось. Поэтому, когда мне говорят о необходимости поддержки новых предприятий, я не согласен. Поддержку нужно предоставлять тем, кто уже достиг успеха и сохраняет рабочие места, поэтому я хотел бы, чтобы некоммерческие организации продолжали свою деятельность, направленную на улучшение жизни общества, при этом не забывая адаптироваться к новым трендам и возможностям. Это поможет им быть более эффективными и результативными.

Прочитать интервью полностью можно здесь.

Еще больше материала в разделе СМИ о нас.

Читать новость на сайте здесь

Дайджест блога Аркадия Брызгалина за декабрь

В блоге Аркадия Брызгалина в декабре появилось много интересного материала, в среднем ежедневно размещалось примерно по 3-4 поста. Декабрь, по традиции, очень напряженный месяц, период завершения дел, подведения итогов.

Самыми читаемыми материалами блога стал пост-поздравление от участников Налогового Клуба. Новый номер ежемесячного «Вестника о событиях в сфере налогов, права, бизнеса» - №11/2023 набрал чуть меньше голосов и занял вторую строчку рейтинга.

В первый месяц зимы на страницах блога обсуждались федеральные и региональные законопроекты. Мы делали анонсы и подводили итоги корпоративных семинаров, вебинаров, Налоговых клубов – все значимые события оперативно освещались в первую очередь именно здесь.

Десятка горячих тем месяца в блоге:

- Налоговый контроль

- СМИ о нас

- Новости

- НДФЛ

- НДС

- Инвестиции и налоги

- Трудовое законодательство

- Итоги семинаров

- Памятные дни и поздравления

- Журнал Налоги и финансовое право

Еще больше материалов подготовлено и готовится к размещению в январе. Мы уже разместили декабрьский Вестник. В планах сделать ежегодные обзоры: Налоги РФ: Итоги 2023. ТОП-10/2023. Самые значимые события 2023 года в сфере налогообложения и налоговой политики. Следите за нашими анонсами!

12 февраля стартует Курс практикующего Консультанта, где наши специалисты более подробно остановятся на некоторых темах из вышеприведенного списка, а также расскажут о том, что нас ждет в 2024 году в плане налоговой и учетной политики, административного и трудового права. Программа курса и условия участия уже на сайте! Узнать подробности и зарегистрироваться на курс можно здесь.

В это неспокойное время мы по-прежнему рядом с вами и всегда готовы оказать консультационную поддержку российским и иностранным налогоплательщикам. Мы продолжаем помогать нашим клиентам при сопровождении текущих проектов, налоговых проверок и споров и надеемся на скорейшее прекращение турбулентности.

Будьте здоровы и берегите себя!

Приглашаем стать постоянными читателями блога, быть в курсе последних трендов, иметь возможность лично задать вопросы автору.

Ссылка на блог Аркадия Брызгалина: https://www.nalog-briz.ru

Читать новость на сайте здесь

ГК «Налоги и финансовое право» поздравляет с Днем Студента!

Сегодня в России отмечается Днем студента. И тогда и сейчас празднования его было торжественным, пышным и, вместе с тем, удалым и очень весёлым. Таким же ярким этот день остаётся и сегодня.

Любой студент, сегодняшний или вчерашний, вне зависимости от паспорта, положения и регалий, сегодня обязательно вспомнит сокурсников, преподавателей и научных руководителей, свой ВУЗ и дружную студенческую семью.

ГК «Налоги и финансовое право» поддерживает студенческое направление, формируя базу знаний современных налоговедов, много лет сотрудничая с ведущими ВУЗами России, публикуя на страницах своего журнала «Налоги и финансовое право» статьи студентов юридических факультетов страны и давая возможность на практике проявить себя уже в студенческие годы. Мы понимаем: именно сейчас, в студенческие годы, закладывается фундамент будущего, чтобы потом новые знания, как кирпичики, достраивали этажи профессионализма, опыта и мудрости.

Мы попросили наших коллег сказать пару слов нынешним студентам:

Татьяна Селезнева (более 25 лет в профессии):

« ...Студенческие годы – это самая яркая и веселая пора, которая запомнится на всю жизнь. В этот период, как правило, закладывается самая крепкая дружба.

Вместе с тем в этот период студентами получаются важные знания, которые в будущем станут прочным фундаментом Вашего профессионализма. Будьте упорными в получении знаний и, используя их в полной мере, постигайте новые вершины! Желаю вам ярких событий и вдохновения. С Днем Студента!... »

Сергей Тимошенко (более 20 лет в профессии):

« ...Дабы не было позора

Помни чашу Пифагора:

Чтобы жить – не горевать,

Нужно меру во всем знать.

Пей, танцуй, люби, гуляй,

Но учебу не бросай!... »

Дмитрий Панов (10 лет в профессии):

« ...Студенческая жизнь для каждого своя, раскрывается по-особенному и запоминается по-разному: для кого-то это колхозные сборы, у кого-то выступления в КВН и летучки, а может ночи за подготовкой к коллоквиумам и написанием курсовых. В любом случае это незабываемое время, это твое время, когда в тебе бушует дух авантюризма и безграничный потенциал, бурлят амбициозные цели, ты полон сил и готов менять не только себя, но и весь мир вокруг. Время, когда ты можешь получать бесценные знания и опыт.

Но давайте не будем забывать, что студенты это не только наша молодежь в учебных заведениях, «студент» это каждый из нас, поскольку слово «студент» происходит от латинского причастия studens (studentis) – усердно и исправно работающий, занимающийся. В Древнем Риме и в Средние века студентами назывались любые лица, занятые процессом познания. А посему, хочу, чтобы у всех нас не прекращалась тяга к знаниям, тяга к новому в нашем безумно спешно меняющемся и развивающемся мире, а запал и огонь в глазах, полученный в студенческие годы, не иссякал и исключительно приумножался. ... »

Читать новость на сайте здесь

Обзоры судебной практики по налоговым, финансовым и хозяйственным спорам, дистанционный труд за границей – темы прошедшего Налогового Клуба

В День Студента, 25 января, состоялось заседание Налогового клуба, на котором были даны обзоры судебной практики по налоговым, финансовым и хозяйственным спорам и рассмотрены вопросы дистанционного труда за границей.

После информационного сообщения о событиях российского налогообложения, которым руководитель ГК «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин открыл заседание и обзора судебной практики по налоговым и финансовым спорам 2023 года, участники заседания ознакомились с порядком оформления, особенностями налогообложения и применения соглашений об избежании двойного налогообложения при дистанционной работе за границей. Наш эксперт по трудовому праву - Аникеева Ольга Евгеньевна подробно разобрала нюансы и тонкости текущего законодательства по этому вопросу.

Завершилось заседание обзором арбитражной практики по хозяйственным спорам от первого заместителя генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Гринемаера Евгения Александровича.

Заседание не сумело вместить все нюансы и аспекты темы. Поэтому уже в феврале мы организуем Курс практикующего консультанта: «Налоги и налоговое право»: Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и трудового права.

В февральской сессии мы поможем подготовиться к сдаче годового отчета 2023, разберемся в новой учетной политике, а также изучим тонкости валютного контроля. Традиционно наши эксперты ответят на самые сложные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, трудового, административного и гражданского права.

Программа курса и условия участия здесь.

Узнать о том, как стать участником Налогового Клуба:

- здесь

- cnfp@cnfp.ru

- Екатеринбург: (343) 350-10-21, ул. Луначарского, 77

- Москва: (495) 788-39-51, пр. Мира 102, корп. 1

 Читать новость на сайте здесь

Синергия консалтинга: Как меняется рынок консалтинговых услуг. Комментарий А.В. Брызгалина (Эксперт Урал №2-2024)

Российский рынок консалтинга стал одной из важнейших составляющих рыночной экономки, а консультант — залогом успешного развития бизнеса компании

2023 — 2024 годы — время, когда многие компании, а иногда и целые отрасли экономики пересекли либо готовятся пересечь 30-летний рубеж. Именно на 1993 — 1994 годы пришелся пик создания в России новых рыночных структур. Так, в 2023 году 30 лет исполнилось группе компаний «Налоги и финансовое право». Об истории становления отрасли и роли рынка консалтинговых услуг в экономике и развитии бизнеса «Эксперт-Урал» поговорил с генеральным директором группы компаний «Налоги и финансовое право» Аркадием Брызгалиным.

В интервью Аркадий Викторович рассказал о том, как изменился рынок правовых и других консалтинговых услуг за 30 лет, какие проблемы существуют в развитии этого рынка в России, а какие факторы, наоборот, создают стимулы его роста. С какими вызовами пришлось столкнуться в работе. Поговорили и о сегодняшнем дне: о том, как текущая ситуация отразилась на рынке правовых, аудиторских и консалтинговых услуг и с какими правовыми и налоговыми рисками сейчас сталкивается российский бизнес:

Основные налоговые риски сейчас — это «технические компании», «дробление бизнеса» и «переквалификация всего и вся». Именно эта «тройка» формирует порядка 90% всех налоговых споров в стране. На остальные 10% приходятся налоговые споры по другим, не менее важным вопросам, но большинство споров именно в этих трех сферах.

В заключении эксперт дал оценку перспективам отрасли в целом и компании в частности:

Рынок российского консалтинга, юридического, налогового и других видов, будет развиваться вместе нашей отечественной экономикой. Все-таки консалтинг очень сильно зависит от того спроса, который формирует российская экономическая и социальная среда.

Мы же для себя ставим многофакторные задачи, которые касаются расширения и сферы, и географии нашего аудиторского направления, а также по развитию качественно новых по содержанию услуг. Это, к примеру, выстраивание системы корпоративной налоговой безопасности и управления налоговыми рисками.

Читать статью полностью здесь.

Еще больше материалов в разделе СМИ о нас.

Читать новость на сайте здесь

«Будь в курсе! Коллега рекомендует…»

15 февраля 2024 г. в 10.00-13.00 в Точке Кипения в Ельцин Центре наши партнеры, организаторы мероприятия 365 Определений Судебной коллегии по рассмотрению экономических споров Верховного Суда Российской Федерации - Уральская ТПП хотели бы поделиться с вами теми выводами, изложение которых особенно значимо и могут использоваться в юридической практике. Кроме того, будет рассмотрен альтернативный способ разрешения споров - Третейское разбирательство. Спикеры представят исчерпывающую информацию о таком варианте разрешения возникающих споров, как международный коммерческий арбитражный суд (МКАС).

Программа:

1. Обзор основных выводов и тенденций Верховного Суда РФ в 2023 г. Интерактивный опрос о наиболее интересных для юристов направлений Обзоров 2024 г.

Цветкова С.А., судья арбитражного суда в почетной отставке

2. Возможность альтернативного судопроизводства. Продолжение традиций Третейского суда Уральской ТПП. Открытие отделения МКАС в г. Екатеринбурге. Представление списка арбитров Отделения в г. Екатеринбурге, особенности работы Отделения. Арбитражная оговорка.

Окулова С.Б., ответственный секретарь Отделения, вице-президент Уральской ТПП

3. Возможности и преимущества МКАС при ТПП РФ, опыт и практика разрешения международных и внутрироссийских споров. Порядок рассмотрения и процессуальные особенности, практика. Применение альтернативной оговорки в контрактах по 223 ФЗ.

Подшибякин Д.Н., директор Центра арбитража и посредничества ТПП РФ

4. Преимущества Третейского разбирательства, способы исполнения решений, сравнение рассмотрения споров в Государственном и Третейском Суде с точки зрения судьи арбитражного суда.

Цветкова С.А., судья арбитражного суда в почетной отставке

Участие бесплатное.

Необходима регистрация здесь.

Куратор проекта: Юлия Сметанина +79122323004, Smetanina@uralcci.com

Читать новость на сайте здесь

 

Мероприятия (февраль-март 2024)

 

Открыта регистрация на зимний Курс практикующего консультанта!

Коллеги, 12 февраля стартовал зимний Курс практикующего консультанта: «Налоги и налоговое право»: Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и трудового права 2024.

Дата проведения: 12, 13, 14 февраля

В этой сессии рассмотрим самые свежие темы. В их числе подготовка и сдача годового отчета 2023, валютные операции и сделки, теория и практика ВЭД. В рамках курса эксперты ответят на актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, трудового и гражданского права.

Курс интересен владельцам и руководителям бизнеса, главным бухгалтерам, руководителям юридических, кадровых служб – всем тем, от кого зависит четкое функционирование бизнеса.

По многочисленным просьбам курс проводиться в очном и on-line формате.

Более подробная информация здесь.

Курс проводится в рамках Абонемента. Выбрать и приобрести Абонемент можно здесь.

До встречи на нашем Курсе.

Читать новость на сайте здесь

План мероприятий ГК «Налоги и финансовое право» на 2024 год

На 2024 год, в Группе компаний «Налоги и финансовое право» подготовлены ряд мероприятий по самым актуальным темам налогового и бухгалтерского учета, гражданского и хозяйственного права (в плане возможны корректировки).

Мы предусмотрели возможные и текущие ограничения, поэтому часть мероприятий будет проводиться как в очном формате, так и в виде вебинара.

Вот что мы запланировали:

 - 11 января: Открытый Налоговый клуб: «Налоговые» последствия наступившего 2024 г.
 - 16-18 апреля: Ежегодная научно-практическая конференция: Новая правовая и налоговая реальность 2024. (очно)

- КПК (курс практикующего консультанта) «Налоги и налоговое право» (очно и on-line). Доступен абонемент на все три курса.

12-14 февраля: Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права

17-19 июня: Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права

14-16 октября: Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права

- Курс авторских лекций А.В. Брызгалина (проводится on-line по вторникам)

5, 12, 19, 26 марта: Налоговое планирование: мифы и реальность

6, 13, 20, 27 августа, 3 сентября: Налоги 2024: управление, сложные вопросы, судебные споры

5, 12, 19, 26 ноября: Современная налоговая политика и судебная практика 2024 года

- Открытые чтения А.В. Брызгалина (проводим в зале библиотеки им. В.Г. Белинского, on-line трансляция из зала)

20 марта, 15 октября: Налоги России: история, современность, будущее

- Сентябрь – декабрь: Серии корпоративных семинаров: «Меняем взгляд на бухгалтерский учет», «Трудовое законодательство» (очно и/или on-line)

Включите наши семинары в свой график. Будьте в курсе актуальных изменений в сфере налогового, финансового и хозяйственного законодательства.

Оставить заявку или узнать подробности можно:

- здесь;

 - cnfp@cnfp.ru;

- Екатеринбург: (343) 350-11-62, ул. Луначарского, 77;

- Москва: (495) 788-39-51, пр. Мира 102, корп. 1

В это неспокойное время специалисты ГК «Налоги и финансовое право» всегда рядом и готовы дать четкую, понятную и своевременную консультацию. Мы продолжаем помогать нашим клиентам при сопровождении текущих проектов, налоговых проверок и споров и надеемся на скорейшее прекращение турбулентности.

Будьте здоровы и берегите себя!

Читать новость на сайте здесь

Задать вопрос или написать автору

________________________________________

 

Зарегистрироваться

Уважаемые коллеги!

В начале года у всех бухгалтеров и руководителей горячая пора: вступает в силу новое законодательство, истекают сроки давности, необходимо готовить годовую бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Как отследить всё самое важное и актуальное? Как не пропустить в рутине действительно серьезные вопросы? Мы поможем во всеоружии встретить нововведения!

Приглашаем принять участие в зимнем Курсе практикующего консультанта (КПК): «Налоги и налоговое право»: Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и трудового права 2024.

Курс поможет во всем разобраться, все систематизировать и разложить по полочкам.

В февральской сессии мы поможем подготовиться к сдаче годового отчета 2023, разберемся в новой учетной политике, изучим тонкости валютного контроля и практики ВЭД. Традиционно наши эксперты ответят на самые сложные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, трудового, административного и гражданского права.

Курс будет интересен владельцам и руководителям бизнеса, главным бухгалтерам, руководителям юридических, кадровых служб – всем тем, от кого зависит четкое функционирование бизнеса.

Для вашего удобства курс проводится в очном формате и режиме видеоконференцсвязи.

Все записи остаются в копилке участников.

Узнать программу и записаться на курс можно здесь.

Для вас мы предусмотрели возможность приобрести все три курса единым пакетом, купив годовой абонемент Участника. Экономия и отличная возможность получить полезные знания от экспертов по привлекательной цене!

Абонемент можно заказать и оплатить до 9 февраля 2024 года за все 3 курса текущего года:

- 1 курс вебинаров 12, 13, 14 февраля 2024 года

- 2 курс вебинаров 17, 18, 19 июня 2024 года

- 3 курс вебинаров 14, 15, 16 октября 2024 года

До встречи на наших курсах!

________________________________________

© Группа компаний «Налоги и финансовое право» (Екатеринбург-Москва)

Правовая защита бизнеса от налоговых и иных правовых рисков с 1993 года

Консультации, сопровождение и защита, 

аудит, семинары

Екатеринбург: 620075, Екатеринбург, ул. Луначарского, д.77, офисное здание, 4 этаж.

Телефоны/Факс: +7(343) 350-12-12, 350-15-90 (офис Екатеринбург)

E-mail: cnfp@cnfp.ru

Москва : 129626, Москва, пр. Мира, дом 102 (офисный комплекс «Парк Мира»), корпус 1, этаж 3, офисы 3010 (офис), 3009 (конференц-зал)

Телефон/факс: +7(495)-788-39-51 (офис Москва). E-mail: msk@cnfp.ru

Официальный сайт: https://cnfp.ru/

Видео консультации здесь

Читать наши консультации здесь

telegram-канал «О налогах и о жизни» - t.me/gknfp

telegram-канал «Налоговые споры: аналитика и практика» - t.me/taxpracticechannel

telegram-канал «Малый бизнес и Налоги» - t.me/taxformal

telegram-канал «​Судебная практика одной строкой» - t.me/firstnfp
telegram-канал «​Самозанятые и налоги» - t.me/taxeslaws