Фабула дела: налоговый орган полагает, что налогоплательщиком был занижен доход по УСН вследствие продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности, в связи с чем в отношении него было произведено доначисление соответствующих налогов.
Не согласившись с позицией налогового органа, налогоплательщик обратился в суд.
Суды трёх инстанций приняли решение в пользу налогового органа. Суд кассационной инстанции, в свою очередь, указал следующее:
• суды признали правомерным выводы налогового органа о наличии взаимозависимости между обществом и индивидуальным предпринимателем, а также получении обществом в лице директора дохода от продажи имущества (магазина) в сумме 14 000 000 руб. в виде займа от покупателя.
При этом сумма займа индивидуальным предпринимателем в срок до 28.06.2022, как предусмотрено договором займа, не возвращена, причины продления срока возврата ни одним из третьих лиц не представлены.
Также не представлены доказательства реального исполнения договора займа в части уплаты процентов, их отражения в налоговой отчетности (за пользование займом уплачиваются проценты из расчета 6% годовых. В случае просрочки исполнения обязательства в части возвращения суммы займа на эту сумму подлежит уплате проценты в размере 0,1% за каждый день просрочки, со дня, когда она должна быть возвращена, до дня её возврата). Суды признали, что отсутствие доказательств уплаты процентов по договору займа, а также процентов за просрочку возврата займа свидетельствует о формальном составлении договора займа.
Кроме того, судами отмечено, что отсрочка платежа, продление срока возврата займа без осуществления всех необходимых действий по возврату денежных средств с процентами является экономически неоправданными и убыточными, противоречат обычаям делового оборота.
Обществом не представлены экономически обоснованные основания представления отсрочки платежа на пять лет с учетом наличия у нее денежных средств для оплаты приобретенного имущества.
• что касается включения в доход по УСН суммы инвестирования, то, как отметили суды, ни в ходе проверки, ни в суд договор инвестирования не представлен.
Соответственно, в адрес налогоплательщика поступила оплата за объект недвижимости, в последующем зарегистрированный на праве собственности за физическим лицом.
Выводы налогового органа неправомерном невключении обществом в налогооблагаемую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2021 год, суммы дохода, полученного от реализации недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности (14 283 243 руб.), подтверждены материалами дела.
Задать вопрос или написать автору________________________________________
Уважаемые коллеги, друзья!
Налоговая донастройка 2024, новые вызовы перспективы и риски налоговой политики ближайших лет – основный тренд текущего периода. Сегодня, как никогда ранее, важно провести ревизию собственных ресурсов, навести порядок в делах, взвешенно и ответственно принимать решения, связанные с тонкой настройкой управления бизнесом. Особенно в сложных вопросах налогообложения.
Именно поэтому 6 августа стартует серия вебинаров: Налоговая политика и практика 2024: налоговая донастройка, судебная практика, принципы» в которой собраны свежие темы, актуальные для любой отрасли и любой организации. Каждая лекция серии четко структурирована и выверена автором, экспертом с более чем 30-летним стажем работы в этой области, кандидатом юридических наук, автором более 300 научных публикаций, статей и книг, экспертом Экспертного совета Законодательного Собрания Свердловской области, членом Попечительского Совета Палаты налоговых консультантов Аркадием Викторовичем Брызгалиным.
В серию вошли 4 встречи on-line – 6, 13, 20, 27 августа. Каждый вторник с 10.00 (время московское) 3-4 часа мы посвятим интересным практическим темам налогообложения. Особое внимание автор серии уделит налоговой донастройке, отметит перспективы и вызовы налоговой политики ближайших лет. В серию, наряду с традиционной судебной практикой, войдет лекция по налоговому контролю. Эксперт разберет нововведения в законодательстве о налоговом контроле и налоговом администрировании, расскажет о современных подходах налоговых органов при осуществлении налогового контроля, даст рекомендации как подготовиться к налоговой проверке и защитить свои права и интересы.
NEW!! В новой лекции серии речь пойдет о принципах налогов и налогового права для практикующего юриста, в которой автор, помимо теоретической части, собрал практические кейсы и примеры как принципы налогообложения и налогового права находят своё отражение в судебной практике по налоговым спорам.
Темы лекций:
6 августа - Налоговая донастройка 2024: основные положения, новые риски, перспективы и рекомендации
13 августа - «100 слайдов» по самой актуальной судебной практике 2023-2024 гг.: новости, прецеденты, тенденции. «Налоги и не только»
20 августа - Налоговый контроль и сроки в налоговом производстве. Как сегодня проверяют налогоплательщика налоговые органы. Судебная практика по налоговому контролю. Перспективы налогового контроля, к чему ждать, к чему готовиться. Как защищать свои права и интересы?
27 августа - NEW!!! Новая лекция: Принципы налогов и налогового права для практикующих юристов
Приглашаем руководителей и собственников бизнеса, руководителей юридических и финансовых структур, главных бухгалтеров. Всех тех, кто напрямую связан с уплатой налогов.
Будем рады видеть Вас в числе участников!
________________________________________
Правовая защита бизнеса от налоговых и иных правовых рисков с 1993 года
Екатеринбург: 620075, Екатеринбург, ул. Луначарского, д.77, офисное здание, 4 этаж.
Телефоны/Факс: +7(343) 350-12-12, 350-15-90 (офис Екатеринбург)
E-mail: cnfp@cnfp.ru
Москва : 129626, Москва, пр. Мира, дом 102 (офисный комплекс «Парк Мира»), корпус 1, этаж 3, офисы 3010 (офис), 3009 (конференц-зал)
Телефон/факс: +7(495)-788-39-51 (офис Москва). E-mail: msk@cnfp.ru
Официальный сайт: https://cnfp.ru/
Читать наши консультации здесь
telegram-канал «О налогах и о жизни» - t.me/gknfp
telegram-канал «Налоговые споры: аналитика и практика» - t.me/taxpracticechannel
telegram-канал «Малый бизнес и Налоги» - t.me/taxformal
telegram-канал «Судебная практика одной строкой» - t.me/firstnfp
telegram-канал «Самозанятые и налоги» - t.me/taxeslaws
telegram-канал «Самозанятые и налоги» - t.me/taxeslaws