 |
| Фото: u-f.ru |
Фабула дела: по итогам проверки налоговый орган в 2023 году пришёл к выводу, что на протяжении 2021 года ИП обращался к услугам самозанятых, которые фактически являлись его работниками.
Тем самым, как посчитал налоговый орган, предприниматель умышленно уклонился от уплаты НДФЛ, который за работников исчисляет и удерживает именно работодатель как налоговый агент, в связи с чем в отношении предпринимателя были доначислены суммы НДФЛ и штраф.
Предприниматель обжаловал доначисления.
Арбитражные суды трех инстанций признали позицию налогового органа законной в части, тем не менее, подтвердив, что через самозанятых предприниматель создавал лишь «видимость гражданско-правовых отношений при фактическом наличии трудовых отношений».
ВС РФ, передавая кассационную жалобу налогового органа для рассмотрения в судебном заседании СКЭС ВС РФ, указал следующее:
• вывод судов, в соответствии с которым действия предпринимателя не повлекли негативные последствия для бюджета, является ошибочным, поскольку судами не были учтены установленные налоговым законодательством сроки уплаты НДФЛ и НПД: последний уплачивался существенно позднее дат, в которые налоговым агентом должен был быть перечислен НДФЛ;
• в условиях действующего регулирования налоговый агент, не исполнивший свою обязанность, оплачивает налог за счет собственных средств. В свою очередь физическое лицо-налогоплательщик не может рассчитывать на взысканные с налогового агента, но не удержанные им из доходов суммы НДФЛ, например, при получении имущественных или социальных налоговых вычетов, которыми он мог бы воспользоваться, если бы налог был своевременно удержан налоговым агентом из его доходов.
Следовательно, суммы заработной платы, полученные работником без удержания из них НДФЛ и составляющие размер доходов физического лица, отграничены от сумм НДФЛ, доначисляемых налоговому агенту;
• у налогового агента отсутствуют правовые основания для истребования у работников не только сумм НДФЛ, но и сумм НПД, выплаченных им в составе заработной платы, поскольку вина работников или счетная ошибка предпринимателя установлены не были.
Несмотря на то, что у физических лиц в рамках спорных правоотношений обязанность по уплате НПД отсутствовала, денежные средства в размере данного налога, по мнению налогового органа, не могут быть изъяты в пользу работодателя-предпринимателя, не исполнившего обязанность налогового агента, поскольку иное означает их зачет в счет недоимки иного субъекта налоговых правоотношений.
При этом физические лица-работники самостоятельно распоряжаются денежными средствами, перечисленными в счет уплаты НПД, в том числе – при излишней уплате данного налога в бюджет;
• невозможность зачета недоимки по НДФЛ за счет средств уплаченного налога на профессиональный доход также обусловлена поступлениями налогов в разные бюджеты бюджетной системы (НПД зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации и бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, а НДФЛ – в бюджет субъекта Российской Федерации и бюджеты органов местного самоуправления).
Судебное заседание по данному делу состоится 29.01.2025 в 10 часов 00 минут.
Задать вопрос или написать автору________________________________________
Уважаемые друзья, коллеги!
2024 год подходит к концу. Самое время подводить итоги и строить планы на год следующий.
На 2025 год, в Группе компаний «Налоги и финансовое право» подготовлены мероприятия по самым актуальным темам налогового и бухгалтерского учета, гражданского и хозяйственного права.
Традиционно часть мероприятий будет проводиться как в очном формате, так и в виде вебинара.
Вот что мы запланировали*:
- 16 января: Открытый Налоговый клуб: «Налоговые» последствия наступившего 2025 г.
- 15-17 апреля: Ежегодная научно-практическая конференция: Новая правовая и налоговая реальность 2025. (очно)
- КПК (курс практикующего консультанта) «Налоги и налоговое право» (очно и онлайн). Доступен абонемент на все три курса.
10-12 февраля: Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права16-18 июня: Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права13-15 октября: Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права
- Курс авторских лекций А.В. Брызгалина по вторникам** (проводится в формате вебинара)
4, 11, 18, 25 марта: Налоговое планирование: мифы и реальность5, 12, 19, 26 августа, 2 сентября: Налоги 2025: управление, сложные вопросы, судебные споры11, 18, 25 ноября, 2 декабря: Современная налоговая политика и судебная практика 2024 года
- Открытые чтения А.В. Брызгалина (проводим в зале библиотеки им. В.Г. Белинского, онлайн трансляция из зала)
19 марта, 22 октября: Налоги России: история, современность, будущее
- Сентябрь – декабрь: Серии корпоративных семинаров: «Меняем взгляд на бухгалтерский учет», «Трудовое законодательство» (очно или онлайн)
* - возможны изменения
** - темы вебинаров будут уточняться
Включите наши семинары в свой график.
Будьте в курсе актуальных изменений в сфере налогового, финансового и хозяйственного законодательства.
Оставить заявку или узнать подробности можно:
- здесь
- Екатеринбург: (343) 350-11-62, ул. Луначарского, 77
- Москва: (495) 788-39-51, пр. Мира 102, корп. 1
В это неспокойное время специалисты ГК «Налоги и финансовое право» всегда рядом и готовы дать четкую, понятную и своевременную консультацию. Мы продолжаем помогать нашим клиентам при сопровождении текущих проектов, налоговых проверок и споров и надеемся на скорейшее прекращение турбулентности.
Будьте здоровы и берегите себя!
________________________________________
Правовая защита бизнеса от налоговых и иных правовых рисков с 1993 года
Екатеринбург: 620133, Екатеринбург, ул. Луначарского, д.77, офисное здание, 4 этаж.
Телефоны/Факс: +7(343) 350-12-12, 350-15-90 (офис Екатеринбург)
E-mail: cnfp@cnfp.ru
Москва : 129626, Москва, пр. Мира, дом 102 (офисный комплекс «Парк Мира»), корпус 1, этаж 3, офисы 3010 (офис), 3009 (конференц-зал)
Телефон/факс: +7(495)-788-39-51 (офис Москва). E-mail: msk@cnfp.ru
Официальный сайт: https://cnfp.ru/
Читать наши консультации здесь
telegram-канал «О налогах и о жизни» - t.me/gknfp
telegram-канал «Налоговые споры: аналитика и практика» - t.me/taxpracticechannel
telegram-канал «Малый бизнес и Налоги» - t.me/taxformal
telegram-канал «Судебная практика одной строкой» - t.me/firstnfp
telegram-канал «Самозанятые и налоги» - t.me/taxeslaws
telegram-канал «Самозанятые и налоги» - t.me/taxeslaws
