 |
| Фото: asmobel.ru |
Фабула дела: Налоговый орган доначислил налог на прибыль, налог на имущество организаций, пени и штрафы в связи с выводом о неправомерном учете налогоплательщиком в расходах стоимости лицензии и ликвидированных объектов незавершенного строительства и необоснованном применении льготы, предусмотренной п. 25 ст. 381 НК РФ.
Арбитражный суд города Москвы, направляя запрос в Конституционный Суд РФ, указал следующее:
• отсутствие у налогоплательщика права на учет в расходах по налогу на прибыль затрат в виде стоимости списанных объектов незавершенного строительства, напрямую влияющих на финансовый результат хозяйственной деятельности, ведет к увеличению имущественного изъятия в виде налога на прибыль.
Соответственно, отсутствие у налогоплательщика указанного права в условиях взимания налога на прибыль как налога на финансовый результат хозяйственной деятельности является ограничением права собственности налогоплательщика;
• отсутствие у налогоплательщика права на учет в расходах по налогу на прибыль затрат в виде стоимости списанных объектов незавершенного строительства стимулирует налогоплательщиков не инвестировать в бизнес-проекты, которые могут впоследствии оказаться убыточными (в том числе в силу изменения внешних обстоятельств), что ограничивает свободу экономической деятельности.
При этом, какие-либо конституционно значимые цели, оправдывающие указанное ограничение права собственности налогоплательщика и свободы ведения им экономической деятельности, отсутствуют;
• отсутствие у налогоплательщиков права на учет в расходах по налогу на прибыль затрат в виде стоимости списанных объектов незавершенного строительства нарушает конституционный принцип равенства налогоплательщиков, поскольку налогоплательщики, которые несут затраты в целях извлечения прибыли, будут иметь возможность учесть их в расходах только в случае фактической успешности бизнес-проекта.
При таких обстоятельствах учет налогоплательщиком в расходах затрат, понесенных в целях извлечения прибыли, будет выступать налоговым бонусом для налогоплательщиков, которые окажутся успешными в реализации бизнес-проекта.
Такие затраты они смогут учесть через амортизацию (ст. 256-259 НК РФ);
• если налогоплательщик может реализовать проект, оказавшийся убыточным в силу воздействия объективных макроэкономических факторов (например, в силу резкого изменения курса валют при внешнеторговом контракте, по которому приобретаются необходимая технология, ресурсы, комплектующие и т.д.), и в связи с этим вопреки своей воле окажется лишенным права на учет в расходах затрат, связанных с реализацией такого проекта.
Более того, такой подход также нарушает интересы РФ (в том числе в экономической сфере), поскольку приводит к дестимулированию инвестиционной деятельности, экономической активности хозяйствующих субъектов и, в конечном счете - снижению поступлений в бюджетную систему РФ;
• отсутствие у налогоплательщиков права на учет в расходах по налогу на прибыль затрат в виде стоимости списанных объектов незавершенного строительства предполагает дискриминацию налогоплательщиков в зависимости от результатов ведения предпринимательской деятельности, что нарушает конституционный принцип равенства.
Соответственно, отсутствие у налогоплательщиков права на учет в расходах по налогу на прибыль сумм стоимости списанных объектов незавершенного строительства является несоразмерным и не обусловленным конституционно значимыми целями ограничением предусмотренных Конституцией РФ права собственности налогоплательщиков и свободы ведения ими экономической деятельности.
Задать вопрос или написать автору________________________________________
Уважаемые коллеги, друзья!
Группа компаний «Налоги и финансовое право» приглашает принять участие в серии авторских вебинаров Аркадия Брызгалина: Договор и налоговые риски. Особенности налогового контроля договорных отношений.
Договор - неотъемлемая часть ведения любого бизнеса. В своей серии Аркадий Викторович Брызгалин собрал и структурировал все тонкости и особенности ведения договорных отношений с точки зрения налогов.
Серию условно можно разбить на две части. В первой участники рассмотрят договор с точки зрения налогов и налогообложения, узнают, как оптимизировать налогообложение, какие последствия возможны при расторжении договора или признания его недействительным, а также что такое "налоговые оговорки".
Во второй части автор собрал свежую и самую важную информацию, касающуюся особенностей проверки договоров налоговыми органами. Слушателям дадут рекомендации и рабочие инструменты, которые помогут избежать рисков, проверить, правильно подготовить документы и сделать проверки со стороны налоговых органов достаточно комфортными.
В серии используются наработки самого автора, а также примеры судебной практики и практики консультирования экспертов ГК «Налоги и финансовое право».
В серию вошли 4 встречи on-line – 5, 12, 19 и 26 ноября. Каждый вторник с 10.00 (время московское) 3-4 часа участники посвятят интересным практическим темам налогообложения.
Темы лекций:
5 ноября - Договор и налоги: как «живется» договору» в сфере налогов?
12 ноября - Налоговый контроль договора (как налоговые органы проверяют договорные отношения налогоплательщика и его контрагентов)
19 ноября - Самые рисковые (уязвимые) пункты договора при налоговом контроле
26 ноября - Иные вопросы взаимодействия налогов и договора (2 часа)
Приглашаем руководителей и собственников бизнеса, руководителей юридических и финансовых структур, главных бухгалтеров. Всех тех, кто напрямую связан с уплатой налогов.
Стоимость участия в полной серии: 20 000,00 руб./16 000,00 (запись).
Стоимость участия в одной лекции: 5 500,00 руб./4 500,00 (запись)
Предусмотрена система скидок!
Слушателям полной серии будет оформлена подписка на электронный журнал «Налоги и финансовое право» (3 квартал 2024 года).
Презентации и записи выступлений останутся в копилке каждого участника.
Будем рады видеть Вас в числе участников!
________________________________________
Правовая защита бизнеса от налоговых и иных правовых рисков с 1993 года
Екатеринбург: 620075, Екатеринбург, ул. Луначарского, д.77, офисное здание, 4 этаж.
Телефоны/Факс: +7(343) 350-12-12, 350-15-90 (офис Екатеринбург)
E-mail: cnfp@cnfp.ru
Москва : 129626, Москва, пр. Мира, дом 102 (офисный комплекс «Парк Мира»), корпус 1, этаж 3, офисы 3010 (офис), 3009 (конференц-зал)
Телефон/факс: +7(495)-788-39-51 (офис Москва). E-mail: msk@cnfp.ru
Официальный сайт: https://cnfp.ru/
Читать наши консультации здесь
telegram-канал «О налогах и о жизни» - t.me/gknfp
telegram-канал «Налоговые споры: аналитика и практика» - t.me/taxpracticechannel
telegram-канал «Малый бизнес и Налоги» - t.me/taxformal
telegram-канал «Судебная практика одной строкой» - t.me/firstnfp
telegram-канал «Самозанятые и налоги» - t.me/taxeslaws
telegram-канал «Самозанятые и налоги» - t.me/taxeslaws